金融会计风险防范与化解

金融会计风险防范与化解

　　金融业是国民经济稳健运行的基本条件,在现代经济中处于核心地位,金融业风险表现形式是多种多样的,其中金融会计风险就是其中一种。

　　金融会计风险防范与化解一

　　摘要：从研究主题、理论基础与研究方法三个主要方面探讨了管理会计研究面临的关键性问题.

　　进而采用文献回顾对《会计研究》和JMAR在xx到xx共11年发表的管理会计论文进行了统计分析，进一步验证了前述分析.

　　最后，为中国管理会计研究如何走向世界提供了建设性意见.

　　关键词：管理会计;研究主题;理论基础

　　随着我国社会经济的发展以及社会关系的日趋复杂，而信息使用者很容易由于虚假的会计信息而在预测、判断分析甚至决策上出现各种偏差，而这对整个金融市场的方方面面都会产生非常不利的影响.

　　有两个明显的特征对于金融会计存在着不确定、可能性的风险.

　　不可否认的是客观存在的金融会计风险，使得银行财务等相关的工作，每时每刻都在受到它的制约，并且随着我国经济的高速发展，银行会计风险所产生的影响度也达到了前所未有的高度.

　　所以，对于目前金融企业来说金融企业的重要任务之一就是对金融会计风险进行发现、控制和化解，会计监管的加强已经成为制约我国金融体系的一个非常重要的问题.

　　所以加强银行的风险防范意识尤为重要.

　　这就要求银行在日常的工作中要充分发挥其监督的职能，改革传统的管理考核体制，建设法制会计，提高金融机构的监督范围及监督性能，从而起到防范金融会计风险、控制金融会计风险、化解金融会计风险的作用.

　　1金融会计及金融会计风险

　　在我国会计体系之中金融会计是一种以货币为计量单位，以会计为基本原则、方法的一种体系，其对促进金融机构的发展，特别是为整个金融机构提高更完整、准确，综合的监督与核算的作用，同时通过金融会计不仅可及时衡量及财务信息，同时还可利用专业的方法对其进行加工和传送.

　　其对于促进经营管理者在经济活动中更准确的做好经营治理及及时的做出促进企业的决策具有关键的作用.

　　金融治理能否顺利进行与金融会计有着直接的关系，而且当金融得到越好的发展，其会金融会计的依赖性也会更高.

　　其重要性主要表现在准确的表现出其财务的准确信息，同时起到对整个经营活动的监督与核算的作用.

　　另外一方面人为因素、外围环境等因素也会使金融会计面临着各种形式的风险.

　　所谓风险指的是在某一特定的条件下，可能存在的客观上的疑虑，也就是在特定的情况下其可能出现的损失及机率等情况.

　　“不确定发生的损失”是当前人们所定义的金融风险.

　　因此可以把会金融经营治理中由于各种因素引起的决策失误.

　　如会计信息出错、核算失误、相关工作人员的主观因素等因此使得整个决策出现失误的情况从而金融机构的利益受到威胁的情况.

　　2建立更符合时代需求的治理型金融会计体系

　　在防范金融会计风险与化解金融会计时要结合商业化经营特点建立治理型金融会计体系，将现代会计理论与方法完美的结合起来，使其发挥出更好的治理优势.

　　确实做好跟踪与监控银行业务经营过程，从而融入到银行的经营决策中.

　　第一，做好金融会计的基础工作，在会计核算体系上要注意分极授权与统一治理相结合，从而保证整个会计工作的秩序井然.

　　特别是要做好防患“三假”现象，所谓三假现象指的是凭证、账薄、报表上做假的行为，从而提高其核算的准确性，要确实落实会计信息的真实性、全面性、相关性、可靠性等从而减少其金融会计中可能存在的风险，提高银行经营治理能力.

　　第二，强化治理体制，当前，我国的银行业务还存在着诸多不足，特别是违规经营、账外经营的存在，也使银行金融会计遭受着更大的风险.

　　因此要注意避免账外经营、违规经营等问题，从而避免整个会计的职能受到影响.

　　如果金融会计工作中不能及时的获得准确的信息，就有可能失去了化解金融风险的最佳时机，另外一方面还有可能使其存在更大的危机.

　　结合各方面的因素，对于当前的金融机构而言，要想从根本上杜绝账外经营等违规现象的产生的话，就要确实落实好会计治理体制，从而进一步提高其抗风险能力.

　　3强化金融会计信息系统加强偿债能力考核

　　能否做好防范金融风险及控制金融风险与银行内外部能否获得及时准确相关的信息有关.

　　而这就要求其所提供的会计信息要具有完整、可靠、及时等特点.

