财务报表分析报告

时间：2024-09-14 09:51:36 财务分析报告我要投稿

财务报表分析报告

　　随着个人素质的提升，报告的使用频率呈上升趋势，我们在写报告的时候要注意逻辑的合理性。那么，报告到底怎么写才合适呢？下面是小编整理的财务报表分析报告，仅供参考，欢迎大家阅读。

财务报表分析报告

财务报表分析报告1

　　一、新会计准则对财务报告分析的双重影响

　　新会计准则对财务报告分析具有双重影响。一方面,新会计准则对公司财务信息的确认、计量和披露提出了更高的要求,为财务报告分析提供了更多的原材料,比如:《无形资产》准则将企业的研究与开发支出区别对待,允许开发支出予以资本化,财务分析人员因而可以得到上市公司开发阶段的具体数据,便于分析科技及创新类企业的业绩及现金流,提高这类公司的估值水平;另一方面,因为公允价值计量属性的引入和公允价值的难以取得,无法杜绝上市公司发布虚假信息的可能性,这不仅加大了分析难度,同时也有可能使分析结论的准确性受到影响。

　　二、新会计准则下财务报告的内涵

　　(一)财务报告的目标是受托责任观和决策有用观的融合

　　《基本准则》第四条指出:财务会计报告的目标是“向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策”。这是一种双重的会计目标,是受托责任观和决策有用观的融合。该目标在重视财务报告保护投资者利益的同时,强调财务报告决策有用性;在突出财务报告内容质量的同时,还必须把财务报告披露形式的质量放在显要的位置。这是一种高质量会计准则理念对财务报告质量的要求。

　　(二)会计理念的变化导致报表地位的改变

　　新准则中的多项准则,比如:《基本准则》中关于收入和费用要素的定义、《或有事项》准则关于预计负债的确认、《所得税》准则关于资产负债表债务法的运用等均以“资产负债观”的理念来规范某类交易或事项,即:先定义该类交易或事项产生的相关资产和负债,或者说,先确认和计量该类交易或事项的产生对相关资产和负债造成的影响,然后再根据资产和负债的变化来确认收益。这表明我国的会计理念已从“损益观”向“资产负债观”转变,从而改变了以前重利润表轻资产负债表的理念,更加看重资产负债表和现金流量表所描述的企业财务状况。

　　(三)公允价值计量属性的引入导致利润表体现出了全面收益观

　　新准则采用公允价值计量的经济事项主要有:金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组、非货币性资产交易、生物资产、政府补助等。比如:对于交易性金融资产,初始确认时按照公允价值计量,期末按照公允价值对金融资产进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益,并体现在利润表上,这使得利润表体现了全面损益。

　　(四)合并报表理论从侧重母公司理论转为侧重实体理论

　　《合并财务报表》准则对合并报表范围的确定以控制为基础,更关注实质性控制。在合并资产负债表中把“少数股东权益”项目作为所有者权益的组成部分(原规定列在负债与所有者权益之间);在合并利润表中将“少数股东损益”作为净利润项目的组成部分,在净利润项目下列示(原规定利润总额扣减少数股东损益后列示净利润)。这样将增加合并报表的资产和权益、收入和利润,对企业财务状况、经营成果具有较大的影响。

　　通过以上阐述,笔者认为:依据不同观念编制的财务报告所提供的信息类型及信息含量存在着差别,那么对财务报告的分析内容和方法也应该有相应的变化。

　　三、新会计准则下对财务报告分析内容和方法的思考

　　新会计准则下财务报告的内涵发生了巨大变化,新会计准则对财务报告的分析有双重影响。相应地,对财务报告分析的部分内容和方法应该有所变革。

　　(一)结合基本面将会计政策选择分析作为首要分析步骤

　　会计政策的选择形式上表现为企业会计过程的一种技术规范,但其本质却是经济和政治利益的博弈和制度的安排。新会计准则给予了企业较多的职业判断空间,公司管理层的.会计政策选择对财务报告的形成有很大的影响。分析财务报告时,应该结合宏观基本面将分析、评价公司会计数据反映经济现实的程度以及执行会计政策的正确性作为首要分析步骤,分析公司运用会计政策灵活性的性质和程度,确定是否调整财务报告的会计数据,以消除由于采用了不恰当的会计方法而造成的扭曲,为高质量的财务报告分析做好准备工作。

