税收筹划效应

时间：2022-10-08 15:48:48 财税毕业论文我要投稿

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税收筹划效应

　　税收筹划效应【1】

　　[摘要]企业必须将税收筹划活动的收益、成本,包括外显成本和内含成本、支付成本与机会成本协调权衡,并充分估计可能的风险程度和风险损益。

　　企业只有依托长期利益目标的优化,通过筹资、投资活动的合理规划,组织收益、成本、风险的最佳配比,才能获得理想的税收筹划效应。

　　由于税收筹划行为通常是依托于企业正常的经营理财活动,因而在实施税收筹划过程中,不应当片面地追求税收筹划自身效应的提高而扰乱正常的经营理财秩序。

　　否则,往往会因影响正常经营理财业绩的下降而从根本上损害了企业总体财务目标的实现与提高。

　　本文首先分析了纳税人税收筹划效应,其次,对用有效税收筹划理念评价税收筹划效应进行了深入的探讨,具有一定的参考价值。

　　[关键词]税收筹划效应分析利益最大化

　　一、前言

　　税收筹划效应,是指实施税收筹划活动以后所产生的作用或结果。

　　无论是政府还是纳税人,任何一方实施税收筹划活动都会产生一定的效应。

　　从效应作用的范围而言,可能是内部效应也可能是外部效应,或者说可能是自己的也可能是对方的。

　　从效应作用的结果而言,可能是积极的,也可能是消极的。

　　本文就税收筹划效应进行分析。

　　二、纳税人税收筹划效应

　　(1)有利于纳税人利益最大化

　　在市场经济体制下,企业是独立核算,自主经营,自负盈亏的市场主体。

　　税收的强制性、固定性使企业不得不重视税收活动对企业效益的影响。

　　首先,税收支出的多寡直接影响企业流动资金的周转。

　　其次,税收支出是否计人企业成本直接影响到企业的效益。

　　再次,当纳税人和税收征收机关在税法理解上发生偏差时,纳税人往往处于不利的地位,还有可能多缴纳税效。

　　怎样才能解决这些问题呢?方法只有一个,熟悉税收法规的各种规定。

　　从纳税人方而讲,税收筹划就是学习税法和运用税收法规的过程,在其他因素一定的情况下,税收筹划有利于纳税人的财务利益最大化。

　　税收筹划通过纳税方案的比较,选择纳税较轻的方案,减少纳税人本期现金的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。

　　税收筹划从底线意义上讲,就是要避免纳税人多缴纳税款。

　　在现代社会中.不少国家特别是一些发达国家的税法越来越复杂,而很多纳税人则对税法知之甚少,这样就非常容易多缴纳税款。

　　市场经济的健全过程也包括税法体系不断健全的过程.税法的健全伴随着税法的日益复杂,如果对税法研究得不远,既有可能漏税,也有可能多缴税。

　　实际上有部分企业甚至规模比较大的企业,对税法的规定不够熟悉,即使知道一些规定,对国家立法的意图也没有真正理解。

　　(2)提高纳税人依法纳税意识

　　依法纳税意识包括三个逐次提高的层次:第一,依法纳税是每个公民应尽的义务。

　　第二,依法纳税就是依法接受税务部门的日常管理和监督。

　　第三,依法纳税就是该缴的税一分不能少,不该缴的税一分不能多,在守法的情况下,维护自身经济利益。

　　在我国,较早实行税收筹划的纳税人,多是一些国有、私营大中型企业或“三资”企业,这些企业会计核算健全,纳税行为规范,相当一部分还是纳税先进单位。

　　所以说,进行税收筹划的本身就是依法纳税意识强的表现。

　　另外,进行税收筹划的过程也是纳税人及相关人员深入了解、领会、运用税法的过程,是完善会计核算制度,履行依法纳税行为的过程。

　　三、用有效税收筹划理念评价税收筹划效应

　　企业想成功地实施税收筹划,要求决策者必须具备理财素质和行为规范:

　　(1)具有一定的法律知识,能准确地把握合法与非法的临界点;

　　(2)能够洞察经济发展动向及税收的立法宗旨,在有效地驾驭各种有利或不利的市场制约因素的基础上,组织适宜的筹资、投资的配置秩序;

　　(3)必须树立收益、成本、风险等现代价值观念,即减轻税负的根本目的是实现投资所有者利益预期的最大化,包括即时的和长期的。

　　当即时利益与长期利益发生冲突时,应以长期利益为首选。

　　因此,企业必须将税收筹划活动的收益、成本,包括外显成本和内含成本、支付成本与机会成本协调权衡,并充分估计可能的风险程度和风险损益。

　　总之,企业只有依托长期利益目标的优化,通过筹资、投资活动的合理规划,组织收益、成本、风险的最佳配比,才能获得理想的税收筹划效应。

　　由于税收筹划行为通常是依托干企业正常的经营理财活动,因而在实施税收筹划过程中,不应当片面地追求税收筹划自身效应的提高而扰乱正常的经营理财秩序。

　　否则,往往会因影响正常经营理财业绩的下降而从根本上损害了企业总体财务目标的实现与提高。

　　基于这种考虑,对税收筹划效应实施评价考核时,应切实注意以下问题:

