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煤炭行业调研报告
我们眼下的社会，越来越多人会去使用报告，报告中提到的所有信息应该是准确无误的。相信许多人会觉得报告很难写吧，以下是小编整理的煤炭行业调研报告，仅供参考，大家一起来看看吧。
煤炭行业调研报告1
一、我国煤炭行业会计信息披露的现状及问题
煤炭行业不同于其他行业，煤炭资源是我国储量最大的资源，它带动着整个国民经济增长，与我国经济的可持续发展息息相关。因此进行煤炭行业会计信息披露的研究是很有必要的。但是一般企业出于自身的利益，往往不如实地披露会计信息，而且煤炭企业的地域资源特征决定了煤炭行业会计信息的特殊性。
中国的煤炭行业近几年开始普及会计的电算化管理，用友软件和金蝶软件等开始广泛应用，但是由于种种原因，很多大中型国有煤炭企业还没有完全摆脱手工账，这就难免会造成会计信息的失真，无法摆脱传统的会计信息披露方式，使我国的煤炭行业会计信息披露存在很多问题。而我国的煤炭企业的地势特征决定了该行业的分散管理机制，煤炭企业过去传统的分散型集团财务管理流程依据传统的四个会计假设――会计主体、会计分期、货币计量和持续经营，以反映单个会计主体的经营信息为中心，通过合并报表实现对整个集团经营情况的了解。在经济发展的今天，“分散”式的财务管理主要存在以下几方面的缺陷。
（一）财务核算各自为政，难以掌握完整的会计信息
在煤业集团层次，“分散”式管理实际上只存在一个报表合并的主体，并不存在一个集团性质的会计核算主体，集团整体的财务信息只是经过合并生成的3张或多张报表，并不存在整个集团的明细账与总分类账的汇总，在这3张或多张报表之外，对集团企业更有价值的经营信息却不能清楚地得到。虽然集团总部作为法人企业，存在单独的账簿，但只是在对外投资上对子公司的净资产变动进行粗浅的记录。而集团型企业在实际管理中，为了更准确地做出决策，不仅需要知道子公司的整体经营情况，也需要知道子公司详细的经营信息。如：山西H煤电，在山西H地就有多个二级矿井和附属厂，不仅需要单个子公司整体的销售收入，更需要每个子公司明细的销售数据，以形成对市场上产品需求变动的判断。而“分散”式的财务管理，以报表作为子公司经营信息载体，以合并报表方式得到集团整体经营情况，使有用的信息很难收集到集团总部，极大地降低了财务信息的完整性，降低了财务信息的价值。
（二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督
目前大部分的煤炭企业，都在自己单位搞财务核算，有些单位离集团远，较偏僻，交通和通讯等方面较落后，这种状况就使得煤炭企业普遍存在对企业领导缺乏有效的监督和控制，管理严格的企业可能进行个别的事中审计和监督，而其他企业可能只在年终形成了既定事实的情况下进行所谓的业绩考核，失去了管理的意义。在资金的运作和管理上也存在着内部人控制的现象，资金的流向与控制脱节。不少煤炭企业难以及时掌握二级单位的财务资金变动情况，因此，时常面临巨大的财务风险。
（三）资金散乱，使用效率低下
目前，煤炭企业集团对下属的企业控制存在一定的问题，最主要表现在资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。典型的情况包括：子公司多头开户严重，资金管理严重失控；投资决策随意性大，有些子企业不顾自身的能力和发展目标盲目投资，从而影响集团正常的资金链状况；资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠高居不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。
二、煤炭行业会计信息披露的方式
煤炭行业会计信息其形式具有多样性：既有定性的信息，也有定量的信息；既有货币信息，也有以实物、技术等指标表示的非货币信息；有以价值量为基础的信息，也有以自然量为基础的信息。对于煤炭行业会计信息披露，可以借鉴财务报告的思路，利用财务报表、报表附注以及财务情况说明书来揭示。
（一）在现有的财务报表内披露
这是指利用现行制度规定的资产负债表、利润表、现金流量表等主要报表及其附表来披露煤炭行业会计信息，具体可包括：
