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强化纳税评估功能
强化纳税评估功能
摘要：纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一，是防止虚假纳税申报的有效手段，同时也可以通过信息反馈机制，解决税收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题。
纳税评估为纳税人提供了深层次纳税服务和自我纠错机会。
针对当前部分纳税人的法律意识淡薄、履行纳税义务的能力有待提高的现状，本文试结合实际工作，对地税机关如何强化纳税评估工作进行探讨，从确定“服务型”的纳税评估指导思想、建立科学规范的纳税评估体系、有效采集资料和规范档案管理四个方面，对加强纳税评估工作提出建议。
关键词：纳税评估 指导思想 体系 资料 档案
随着行政职能转变和法制型政府建设的深入推行，基于相信大多数纳税人能够诚信纳税的理念，纳税评估工作应运而生。
2005年3月31日，国家税务总局制定并下发了《纳税评估管理办法(试行)》(国税发〔2005〕43号)，标志着纳税评估的概念正式确立和评估工作的全面开展。
实际工作中，地税机关通过纳税评估手段，对纳税人履行纳税义务情况进行事中管理，防止了纳税人在履行纳税义务过程中出现错漏，增强了纳税人依法纳税意识。
各级基层地税部门在积极探索评估管理新模式过程中，总结出许多有效办法，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作要求。
笔者结合江西彭泽地税工作实际，对纳税评估工作提出以下几点建议。
1要确立“服务型”的纳税评估指导思想
纳税评估是地税机关加强纳税服务的重要手段。
要坚持“评估前有告知，评估中有辅导，评估后有提醒”的评估理念，推行服务型纳税评估。
一是税收宣传到位。
纳税评估前，通过纳税人课堂、纳税辅导等形式宣传相关政策法规，告知风险点所在，避免纳税人因不懂、不知引发的税务问题，规避纳税风险;二是纳税辅导到位。
保障纳税人的陈述权、申辩权，对约谈环节未排除疑点需要进入实地核查环节的，将税收政策落实辅导到位;三是跟踪回访到位。
纳税评估后，采取回访办法进行跟踪服务，帮助纳税人做好评估补税及账务处理，提高办税人员业务水平，建立融洽的税企关系。
2要建立科学规范的纳税评估体系
一是成立专门的纳税评估机构，选调业务素质高、经验丰富、综合素质强的人员从事评估事项，为纳税评估工作顺利开展提供组织保障。
二是结合本地实际，制定富有特色的纳税评估办法。
彭泽县地税部门结合本县石灰石资源丰富的特点，依托矿管部门GPS数据和供电部门提供的用电量，积极探索以电定产、以产定税的征管模式，制作了富有彭泽特色的纳税评估模型，先后入选省、市局案例库。
三是采用针对性强的评估方法。
对使用现金多、不开或少开发票、收入不入账、做假账(两套账)的情况，在评估过程中要深入企业生产现场，了解各个生产环节，采用顺查、比对等多种办法，从中发现问题、找出根源。
四是抓住选评对象的源头，将评估效果最大化。
在选择评估对象过程中，采用人机结合的办法，核对各项财务指标，采用纵横比对方法，从管理系统中调取相关数字，在挖掘税源的同时，减少涉税违法行为的发生。
3要有效整合采集的资料
一是完善重点行业资料，做好数据比对。
对重点行业，从税务登记开始，到各种财务信息的录入，从人工到计算机进行详细的数据比对，及时进行垃圾数据清理，完善重点行业的各种资料信息，为实行行业评估奠定基础。
二是分析财务指标的变化，发现管理漏洞。
在财务指标的分析中，将评析指标(如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等)作为重点信息，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。
三是依托计算机网络，提高信息比对能力和质量。
加强与国税、工商、土管、供电、银行等部门的联系与沟通，掌握纳税人各种信息资料，提高第三方涉税信息的利用效率，做到评估结果有理有据。
4要重视约谈、举证和档案管理工作
纳税评估的重要目的是更好的为纳税人服务、为税收管理服务。
在评估过程中，要做到“四个规范”：一是规范评估程序。
严格按照税收征管法规定执行，认真贯彻评估工作管理程序，杜绝服务中轻视程序、执法中忽视服务的现象，做到服务和执法并举。
二是规范制作评估文书。
严格执行税务文书管理办法，不跨环节、不缺项使用文书;在文书的填写上，保证当事人和评估人员亲自签字，按照档案管理办法的要求进行填写文书，使文书成为评估过程中有效的法律依据。
三是规范约谈举证。
约谈举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，要在全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲，把握约谈的主动权。
四是规范档案管理。
对于每户的评估资料和评估过程，形成管理档案，并按照规定进行归口存档。
为适应信息共享要求，制定好电子档案，建立电子与纸制双重档案，为强化税收征管、提高管理水平奠定基础。
5结论
纳税评估作为一个新事物，从理论和实践上都有许多需要总结和探讨的地方。
若应用得当，纳税评估必将成为地税机关加强管理、优化服务的重要手段。
参考文献：
1、《纳税评估》，马海涛、白彦峰，经济科学出版社出版。
2、《纳税评估实务与模型案例分析》，胡俊坤。
3、《纳税评估方法与案例》，梁俊娇。
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