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会计信息化环境的会计科目设置
会计信息化环境的会计科目设置
【摘要】文章通过对企业会计信息化环境的会计科目设置问题进行分析，提出企业基于会计信息化环境的会计科目设置改进方法，以期规范、科学、合理设置企业会计科目，优化完善企业会计信息化建设，提高企业会计核算与账务处理准确性，提高企业会计信息质量。
【关键词】信息化 会计科目 设置 改进
2006年10月30日，财政部发布财会[2006]18号文《关于印发〈企业会计准则――应用指南〉的通知》，财会[2006]18号文的附录《会计科目和主要账务处理》，对我国资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类等六大类会计科目予以了规范，并对会计科目的主要账务处理进行了详细解释和规范。
企业对会计科目的设置，依据财会[2006]18号文，在不违反会计准则相关规定的前提下，可以结合企业实际情况，进行会计科目的调整设置。
会计信息化环境下，企业会计科目设置存在科目编码层级过长、科目创建维护统一性弱化、辅助核算项目维度复杂、合并报表层抵销数据查询统计不规范、成本费用及损益类科目设置冗余等诸多问题，企业会计科目设置是否规范、科学、合理，对企业会计信息化环境建设、会计核算与账务处理准确性、企业会计信息质量至关重要。
一、会计信息化环境的会计科目设置问题
(一)会计科目编码层级过长
企业会计信息编码体系按层级划分有一级科目、二级科目、三级科目等等，相应的会计科目编号也依据会计科目层级进行顺序顺延划分。
例如，资产类“货币资金”为一级科目，二级科目依据币种(人民币、美元、港币、英镑、欧元、日元等)进行二级会计科目细分，相应的“货币资金”一级科目编号为1001，二级科目编号为100101、100102、100103……顺序顺延;费用类“管理费用”为一级科目，二级科目依据费用发生项目，如职工薪酬、办公费、差旅费、交通费、会议费等进行二级科目细分，二级科目中办公费等再进行邮电费、电话费、复印费、办公用品等三级科目细分，相应的会计科目编号依次顺延。
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类等六大类会计科目均按照会计科目编码层级进行详细划分，造成企业在信息化环境下，会计科目编码层级过长。
(二)会计科目创建维护的统一性弱化
企业会计科目维护分散于集团层、公司层两个层次，集团层一级科目、二级科目按照会计准则等相关规定，由集团创建后，各公司层的会计科目，依据各公司管理需求，进行三级及以下级次会计科目的创建与维护，以保证会计核算及会计科目体系的统一完整。
会计信息化环境下，以会计科目编码层级方式创建维护会计科目，分散于集团层科目、公司层科目两个层次，会计科目体系的统一性相对较弱化。
(三)辅助核算项目维度设置过于复杂
企业为满足经营管理需要，通过会计科目设置众多复杂的辅助核算项目方式，实现企业经营与管理决策数据需求。
会计科目设置的辅助核算项目包括：客商、存货分类、部门、人员、项目、现金流量项目、资金账户、在建工程项目、集团内外、来源、归属等。
会计信息化环境下，企业会计管理软件基于B/S架构，由于用户访问的用户数及访问数据库的数据量庞大，会因辅助核算项目维度设置复杂而引发信息化系统运行速度变慢，影响运行效率和工作效率。
(四)合并报表层抵销数据查询统计不规范
在个别报表层面，企业内部往来、采购与销售、现金流等数据查询统计，通过查询相关会计科目辅助核算客商等方式予以实现，数据查询依赖于会计人员经验与操作规范性。
在基础核算数据不准确、操作人员不熟悉而误操作等情况下，会造成企业个别报表层面查询内部往来、采购与销售、现金流等数据时不准确，发生遗漏数据等现象，进而导致企业在合并报表层面的抵销分录、抵销底稿出现抵销不净的情况，极大影响企业会计报表编制质量，影响企业会计信息质量。
(五)成本费用及损益类科目设置冗余
企业成本费用及损益类会计科目设置是按照生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等会计科目进行详细划分。
例如，职工薪酬、差旅费、办公费、水电费、交通费、折旧费等会计科目，既存在于销售费用会计科目中，又存在于管理费用会计科目中，会计科目设置较冗余，不利于进行准确会计核算管理，而且，财务人员的人工干预工作量大，对会计信息化环境下的报表自动生成的准确性有一定影响。
二、会计信息化环境的会计科目设置改进