在现有的财务报表内增加项目，以某种适合的项目对煤炭企业有关的财务状况和经营成果指标单独揭示。资产负债表、利润表、现金流量表及其附表是财务信息的主要载体。在传统会计报表基础上，增加合适的报表项目，增添有关方面信息，在会计报表内对与煤炭行业有关的财务状况和经营成果指标进行单独的披露。三大报表所披露的会计信息并不足以揭露煤炭行业的整个会计信息，三大报表中涉及的会计信息都是比较概括的，只能反映煤炭行业的大致运行经营情况。对于会计信息的使用者，仅使用这三大报表所披露的信息是远远不够的。由于地理状况决定，煤炭企业不可能集中，大多都是根据煤炭资源所在的地点设立公司，所以更多的涉及了母子公司集团内部的业务核算。对于母公司来说，需要子公司如实的反映会计信息，以便做出财务决算。除了三大报表对总括的会计信息的披露外，还要对现有的财务报表加以调整进行披露。
（二）对现有的财务报表加以调整进行披露
除上述的在财务报表内披露的方式外，也可以将范围略加以扩大，在目前的整个财务报告框架内，稍微进行一些必要的'调整来披露有关的煤炭行业会计信息。这种思路将不调整现有的财务报表，凡是与煤炭资源状况有关的财务问题在财务报表中依然采取传统的处理方式，只是在财务报表之外的财务报告中的其他部分进行披露。
1、增加附表或补充报表
基础的三大报表不足以反映企业的具体情况，所以一般企业会在三大报表以外增加附表或者补充资料。仍以山西省H煤电集团股份有限公司12月份报表为例，该企业在资产负债表以外增加资产负债表补充资料，进一步披露企业的资产负债情况。该补充资料里增加了二十三个项目，都是符合该煤炭企业特征的项目，增加的项目有：企业所属单位汇编户数、产值、职工人数情况、企业不在岗职工及劳动关系处理情况、工资及福利情况、各项指标比率、存货小计、短期借款及带息非流动负债合计、长期借款及带息非流动负债合计、坏账准备合计、货币资金、长期待摊费用、企业提供担保总金额、已抵押资产账面价值、或有负债、本年支付的职工培训费用、拥有的自主知识产权专利数量、人工成本支出、固定资产投资额、资本化利息支出、当年企业支出的环境保护及生态恢复。
除了资产负债表补充资料以外，企业也增加了现金流量补充资料表进一步核算企业的现金流量情况。这个附表里主要披露了以下方面的信息：将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况。
煤炭行业还有很多其他的补充资料来进行企业会计信息的进一步披露。应上交及应弥补款项表披露了企业上缴的各种税款和费用。对于煤炭行业来说，和其他行业不同的是，除了所有行业需要上缴的各种税款和费用外，还有矿产资源补偿费、河道管理费、水资源补偿费、煤炭可持续发展基金、林业基金、上交煤管局管理费、上交集团公司管理费、上交集团公司维简费、上交集团公司安全及奖励基金、上交集团公司环境恢复治理保护费等，这些科目共同披露企业的税务和款项。
煤炭主营业务表用来披露原煤和洗煤的销售及结存状况，原煤成本表和洗煤（分离前/分离后）成本表披露企业的原煤洗煤成本方面的信息，制造费用，管理及财务费用表披露企业的费用情况，其他应收应付，应收应付，预收预付款表反映出了企业的往来账务。此外，煤炭资源资本情况也通过所有者权益变动表得以披露。
企业还设置了其他报表披露企业方方面面的信息。包括固定资产折旧表、增值税申报表基础表、其他业务收支表、营业外收支表、职工工资基金来源支出情况表、应付福利费收支表、洗煤材料消耗明细表、所得税计算基础表、集团内部债权债务情况表、集团公司与各子公司内部交易表、存货及固定资产情况表、无形资产情况表、人工成本情况表、煤炭销售价格表、煤炭企业主要指标表、科技支出及科研成果表、在建工程情况表、长期待摊情况表，这些附表披露了煤炭行业各个方面的信息，可以说披露还是比较完整。
2、在经营情况说明书中加以说明，包括文字的或是数字的，相互连贯的或者是独立的，详细的或者是简略的
经营情况说明书是企业领导和有关方面了解和考核企业生产经营情况和财务状况的重要资料。煤炭行业的经营情况说明书中主要包括六个大的方面，分别是：
一是主要经营指标完成情况：
（1）原煤产量；
（2）掘进进尺；
（3）精煤产量；
（4）外运量；
（5）精煤回收率；
（6）综合回收率；
（7）原煤成本；
（8）洗煤成本；
（9）销售收入；
（10）管理费用；
（11）财务费用；
（12）销售损失；
（13）利润总额。
二是制造成本完成情况说明：
（1）原煤成本完成情况说明；
（2）精煤成本完成情况说明。