　　首先考虑到当前我国企业普遍存在信息失真、虚假报表等现象，因此建议银行要加强货款申请的批准流程，要求企业提高会计审计师验证过的报表，同时要求相关的会计师事物所要承担相应的无限连带责任.

　　其次除了要加强对企业的静态财务比率、企业利润指标等方面等方面的考核之外，更要企业财务比率的考核，特别是有与现金流理有关的财务比率指标等方面的考核.

　　最后一点，还要从体制上改善金融会计体系，避免信息含量过低、过于简化的会计报表等情况的产生，同时还要加强企业的偿债能力的考核，特别是在接受数额较大的货款申请时更要注意这方面的问题.

　　4充分发挥谨慎原则改善当前金融会计制度存在的诸多缺陷

　　4.

　　1改进呆账预备金计提方法,提高计提比例,扩大计提范围,简化核销审批手续

　　首先可以考虑呆账预备金计提方案，也就是说在提计呆账预备金时需要充分考虑其货款的风险程度.

　　用“一般呆账预备金”代替现行的呆账预备金的方法，也就是也就是计提呆账预备金时需要考虑到其每月实际发策的货款总额等因素;而对于那些已经存在问题的货款，则需要考虑到“非凡呆账预备金”，要充分考虑其发生呆账的可能性.

　　做到这两点，就可在不提叶酸账预备金的前提下化解可能产生的呆账风险.

　　同时要求金融机构及银行要在税前扣创造呆账预备金.

　　二是放宽呆账预备金的范围，其呆账预备金范围除了包括信用货款，还应该包括存放的同业款、融资租赁、风险透支等相关的业务.

　　三在限制条件上要放宽，要废除改善呆账确认中过于苛刻的条件，确保发现的呆账可以及时的核销.

　　比如说把超过一定期限的货款，以呆账处理.

　　同时在核销呆账的自主权上还应该简化相关的流程，使其拥有一定的自主权.

　　4.

　　2改进现行坏账预备的计提方法

　　当前我国的银行坏账预备还存在严重的不足之处，比如其按期末应收的账款余额的3‰计提，事实上这种坏账预备处理制度就不能很明确的反应出发生坏账的损失与各期限、性质的应收利息之间的关系，从而影响到坏账预备与坏账损失的协调性.

　　为了避免这样的问题产生，建议银行要加大计提坏账预备金比例的计算，对不同性质，不同收账款账龄的性质进行分析.

　　同时为了减少其存在的运营风险，国家还应该强制要求银行每年在其净利润中拿出一定的资金用于风险预备基金.

　　4.

　　3应答应银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产

　　采用成本与市价孰低的规则计价同时银行还要做好账面价值、公可变现净值、公允市价等的比较，特别是要在每个期末对各投资、货款项目资金的账面价值的整理.

　　当出现账面成本高于公允市价、变理净值时，这些都说明银行很有可能在某些方面存在损失，这个时候就需要马上调整其账面上的价值，同时把公允市价、账面价值的差接计入当期的损益当中.

　　5建立建全完善风险监督保障系统

　　只有充分做好事前、事中、事后三部分的监督工作才能期实落实金融会计风险监督保障系统.

　　所谓事前监督指主要包括流动性风险指标体系、资产风险指标体系、金融市场风险指标体系、及货款对象的财务状况指标体系等方面.

　　其中流动性风险指标体系又包括企业备付金比率;企业资产风险指标体系包括逾期货款率等等.

　　而货款对象财务状况则包括企业资产的收益率、产销率等各方面的因素.

　　事中监督：要求银行的决策部门要发挥出其监督控制银行经营动态的职能，确实落实到事前监督中所论述的金融风险指标.

　　同时落实到有关部门.

　　同时要求会计部分要连同其它职能部门一起建立可随时监督金融风险动态的机制，落实落实金融风险预警指标体系与金融风险各指标的对此，同时及时的将相关的情况反馈给各部门.

　　从而保证各相关部门可以及时修正存在的问题，从而从最大程度上的降低金融风险的存在，最大程度的减少金融风险带来的损失.

　　另外还要确实落实监督法规制度的执行情况、银行业务规范，确实保证法规制度的统一性、严厉性，从根本上避免因为违法违规等操作带来的风险.

　　事后监督：顾名思义就是在货款后对其所提供的各种凭证，包括原始凭证、账薄、报表等进行再次检查与分析，对所涉及到的各项进行全面的审查与复审.

　　而执行的情况就是考核各单位的金融风险责任执行情况，同时根据这一情况做出相应的整改及建议，加大防范金融风险的能力.