　　如何实施会计政策选择的分析呢?笔者认为最重要的是分析程序,程序如下:1.辨明关键的会计政策;2.评价会计灵活性;3.评价财务会计战略;4.评价会计信息披露的质量;5.辨明潜在亏损;6.消除会计扭曲。

　　(二)挖掘新的财务比率指标,增加风险管理策略和财务预警分析

　　目前,财务比率基本上有四种类型:第一种比率概括了公司某一时点财务状况的某些方面,是两个“存量”项目的对比,通常称为资产负债表比率;第二种是损益表比率,概括了公司一段时间经营成果的某些方面,将利润表的一个“流量”项目与另一个“流量”项目作比较;第三种比率反映公司的综合经营成果,是将利润表中的某个“流量”项目与资产负债表的某个“存量”项目作比较,称为损益表与资产负债表比率;第四种是基于现金流量表的比率,特别关注收益与营业活动现金流量提供的公司收益质量方面的信息。

　　在新准则下如何挖掘新的财务比率指标,进而通过财务比率进行分析,有待大家的进一步思考。比如:《财务报告列报》准则中,企业的资产和负债根据判断标准区分为流动资产(负债)和非流动资产(负债),并给出了明确的分类标准。企业持有的金融资产划分为交易性金融资产、持有至到期的投资、应收款项以及可供出售的金融资产;企业的负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。同时《金融工具确认和计量》准则规定,交易性金融资产期末按公允价值计量(而不是现在采用的成本与市价熟低法),公允价值的变动计入当期损益,在利润表中单独列示为“公允价值变动净收益项目(净损失以‘-’号填列)”。试想,如果把利润表中“公允价值变动净收益或净损失”项目与“净利润”项目作比较,计算出公允价值变动净利润率,考察公允价值变动对净利润的贡献,或者把资产负债表中的平均“交易性金融资产”项目与利润表中“公允价值变动净收益或净损失”项目作比较,计算出交易性金融资产公允价值变动率,这些都应该是可以的,但是如何判断指标的信息含量呢?这些指标是越高越好,还是越低越好?“公允价值变动净利润率”越高,代表公允价值对净利润的贡献越大,但同时意味着损益波动性大,市场风险高,因为交易性金融资产的公允价值企业是没有办法左右的。交易性金融资产的风险管理评价指标、管理策略和财务预警分析体系还有待大家进一步探讨。

　　(三)强调分部报告在财务报告分析中的地位和作用

　　《分部报告》准则推出后,对分部报告进行分析无疑是必要的,但是财务报告信息使用者,甚至证券分析师对企业分部报告的分析,如果仍然停留在传统的行业分析和地区板块分析上,可能就不能满足需要,甚至得出错误的判断。分部报告分析是一个比较复杂的过程,对分部的分析主要是为了评价企业整体的风险和报酬,分析方法除了以比较分析法和因素分析法为主外,还应结合各分部所处行业的发展趋势、区域经济条件、产品生命周期、主要客户财务状况和经营成果,甚至国内外的政治发展情况等各种因素,以确定这些环境因素对各分部发展前景及整个企业的预期报酬与承担的风险产生的影响。如何从分部报告披露的信息中,更清楚地了解企业的业务模式,取得归属于各业务的数据,从而建立盈利预测模型,对公司业绩进行更准确的预测来降低投资风险,值得大家思考。

　　(四)关注合并报表在集团财务管理中的作用

　　合并会计报表与个别报表相比,在编制基础、编制方法、信息含义等诸多方面的特殊性,使合并财务报告的分析有其独特之处。比如:一般情况下,一个公司的负债能力依据其自有资本、还款可能性和提供的担保而定。但是企业集团在负债能力上具有杠杆效应。这种杠杆效应产生控股使企业规模日益庞大并形成一个金字塔式的控制体系,这种一层一层连锁控股导致多次运用同样的永久资本、同样的不动产而取得不同的借款,从而导致负债的可能增加,对其控制的资产和收益发挥很大的杠杆作用。显然,企业集团财务报告分析的任务之一是通过合并报表,结合对母公司、子公司单个报表的分析,有效利用这种资金金字塔杠杆效应,并密切关注由此可能出现的财务风险。因此,就拥有数家被投资企业而本身又为经营实体的母公司而言,决策所依据的会计信息是个别报表还是合并报表?哪些方面的决策依据合并报表?哪些决策依据母公司本身的报表?合并报表在集团财务管理中能够起到哪些作用?以上这些都值得大家深入思考。