三是期间费用支出情况说明：财务费用，管理费用。
四是利润完成情况：
（1）由于销售量变动对利润的影响；
（2）由于价格变动对利润的影响；
（3）由于销售成本及产品销售税金变动对利润的影响；
（4）由于期间费用等因素变动对利润的影响。
五是清产核资情况。
六是某年度主要经营活动和下年度工作思路。
（三）其他的信息披露工具
对煤炭行业会计信息的披露还可以利用其他的信息披露工具。例如，董事和总经理的业务报告、董事会报告、重大事件报告、公司简介、会计数据和业务数据摘要、招股说明书、上市公告书等都可以对与煤炭行业有关的问题进行说明和披露。这些方法简便，容易操作，而且也不会带来多少理论或技术上的问题。但是，不足之处在于：煤炭行业会计信息可能被分散在许多地方而不易对煤炭行业各方面状况直接得出结论。
需要指出的是，上面所列举的几种备选的信息披露工具和形式是兼容的而不是排他的，几种工具和方式的交叉使用将更有助于信息使用者的理解和运用。此外，披露煤炭行业会计信息显然必须打破用单一货币形式来计量的手段，采用以货币计量为主，用报表、附注、经营情况说明书等形式，辅之用实物计量的图表、指标和定性化的文字描述等方式客观揭示煤炭行业的发展前景、现状以及资源的使用情况，使煤炭行业会计信息披露尽量做到内容完整、表达清晰、信息真实。
三、煤炭行业会计信息披露的解决措施
（一）加强煤炭行业会计理论研究
受多方面因素影响，发达国家会计理论和实务方面已远远超越我国，其理论研究范围很广，积极借鉴国外研究成果，并结合我国实际情况，加强煤炭行业会计理论和方法的研究，以指导我国的煤炭行业会计实践。实务操作中存在的一些主要障碍，反映出煤炭行业会计理论研究的弱化。煤炭会计实务的推广应以理论的不断完善为前提条件。由于煤炭产业集中度低的客观条件，决定我国相当多的煤炭企业内部信息存在严重不透明、不对称和不集中的现象，甚至人为制造信息孤岛，使得高层决策者难以获得准确的财务信息演化为煤炭行业会计信息披露实务的盲点。为此，政府或相关部门应恰当地引导会计理论在煤炭行业会计方面作些研究，提高我国的环境会计理论水平，促使煤炭行业会计理论与实务相结合，以突破煤炭行业会计信息披露实务操作中的一个个障碍。
（二）健全法律法规，制定煤炭行业会计准则或会计制度
现行的煤炭工业企业会计核算办法是1991年原能源部颁发实施的，17年来，我国煤炭工业发生了很大的变化，我国企业会计制度也进行了较大的变革，有些会计核算制度和办法既不适应煤炭产业改革发展的要求，又不能与世界的和全国的会计制度改革接轨，已不适应改革发展新形势的要求。以法律、法规的形式确定煤炭行业会计的地位和作用，使煤炭行业会计有法可依，使煤炭行业会计信息披露有统一的标准。健全我国有关煤炭行业的法律法规，制定新的适合我国煤炭行业发展现状的会计准则和会计制度使煤炭行业会计信息披露有法可依有章可循。所以制定和完善有关法律规章制度，健全煤炭工业法规政策调控体系是非常必要的。
（三）必须不断提高煤炭行业环境意识和资源意识
我国煤炭品种齐全、资源比较丰富，但资源勘探程度低，经济可采储量和人均占有量较少，资源破坏和浪费严重，生态环境和水资源严重制约煤炭资源的开发。当前我国部分煤炭企业存在着“采厚弃薄”、“吃肥丢瘦”等浪费资源现象，全国煤矿平均资源回收率为30%~35%左右，资源富集地区的小型矿井资源回收率只有10%~15%。我国适合建设大型煤炭基地的整装煤田，随意被分割肢解现象严重。因此需要加强综合利用与环境治理，构建煤炭循环经济体系：
1、推进洁净煤技术产业化发展
大力发展洗煤、配煤和型煤技术，提高煤炭洗选加工程度。
2、推进资源综合利用
开展煤矸石、煤泥、煤层气、矿井排放水以及与煤共伴生资源的综合开发利用。
3、保护和治理矿区环境
按照“谁开发、谁保护，谁污染、谁治理，谁破坏、谁恢复”的“三同时”原则，加强矿区生态环境和水资源保护、废弃物和采煤沉陷区治理。
4、大力开展煤炭节约和有效利用
积极引导合理用煤、节约用煤和有效用煤，努力缓解当前煤炭供求紧张状况，解决煤炭产需长期矛盾。大力调整经济结构，切实转变增长方式，抓紧完善产业政策和产品能耗标准，限制高耗能工业的发展。优化能源生产和消费结构，鼓励发展新能源，努力减少和替代煤炭使用。
（四）加强煤炭行业会计的政府和社会监督