　　另外对于银行而言，在稽核制度、内部控制制度上还要加强管理，要建立健全银行内部制度，从而避免银行在经营各环节中由于某些细节问题而引起的金融风险，从而形成天然的防治屏障.

　　6大力开展整顿金融会计秩序活动

　　当前许多金融机构在借处会计手段的前提下存在违规经营的现象比如在账表上做假、乱用会计科目、私设账目等情况，而这也进一步加大了会计信息的失真现象.

　　因此在金融会计部展开制度化、经常化的活动如打“三假”活动.

　　创“三铁”洗动等都具有积极的意义.

　　7积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统

　　当前金融风险控制具有分散化的特点，因此要想确实将金融会计风险降到最低，加强责任会计制非常重要.

　　同时还要充分结合小范围内的责、权、利从而及时有效的解决已经发生的问题.

　　另外一方面，要真正使会计工作人员可以利用责任中心所生的报表信息、凭证等信息做好核算工工作、责任会计工作的话，没有计算机显然是不可能的.

　　因此，完善电算化会计核算系统，从而建议更完整更全面的会计信息具有深远的意义.

　　同时还要进一步加强业务数据处理系统、业务处理系统、治理决策型系统的等电算化系统.

　　完善金融会计治事核算体系，提高会计核算质量，强化会计核算水平，从而提高其防范金融会计风险的能力，提高其化解金融会计风险的技术.

　　参考文献：

　　〔1〕漆江娜，陈慧霖，张阳.事务所规模、品牌、价格与审计质量四大中国审计市场收费与质量研究[J].审计研究，2004(3).

　　〔2〕李树华.上市公司境内外审计报告税后净利润差异之实证分析[J].会计研究，1997(12).

　　〔3〕李爽，吴溪.会计信息、独立审计与公共政策[M].北京：中国财政出版社，2004.

　　金融会计风险防范与化解二

　　摘要：金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分，文章通过对金融会计风险定义、类型、成因的论述，对如何防范金融会计风险从微观方面进行了探讨。

　　关键词：金融会计风险;成因;防范;策略

　　金融会计是金融管理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。

　　金融会计的重要性，要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。

　　但现实中，金融会计面临着复杂的外围环境和人为因素，会带来的各种各样的金融会计风险。

　　所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，因会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

　　一、金融会计风险的类别

　　1.

　　会计权限不明，操作失误造成的风险。

　　这类风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。

　　主要包括：会计、储蓄或经办人员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。

　　银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，同时还会造成银行信誉受损。

　　虽然对各个会计岗位的权限和不同权限的职责都进行了划定，但是这种职责的划定是人为因素占有主导，传统固定划分模式占据主导。

　　这些职责划分，不能适应金融机构在市场经济条件下的发展具体要求。

　　2.

　　账外有账，监督乏力产生的风险。

　　因缺乏严格的会计管理，很多的金融机构，在大账之外设小账，搞几套账，这就在一定程度上加剧了违规经营的风险。

　　《人民银行法》、《商业银行法》等专门法律对于银行等金融机构进行了严格的规制，但即使这样，在不正当利益驱动下，发放超规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，账外吸存，或开出存单不入账，以代企业融资而高息吸存，赚了钱通过各种方式分掉，亏了钱就是金融机构的损失，类似于这样的所为，都潜伏着巨大的风险。

　　3.

　　会计资料失真，假账假表掩盖风险。

　　金融机构的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对金融机构经营状况的客观评价进而带来更大的风险。

　　4.

　　会计管理职能薄弱，决策失误酝酿风险。

　　会计部门不仅仅是会计核算，而且也通过数据整合，数据分析来为决策提供依据。

　　金融机构未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这是会计决策风险的重要表现。

　　5.

　　会计创新有违客观实际，造成潜在效益风险。

　　无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看，银行都必须创新。

　　从会计的角度，会计创新也是必须的，特别是在金融机构的财务管理方面，待挖掘的领域尚大。

　　但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况，最终造成虚盈实亏、用信贷资金垫支利税的情况使金融机构普遍存在潜在效益风险。

　　二、金融会计风险的产生原因分析

　　上述种种金融会计风险，其产生有内部方面的原因，也有外部原因，归纳起来有如下：

　　1.

　　管理体系落后，金融监管模式比较模糊和僵化是金融会计风险产生的内部原因之一。

　　客观的说，现阶段的金融监管模式比较模糊和僵化，尚不完备，不足以将金融机构风险控制在较低水平。

　　一方面，相关的国家机关出于各种考虑而对当地金融业采取的保护措施，影响了金融机构按市场规则公平竞争，甚至使得某些金融机构享有过多的优惠政策;另一方面，金融宏观监管尚有真空地带，个别金融机构不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为时有发生，屡禁不止，更无从谈起防范风险的目标。

　　除此之外，一些金融机构的自身内控措施有待加强，权利制约失衡、制度建设滞后，会计信息失真等情况依然存在，增大了发生金融风险的可能性。

　　2.