　　(五)突出战略分析的内容和方法

　　财务报告分析有其固有的缺陷,何况财务报告分析仅仅是企业战略分析的必要步骤,应该在进行财务报告分析的同时,结合企业的客户维度、内部业务流程维度、企业成长维度等方面进行全方位的、系统的分析,辨明关键动因和商业风险,从而对具有战略重要性的领域作全方位的思考,以保持经营战略的一致性。

　　(六)分析方法

　　在继续使用趋势分析法、结构分析法、财务比率分析法的基础上,可以找寻更多的方法将其运用到财务报告分析中来。比如时间序列法。时间序列分析是将某一现象所发生的数量变化按时间的先后顺序进行排列,以揭示随着时间的推移这一现象的发展规律,从而预测现象发展的方向及其数量的方法。20世纪70年代兴起的实证会计研究就是利用这一方法,得出许多令人信服且有意义的结论。目前,实证会计研究方兴未艾,预示着时间序列分析法在财务报告分析中的前景是光明的。

财务报表分析报告2

　　一、财务报告及报表结构与作用

　　1、财务报告的结构

　　财务报告主要是一种对外报告，是用来描述企业在某一时期财务状况和这期间的会计经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。真实有效的会计数据，可以有效的反应企业财务状况、经营成果和现金流量，反应企业管理运作情况，帮助报表使用者和投资人分析衡量企业价值，作出合理的经济决策。

　　在我国现行的财务报告体系中，财务报告包括和其他需要披露的相关资料和信息。其中，财务报表作为财务报告的核心内容，在向外提供的财务报表中，主要应包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、会计报表附注，简称“四表一注”。其中，财务报表的核心部分即是资产负债表、损益表和现金流量表。

　　2、财务报告及报表的作用

　　（1）有助于报告使用者进行经济决策

　　财务报告的主要任务就是真实有效的披露会计信息，提供优质的会计信息，能够帮助企业债权人和潜在投资者更为准确的判断公司的运营状况，从而合理的进行投资决策。

　　（2）反映企业内部管理者的管理成果

　　在经济全球化的今天，我国企业家向西方发达国家借鉴了许多科学有效的管理方法。职业经理人的出现也是其中最为突出的一个部分。但是，如果打破传统的家族管理的理念，放心的将企业交给职业经理人管理呢？真实有效的会计报告所提供的高质量会计信息，就可以起到监督企业管理者的作用。报表使用者和潜在投资人可以根据会计报告衡量企业的经营管理成果。

　　（3）有助于评价和预测企业经营状况

　　财务报告借助财务报表和附注，能够全面系统的综合反映企业资金的各方面状况，包括投入资金的来源渠道、资金性质、资金分布状态、资源的运用效果以及现金流量和偿债能力等,进而帮助相关人士评估企业的财务状况与经营现状等。

　　（4）有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理

　　从某种意义上说，国家的经济管理部门也是财务报告的使用者。国家可以通过分析综合各家企业的财务报告，掌握整个行业，甚至是整个国内市场的运行状况，以便出台相应的经济政策，从而达到宏观调控和管理的目的。

　　二、我国财务报告使用现状

　　在我国传统的会计体系中，由于市场经济发展并不完备，所以很多企业在综合考虑了会计人员的工作量和由此带来的工作成本以后，都会忽略对会计人员做财务报告方面的要求，加上财务报告的使用者主要是企业的外部人员，关注财务报告质量的企业就更加少之又少了，更别提要真实详尽了。

　　同时，由于我国现行的财务报告主要是以股东为出发点、站在股东的位置考虑问题，就或多或少的会忽略其他报告使用者。表现在财务报告上就是忽略了相关信息的披露。而且，现行的财务报告所披露的内容以历史成本为计量属性，所以，对于资产的未来信息，就会较少的照顾到。忽略了前瞻性的需求，财务报告自然显得单一和脆弱。