煤炭企业从自身利益出发，往往不会全面、如实地披露对资源环境的社会责任履行情况。因此，应加强政府有关部门和社会中介机构的监督，包括行政管理、监督和专项审计，如通过某种法规明确提出煤炭行业对外披露会计信息的要求，通过辅导、检查、指导促使各煤炭企业按照要求定期予以披露；开发研究和推广煤炭会计信息披露的技术和方法，培养称职的从事煤炭行业会计工作的人员；指导建立煤炭行业会计信息披露的审计体制，通过政府有关部门的检查和社会性煤炭行业审计机构的努力，保证煤炭行业会计信息的诚实可信。
（五）加快煤炭行业资源管理体制的改革步伐
煤炭是我国重要的基础能源和重要原料，在国民经济中具有重要的战略地位。在我国一次能源结构中，煤炭将长期是我国的主要能源。新中国成立以来，煤炭工业取得了长足发展，煤炭产量持续增长，生产技术水平逐步提高，煤矿安全生产条件有所改善，对国民经济和社会发展发挥了重要的作用。但煤炭工业发展过程中还存在结构不合理、增长方式粗放、科技水平低、安全事故多发、资源浪费严重、环境治理滞后、历史遗留问题较多等突出问题。随着国民经济的发展，煤炭需求总量不断增加，资源、环境和安全压力进一步加大。为促进煤炭工业持续稳定健康发展，保障国民经济发展需要，需要加快煤炭资源管理体制的改革步伐，强化规划和管理，完善煤炭资源开发监管体系；加快结构调整，加强煤炭供应体系；坚持综合治理，强化煤矿安全生产保障体系；加强综合利用与环境治理，构建煤炭循环经济体系；制定和完善有关法律规章制度，健全煤炭工业法规政策调控体系。
煤炭行业调研报告2
煤炭行业是富源县的支柱产业和传统产业，近年受国家宏观调控的影响，该行业面临全面的资源整合。随着经济社会的发展，煤炭行业经营主体的多元化，关停并转越来越频繁，特别是私营、股份制煤炭企业的大量涌现，给煤炭行业税收征管带来了很大难度。如何强化煤炭行业税收征管，已成为税务机关一项紧迫的任务。本文就如何加强煤炭行业的税收管理谈点粗浅的看法。
一、目前富源县煤炭行业税收管理的现状
(一)煤炭企业管户情况：目前,富源县的煤炭企业有250户，其中：生产企业141户，加工(洗选、焦化)企业41户，运销企业68户，分布在全县除古敢乡以外的10个乡镇。
(二)税收及其他情况：从全市来说，富源县是产煤大县，县委、政府提出了“煤炭强县”的发展战略，每年在煤炭行业投入了大量的人力物力，从安全管理、技术改造、人员培训、市场开拓等方面做了大量工作，引进了煤炭深加工产业、链条产业，煤炭行业得到健康持续发展，带动了其它产业，在税收上也有了具体体现。煤炭税收20xx年占全县税收收入的53.4%，20xx年占全县税收收入的59.2%，到20xx年11月底已占全县税收收入的73.2%。
(三)人员及管理情况：富源县国税局现有税收管理员21人，分别在三个分局。按照人员的年龄、文化水平及业务能力、综合素质适当安排工作，6人专门管理个体户，15人管理企业纳税人，直接管理煤炭企业的税收管理员仅10余人，人均管户25户以上，这在客观上造成了管理不到位的情况。
二、目前煤炭行业税收管理中存在的困难和问题
由于该行业销售对象广泛，税收管理难度大，造成一定程度的税收流失。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据入账；对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真。而税收管理和税收检查中又往往只注重账务核算，对其账外的运行情况很难监控，导致税款流失。主要表现在以下几点：
一是煤炭行业生产经营情况复杂，税务机关不易控管。对煤炭企业的产销量没有一套严密的管理办法进行监控，对煤炭经营者中大部分业户的经营状况难以进行有效监督，难以掌握真实产销量，销售收入额，管理手段弱化。煤炭生产属地下作业，生产时间、投入生产的工人数量、生产量等难以监控；煤炭生产企业，因地质条件、机械化程度不同、矿井深度不一，材料耗用量与其产量之间存在诸多不可比因数，税务机关不能准确掌握生产量。二是煤炭产品销售收入难以有效监控。特别煤炭市场转化为卖方市场后，出现用煤消费者排队求购尚且“买煤”困难，致使购买方主动降低购煤条件，以现金支付、不要发票、预付货款等方式向销货方求购；其次是现有的煤炭生产企业大多的是私营企业，受利益驱动，纳税意识淡薄，采取不建账、建假帐、两本帐、现金收入不入账、收入不开票和虚报计税依据等非法手段大肆偷税。