在会计信息化环境下，企业需要进一步针对会计科目设置的问题，查找原因，以信息化手段加以改进，不断优化设计，建立企业规范、科学、合理的会计科目管理体系。
(一)以编码段区分会计科目层级，加强会计科目层级体系管理
在会计信息化环境下，企业应根据财务、业务的核算及管理需求，对会计科目进行全面梳理，确定哪些会计科目需要继续使用，哪些会计科目需要增减，哪些会计科目不需要再使用，建立会计科目信息收集管理维护模板。
对明细会计科目，采取替代方式体现。
比如，其他应收款中离退休经费、水费、电费等明细会计科目，通过建立财务类供应商方式，满足会计核算及管理需求。
会计科目编码不区分会计科目编码层级，所有会计科目编码为长度10位的平级会计科目编码，以会计科目编码中的编码段进行区分会计科目层级关系，进一步强化会计科目层级体系统一管理。
(二)加强会计科目统一创建与维护管理
企业应充分了解会计科目统一规范设置的重要性，企业应建立会计科目维护管理制度，明确集团及公司层面会计科目编码维护专岗职责，从集团层会计科目及公司层会计科目两个层次双向管理。
按照信息化规范流程，对会计科目进行集团统一维护管理。
在会计信息化环境下，会计科目表层主数据由集团创建，并下发各科目的核算内容规范;公司代码层没有创建会计科目的权限，由各公司在集团会计科目表层主数据中引用，信息系统中所有公司层，均可引用集团层会计科目并维护为本公司会计科目。
集团层面，新建会计科目表层主数据后，在集团范围内以邮件、网站等方式进行公示并征求意见，详细披露展示会计科目的编码、名称、核算内容和使用注意事项等内容。
集团层面，应严格按照会计科目创建维护流程制度，执行会计科目创建后续检查和配置工作。
(三)加强会计科目字段状态组功能
因辅助核算项目维度设置过于复杂，而引发信息化系统运行效率问题，在会计信息化环境下的会计科目设置上，应根据企业财务业务实际核算与管理需求，考虑个性化辅助核算维度需求，对会计科目设置的辅助核算维度项目进行全面梳理，确定哪些辅助核算项目继续保留使用，哪些不再使用。
对辅助核算维度包含的客商、存货分类、部门、人员、项目、现金流量项目、资金账户、在建工程项目、集团内外、来源、归属等辅助核算维度进行精简处理。
集团层通过转换实现方式的处理方法，在会计科目上增加“字段状态组”加以实现，改善系统运行效率问题。
“字段状态组”由集团层维护管理，公司成员层维护代码层主数据时，加以选择使用。
(四)强化报表合并层编报设计
在企业合并会计报表层面，为满足编制合并会计报表需要，需进行集团内部往来、内部采购销售、内部现金流量等抵销数据统计，并对应收应付、预收预付等往来会计科目进行往来重分类、对冲调整，工作量大且容易遗漏数据，出错概率极高，影响合并会计报表编报质量。
在会计信息化环境下，通过会计科目表，对涉及内部交易的往来类科目、坏账准备、长期股权投资、短期借款、主营业务收入(成本)、其他业务收入(成本)、投资收益、财务费用、资产减值损失、成本费用类等会计科目进行集团内外拆分，通过贸易伙伴字段，对集团内所有发生的业务进行财务账务处理，指定对应的集团内往来单位，用于集团内部交易的明细管理及对账。
期末，通过系统重分类程序，按照客户供应商对往来会计科目，自动进行重分类、对冲调整及外币处理。
在会计信息化环境下，会计科目表中集团内外的科学合理设置，强化合并报表层面编报设计管理。
(五)简化成本费用及损益类会计科目
在会计信息化环境下，企业应对成本费用及损益类会计科目中，现行使用的共用类会计科目进行重新组织归类，进行会计科目的简化。
对成本费用类会计科目中共用的职工薪酬、差旅费、办公费、水电费、交通费、折旧费等，不再按照生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等进行会计科目的细分，而是按照成本费用的功能特征，作为共用会计科目，进行会计科目表的设置。
在会计核算过程中，首先合理确定核算内容与需要使用的“功能范围”，在信息化系统中，通过“功能范围”来具体确定财务入账会计属性，由信息化系统通过从财务主数据推导的方式，自动过入至生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等会计科目。
在企业信息化环境下，共用类会计科目的设置，不仅大大减少财务人员人工干预的工作量，提高了工作效率，而且信息化系统依据简化的会计科目设置，准确生成期间费用表与利润表等报表，有效提升会计信息质量。
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