　　三、财务报告及报表的缺陷分析

　　1、信息披露不完整

　　（1）非交易信息得不到披露

　　现行的财务报告计量模式大多是以交易为基础的，这样就会导致一些与交易联系不大但是仍然十分重要的信息得不到披露。且我国大多数企业所使用的财务报告都是同一种格式的报表。但是随着市场经济的发展，我国会计体系面临着新环境，纷繁多样的会计事件便需要有利于特殊信息表达的专用报表。

　　（2）重历史而轻现实

　　在我国大多数企业中所披露的会计信息主要分为财务信息和成本信息，而财务信息主要是通过货币来表现的。然而随着经济环境的变化，货币化的计量方式已经不能满足经济环境和财务报告使用者对企业的要求了。因为除了财务信息和成本信息等可以货币化的信息以外，还有很多无法货币化的信息在财务报告中无法得到体现。另外，随着信息科技的飞速发展，数字资产和相关金融衍生物等无形资产在企业资产中占有越来越重要的地位，且企业品牌价值、声誉等对企业的财务状况也起着很大的作用。这些因素的共同特点就是无法用货币化的实物去衡量价值，所以无法再财务报表中反映。这是一个迫在眉睫的要去解决的问题，但是目前为止，还没有相关准则或条文限定财务报告应披露的具体范围。

　　（3）资产类信息披露条件过于严格

　　在会计准则中，对资产负债表中披露的资产要符合相关的几点要求：有过去的交易或者事项形成的；企业拥有或控制的，以及预期会给企业带来经济利益。这几点要求是会计准则对资产的'定义中体现的，所以是必要的条件。然而，这些标准显得过去严苛。因为，在现在我国的企业中，还有很多的资源能给企业带来经济利益，而且对企业的经营前景起着举足轻重的作用。但是这些资源却因为这些严苛的条件而无法在财务报告中披露。譬如人力资源信息。

　　（4）非财务信息得不到披露

　　传统的财务报告提供的信息以财务信息为主。然而财务信息均具有短期性，不能单单靠他来分析企业的经营状况。因此，财务信息良好并不代表企业的经营状况和未来的发展就是可观的。

　　现在有很多公司为了股利、声誉等因素，可能会通过牺牲长期价值的方式来换取短期财务成果，为的就是让报表比较“漂亮”。要客观真实的综合分析企业的经营状况和发展水平，单纯依靠财务信息是远远不够的，必须在一定程度上要利用到非财务信息和非财务业绩指标。

　　（5）忽视相关风险的披露

　　风险和不确定性一直是困扰企业的大难题，但是它们的真实披露，才能让报表使用者可以综合分析企业的价值。因此，企业面临的风险和不确定性理所应当的该是财务报告主要披露的信息之一。但现实情况是，财务报告往往最容易忽视的就是这部分。现行的财务报告在内容上，主要披露的是有关金融市场的风险和相关信用风险的披露；在形式上，有关风险只是在附注等中有零星的一些体现，根本无法完整的将所有的风险和不确定性展露在报表使用者面前。而在市场经济飞速发展的今天，这类信息往往会成为最重要的也最容易忽视的信息。

　　2、信息披露不准确

　　“实质重于形式”是会计的基本准则，所以会计资料所反映的会计信息也应该遵循这一原则。但是事实上，人们在遇到经济实质违背法律形式时，人们却往往更倾向于遵从法律形式而忽略了经济实质。同时，会计信息通常是以绝对值为表现形式，而众所周知的，这些数据正是用来反映公司的财务状况和经营业绩的。然而，绝对值的表现形式并不实用。在投资者做一项投资决策时，为了将可比性原则贯穿信息使用的始末，从而更好的满足决策的需要，都会采用相对值这一表述形式。这样一来，差异就出现了，财务报表所披露的数据便成了不实用的“摆设”。