　　一是税收筹划的意义不仅仅反映为其自身绩效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市场法人主体总体财务目标的顺利实现与有效维护,即市场法人主体不能单纯地为了减轻税负而追求减轻税负;二是税收筹划活动的外显绩效,并不直接等同于其对财务目标的贡献程度,而应在将与之相关的各种机会损益因素全面纳入,并予以调整后方可做出正确的结论。

　　参考文献:

　　[1] 于子洋, 李亚霆. 税收筹划经济效应的博弈论分析[J]. 承德民族师专学报 , 2005,(03)

　　[2] 刘妍. 企业税收筹划行为的博弈探析[J]. 西安社会科学(哲学社会科学版) , 2008,(04)

　　[3] 丛欣荣. 正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展[J]. 山东电大学报 , 2005,(01)

　　[4] 赵志刚. 浅谈税收筹划[J]. 内蒙古统计 , 2005,(02)

　　[5] 吕建锁. 税收筹划的涉税风险与规避新探[J]. 山西大学学报(哲学社会科学版) , 2005,(03)

　　企业税收筹划策略与效应【2】

　　摘要：税收筹划在我国属于朝阳产业，目前的发展态势良好，公司企业进行税收筹划，具有其自身的现实意义。

　　税收自身可以影响企业的投资决策。

　　企业在投资前就将税收筹划方案做出细致的分析，这有利于公司企业做出正确的投资决策，从长远的角度实现企业经营活动的良性循环。

　　税收筹划可以增加企业的收益，提高企业的竞争力。

　　企业增加收益通常有两种途径，一是提高企业的收入，二是降低企业的各项成本费用，毫无疑问税收筹划可以通过第二种方式增加企业的收益。

　　同时，合理的税收筹划可以让企业经营活动享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或者也可以使用符合法律的手段，对企业的资产进行加速折旧，以享受税负延期的政策。

　　最后，税收筹划也可以提高企业自身的纳税意识，使自己的经济行为更加规范，使自己的财务活动更加井然。

　　关键词：税收筹划;效应分析;风险控制

　　1 税收筹划效应分析的相关理论

　　税收筹划在国外并不陌生，在我国发展的时间虽然没有国外长，但其发展态势良好。

　　根据前人对它的总结与概括，我们可以得出一般含义，即纳税筹划是指纳税人在上缴税费发生之前，在符合税法框架的前提下，通过对纳税人的投资筹资行为或经营活动等涉税事项做出事先安排，以实现少缴税或延迟缴纳税费目标的一系列行为。

　　1.1 企业进行税收筹划对于纳税主体自身来讲，有利于保护纳税人的合法权益

　　税收筹划是纳税主体对自身的资产、收益的正常维护，属于纳税人应享有的经济权利。

　　除此之外，税收筹划在减轻企业税负的同时，也可以是企业避免税法陷阱。

　　所谓税法陷阱，与税法漏洞相对，企业如果陷入税法陷阱中，很可能要上缴更多的税费，这也是我国反避税措施之一。

　　而纳税人主动进行税收筹划，会使企业全面了解认识税法，这就有效的避免了税法陷阱。

　　同时税收筹划也会使纳税主体形成依法纳税的观念。

　　税收筹划要求纳税主体必须在法律许可的框架内进行有关税务事项的提前安排，这也就意味着纳税主体在纳税之前就已经接受缴纳税费这一实际情况。

　　1.2 税收筹划从国家的角度来讲，可以促进国家税收机制的持续完善

　　进行税收筹划可以选择的角度有很多，有的是顺应国家的政策，但也有的是因为税收法规不合理，政府通过各个企业制定的税收筹划方案，可以发现税收体制的问题，进一步完善税法。