　　金融机构会计人员素质低下是金融会计风险产生的另一内部因素。

　　从总体上看，金融机构会计人员的学识水平、专业技术和职业道德素质参差不齐。

　　尤其是个别工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。

　　从金融机构风险产生的原因看，人员素质因素不可忽视。

　　实际上，许多风险的发生在一定程度上与会计人员的工作有关联。

　　3.

　　竞争激烈的市场经济环境是会计管理产生金融风险的重要的外部原因。

　　现阶段经济环境已经日新月异、飞速变化，在这个进程中，市场经济固有的缺陷也不断显现出来，由于社会平均利润率并未形成，大量的社会资金被金融机构的账面投资回报率吸引而涌入。

　　在现有市场准入标准较低的情况，各地金融机构的增长突飞猛进，激烈竞争的市场环境给金融风险起了推波助澜的作用。

　　4.

　　落后的会计手段是产生金融风险的技术因素。

　　会计手段，一方面表现在如何优化会计核算的监督制度上，另一方面表现在如何改善和深化会计电算化的形运用上。

　　现代金融服务业的发展，要求金融风险的会计防范，不能仅停留在单纯的账务信息记录和核算反映上面，还应该具备总结、分析、控制的能力。

　　金融机构的发展远远超过了会计制度的发展，很多金融机构在多方面已经实现跨越式发展，但是能够反映金融机构会计核算水平的会计电算化体系，还有很多金融机构没有建立或者仍较落后，应用程度和范围不高，现代化的会计软件开发跟不上实践的需要。

　　三、金融会计如何应对金融风险

　　1.

　　大力强化内控制度，实行金融机构集中核算内控制度是金融风险内控目标得以实现的充分必要条件。

　　要完善会计管理内控制度，首先要建立科学合理的会计岗位职责体系，进一步理清每一个会计岗位的职责，明确职责划分的重要手段，是建立和完善会计管理制度体系当中的会计业务体系。

　　会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分之一。

　　在加强会计业务制度体系建设时，要根据全面性、规范性、适用性和协调性的原则，使会计业务对于金融机构会计管理制度整体进行全覆盖，从而通过一套完善的以会计业务制度为核心的会计管理制度体系严格堵塞漏洞，化解风险。

　　目前，金融机构应加大整章建制的力度，应根据人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。

　　建立相关的内控制度，健全有效的内控运行机制是实现内控目标的重要保障，也是各金融机构管理层的基本职责。

　　这样才有利于防止和杜绝金融机构三假的产生，提高会计信息的真实性，才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真现象。

　　2.

　　加强现金管理，明确授权制度，提高支付水平是金融会计应对金融风险的有力措施。

　　会计部门对金融机构使用现金要严格审查，明确授权制度，除工资性支出外、大额现金支付会计部门都要建立台账，逐笔登记，对注明“现金”字样的银行汇票，也要登记备案，对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡，也必须服从现金管理规定，对集体卡一律不得支付现金，严禁将公款转入个人信用卡，个人提现只限于备用金，透支部分不得提现。

　　3.

　　拓展中间业务，分散经营风险，会计服务多元化是分散金融会计风险的重要手段。

　　按国际惯例风险控制的主要方法是多角经营和多角筹资，而对于银行业来说，拓展中间业务，将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一，而作为会计人员来讲，将会计服务多元化也是分散金融会计风险的重要手段。

　　4.

　　严格考试制度，保证上岗水平，加强会计人员素质建设，是防范金融会计风险的重要措施。

　　上岗考试制度是保证是金融机构提高服务质量、防范金融会计风险的一项重要措施。

　　它的确立客观上帮助会计人员全面了解会计基础知识，端正了学习风气，增长了业务知识水平。

　　加强会计人员素质建设是一个长期性的任务，首先要让他们在思想上统一认识，重视了会计工作在防范金融风险中的重要作用，在岗位设置，人员配置上给予支持。

　　其次要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德等方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉遵守财经制度和执行有关的规章制度。

　　最后是以多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。

　　5.

　　推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段。

　　因为以责任为中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题，也有助于解决问题，但以责任为中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。

　　所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且银行金融机构会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的银行会计管理核算体系，促进核算水平和会计核算质量的提高。

　　参考文献：

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　　[2]辛茂荀.

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