　　3、信息披露不及时

　　我国现行的财务报告最短的周期是1个月，而我国上市公司的年报一般要求在下一年的4月30日前对外提供。所以，现行的财务分析均是历史资料分析，财务报表上披露的数据也都是建立在历史成本基础上的，这些都是对过去的经营状况所进行的评定。而使用者却是要面向未来、对企业的未来状况进行预测和决策。尽管历史信息对预测未来能发挥一定的作用，然而，对历史资料的过分依赖，并不一定能帮助企业解决一切现实问题。有关企业未来发展前景的前瞻性信息在使用者的决策中显得日益重要。其中一个重要的原因就是没有考虑物价变动的因素。以原始成本为基础的财务分析，在通货膨胀等因素的作用下，原始成本就失去了衡量作用。因为物价的变动，财务报表所披露的信息就不能真实完整的反映相关的成本费用以及收益状况。因此，以原始成本为基础的分析，如果完全撇除其他因素，就会失去应有的现实意义。并且，报告周期的延迟，必定回味许多内幕交易创造了时间条件。因此，财务报告披露的滞后，严重影响了财务信息的及时性。

　　4、信息披露不真实

　　在现行的财务会计系统还不完备的影响下，许多公司对于会计信息的披露不但不够完整，甚至存在虚假错报的情况。我国的上市公司虚假财务报告比例曾一度达到13%，同时该报不报和隐瞒信息的比例更甚至高达70%！更不要说中小企业了。设置财务报告的基本目的就是为了对企业的财务状况、经营成果以及现金流量等进行客观、公允的反映。有失公允的虚报漏报甚至虚假错报，都会使会计信息失真，失去现实意义。

　　四、关于财务报告的合理化建议

　　1、适当扩大财务报告披露的信息范围

　　现行的市场机制对于财务报告的需求越来越大，因此，财务报告应在不损害公司利益的前提下，尽量的拓宽信息披露的范围，尽量满足各种报告使用者的需求。在披露的信息方面，不仅要报出财务信息，还要兼顾非财务信息。当然，非财务信息的信息量是很庞大的，在挑选的时候，应该保证那些报告使用人关心的非财务信息、社会责任信息、预测信息、分部信息、管理会计信息等可以被披露出来。用这样的方法维持和法则这些对公司有利的集团或个人，这是构建财务报告框架、改进财务报告内容的首要任务。

　　同时，在以历史成本为基础的同时，还应该适当增加对企业未来发展的预测信息。对财务报告使用者的决策来说，他们更关心的是企业未来发展前景。因此，财务会计的计量属性的发展趋势应该是结合历史成本、公允价值以及成本与市价孰低等多种计量属性于一体的新的会计体系。因此，财务报告在未来的发展中，应注意增加一些企业未来价值趋势信息，以提高财务报告的整体有用性。促进财务报告能够更加真实完整的披露的信息，体现企业价值。

　　2、加强财务信息的可靠性

　　财务报表的发展趋势表明，财务信息的可靠程度决定了财务报告的实用程度。可靠性是财务会计的本质属性和基础，是会计信息的灵魂，“实质重于形式”也是会计准则的基本要求。因此，兼顾其两者固然重要，但是在我们无法兼顾的时候，应将经济实质放在法律形式之前，真正的做到“实质重于形式”。在现行的发展中，要更注重财务信息的真实可靠度。这样才能防止财务报告变为空设的“摆设”。

　　3、及时披露财务信息

　　传统的会计记量模式中，财务会计工作是要绝对保密的。因此在会计期末的时候，财务会计人员会不会因为想要报表“漂亮”就私自改动，外人并不容易察觉。因此，会计信息的同步是很重要的。及时公布会计信息，除了可以让财务报告使用者能第一时间得到第一手的财务信息之外，还有一点好处就是，信息即已公布，就不可以再做修改这对增加会计信息的可靠性以及监督会计人员的工作有着不可忽视的意义和作用。

　　4、加强内部控制，加大惩罚力度

　　现行的财务报告有很多虚假错报的现象，针对这些现象，公司内部应该建立一套较为完善的监督管理机制，来制约和防范公司内部的违规操作。而为了防止内部管理机制的短期性醒悟，这个约束机制需要是多元的股权结构约束机制。同时，政府相关部门应加大对违规操作的处罚力度，提高违法违规彩妆的成本。各方面一同努力，杜绝财务报告虚假错报的现象。

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