　　此外，纳税筹划也可以帮助国家实现其政策目标。

　　一个良好的纳税政策导向所导致的企业税收筹划的行为对经济的影响也应是良好的。

　　例如，国家为了鼓励软件产业发展，规定在我国境内建立的软件企业可享受企业所得税的相关优惠政策。

　　这个政策无疑使软件企业的税负降低很多。

　　反过来，这也促使软件行业的壮大，使我国的软件行业加快发展，最终实现国家的税收政策目标。

　　2 税收筹划的动机及方法

　　2.1 税收筹划的动机

　　从主观因素来讲，利益的驱动是让纳税主体进行税收筹划的根本原因。

　　从客观因素来讲，国家间税收管辖权的差别，税收执法效果的差异，以及税种，税基，税制，税惠等的不同都会让企业采取一系列方案来降低企业自身的税负。

　　①自我利益驱动机制。

　　在当代这样一个市场经济背景下，无论是企业还是个人，其作为“理性经济人”，必然会追求自我利益最大化。

　　纳税主体进行税收筹划，必然会有相应的成本支出，但如果筹划有效，同时也会让公司拥有非常可观的税收效益。

　　正是这一因素，促使了纳税主体实施税收筹划。

　　②国际上对税收控制权的不同。

　　税收控制权是国家控制权的衍生物，是一个有着独立主权的国家在收取税金上所掌控的权力。

　　正是因为这些原因，纳税人自身的跨国经营或投资活动就会形成重复征税或是纳税真空，企业就可以在这方面进行自己的税收筹划。

　　2.2 税收筹划的方法

　　对于公司的税务筹划手段，此篇文献综述主要从投资、筹资两方面对前人成果进行分析。

　　①在投资阶段投资于国家有所减免税费的项目。

　　我国目前减免所得税的项目大致有高新技术行业，一些特定的技术改造项目和软件行业。

　　投资地域的选择，往往也是制定投资决策需要考虑的主要因素。

　　我国享有税收优惠政策的有高科技区，天津滨海新区设立并经天津市科技主管部门按照国家有关规定认定的内外资高新技术企业以及设立在西部地区国家鼓励类的内资企业和外商投资企业。

　　②在筹资方面，纳税主体要充分考虑筹资活动对于纳税主体资本活动的影响，资本结构的变动对于税收成本和企业利润的影响以及融资方式的选择在优化资本结构和减轻税务负担成本和企业利润的影响。

　　上市公司的主要融资手段有发行股票或债券，向银行借款等，不同的手段会产生不同的融资成本，此外，资本结构的改变也会影响公司内的融资成本，这同时也影响企业不同的税务负担，如何在融资过程中找到融资成本与税务之间寻求平衡交叉点，要根据不同的企业而定。

　　不同的公司由于其侧重的业务不同，因此在经营阶段中的纳税筹划也不尽相同。

　　比较普遍的方法有使用涉及进项税务的项目进行税务筹划，对购货运费实施筹划或是使用关联企业之间的转让定价来实施税务筹划。

　　对于上市公司来说，公司日常经营过程中涉及的税收筹划方案更是多且灵活。

　　3 产生税收筹划风险的原因及其防范

　　3.1 税收筹划产生风险的原因

　　纳税主体在实施税收筹划时，之所以会产生风险，是因为以下几点主要原因。

　　一是税收的性质使得税收筹划存在风险。

　　税法是由国家制定的一门法律，它具有无偿性和强制性的性质，强制性意味着依法纳税企业必须履行的一种义务，从这一角度看税务部门和企业的关系是不对等的。

　　企业往往处于被动地位，税务筹划的合法性并不是由政府和企业共同决定，而是由税务机关认定，这就使得税收筹划可能存在风险。

　　二是缴纳税费的角度讲，政府与企业之间存在一定的矛盾关系。

　　从严格意义上来讲，企业的税收筹划是符合法律要求的，但这种合法性是要有税务部门来进行确定。

　　税务机关依照法律会尽可能多的征收税款，防止公司少纳税或不纳税，而从企业自身来讲，企业则想尽可能的少纳税，以实现企业利润最大化。

　　此外，在我国目前的市场经济体制下，存在征税的相关部门与企业之间存在信息不对称的情况，在这一背景下，往往是税务机关掌握着主动权，来判定企业的税收筹化是否合法，当税务机关对税法的一些规定宣传不到位或是企业对税法及其相关政策理解不到位而错误地使用税收政策时，企业将会有可能遭受被罚款或是更加多的缴纳税款的税收筹划风险。

　　3.2 税收筹划风险控制

　　一是企业要正确认识税收筹划，树立风险意识，建立风险预警机制。

　　企业自身所在的市场环境政策环境都是具有多变性的，这也是使得税收筹划存在风险的因素。

　　除此之外，纳税主体也不应只在意识上考虑到其风险性，而是应从实际出发，建立起一套符合自身实际特点的预警机制，从而降低风险。

　　同时，预警机制应当满足以下几点要求，首次要保证该机制具有收集大量信息的功能不只是企业自身的相关信息，还应包括我国相关的税收政策，税务工作人员对公司税收的认定情况，找出可能导致税收筹划风险的可能因素，已做好相应的预防措施。

　　其次，预警机制还应具备风险控制的特性。

　　当企业的税收筹划存在风险时，该预警机制应该可以迅速发觉，让纳税人或筹划者可以有时间找出对策，消除损失。

　　二是企业应正确认识税收筹划与避税的区别，理性对待自身的税负。

　　纳税主体有时为了减少公司税务负担，也可能会采取避税的一些措施，而避税的行为却并不都是合法的，同时，我国并不主张不合法的避税行为，甚至是拒绝这一行为。

　　因此，纳税主体或税务筹划人在进行税务筹划时，要保持理性，防止为公司带来更多的潜在损失。

　　三是企业要有与相关税务部门处理好关系的意识。

　　各个国家都依据自身特点制定实施税法，即使是在一个国家，不同地区的征收和管理形式也会有所差别，这就需要企业在制定税收筹划方案时主动与税务部门沟通，了解税务部门的要求，使得自身的税收筹划方案可以被认可，以达到降低税务的最终目标。