三是现金交易频繁、煤炭产品的价格监管难度大。由于受市场供求、煤炭产品种类、产品质量、运输距离及道路状况等等因素的共同影响，导致煤炭产品价格变动频繁；很大程度上存在企业申报的会计信息不真实、不准确、不完整的情况，税收监控没有完全深入具体环节。对现金交易或不开发票少计收入，以收据代发票少计收入等违法行为未能从源头上进行有效控制。加之经营中采用现金交易多，税务机关无法控制企业的资金流量；企业对购货方不索取发票的收入不入账进行核算；另外，有的煤炭企业在结算中采起低开煤价高开运费或低开煤价等手段，人为虚增运输费用，多抵扣运费进项税，最大限度地减少应缴纳的增值税税款。
四是财务核算不真实，导致税收监控措施难以准确定位。特别是煤炭洗选、运销企业，普遍存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，财务制度不健全、财务核算不规范，账簿设置不完善，登记不规范。有的会计人员每月凭煤矿老板提供的单据，倒推生产成本、销售成本和销售收入，以此倒推银行存款和现金日记账；有的记账凭证甚至没有原始凭证；“应交税金---应交增值税”核算不规范或核算错误；未按规定设置库存商品、原材料、生产成本或制造费用明细账；很多企业出纳人员形同虚设。真实的生产情况难以掌握，征税证据难以确认，税务机关难以取得企业完整、真实的财务核算资料。
五是税务机关内部征管、稽查的良性互动机制不够健全。征管和稽查是税收征管一个整体的两个部分。但征管、稽查的良性互动机制尚没有真正建立起来。目前征管环节只对纳税人的涉税事务进行管理，对纳税人的申报情况进行逻辑审核，更有甚者连办税厅返回的申报表都不审查。稽查环节只对有违法嫌疑的纳税人进行查处，而对纳税人的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析这一影响征管质量根本的工作却很少投入精力，从而导致煤炭行业部分企业的税收征管质量不高。
六是国土、煤炭、工商、公安、地税等部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。煤炭管理局、国土资源局等煤矿的探矿、采矿的批准部门，与国税、地税等部门之间信息不畅，协调不够，配合不力，使得税务部门无法准确掌握煤矿企业的开业、经营等状况；取得探矿证的企业因资料不全等原因无法办理营业执照，给税务登记环节带来极大困难；加之对煤炭行业违法行为打击力度不够，无形中助长了歪风邪气；与纳税有关的资料数据不能及时了解，导致经营者的情况掌握不到位，管理措施不到位。
七是部分煤矿企业主由于所处的环境、接受教育程度等情况差别较大，人员素质参差不齐，部分业主纳税意识不强。煤炭企业业主缺乏纳税意识，不能主动、全面申报，总是想方设法逃避纳税。
三、煤炭行业税收管理的措施及对策
根据长期了解掌握的'情况，结合工作实际，富源县国税局进行了积极的探索，先从健全基础资料、规范财务管理入手，出台了《富源县煤炭行业税收管理办法》，从账簿凭证管理、销售收入管理、进项抵扣管理、发票使用管理、报送资料管理等方面进行统一、规范。在此基础上，应“创新发展年”的要求，进一步加强信息管税，开发了《富源县国税局煤炭行业税收管理系统》，从生产量、销售量、销售价格、运输费用等重点环节实施监控，与第三方数据进行比对，发现问题并进行重点监管。通过一系列的探索，取得了一点点成效，但是现在的管理总体上还是很肤浅的，要想真正实施专业化管理，真正体现信息管税，建议从以下方面齐抓共管：
(一)进一步加强税法宣传、法律法规培训，以提升纳税人依法纳税意识
加强对纳税人的税收政策宣传和纳税服务，提高税收法律的威慑力和企业法人、财务人员纳税的自觉性。向煤矿业主宣传依法纳税的重要意义，并印发总局、省局和市局关于煤炭税收政策的文件，不定时召开由各煤炭企业法人代表、财会人员、办税人员参加的煤炭税收政策学习专题会议，向广大煤炭生产经营纳税人认真解释上级煤炭税收政策的规定，对拒不履行纳税义务的煤炭业主，严格进行处罚、充分利用媒体公开曝光，接受广大群众的监督。同时，加强企业财务制度培训和纳税辅导，做好纳税服务工作，指导和督促纳税人建帐建制，建立健全账务核算，准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，积极申请增值税一般纳税人资格认定。为了确保纳税人准确核算增值税进项、销项税额和应纳税额，适时对企业会计和办税人员进行增值税核算培训，系统培训增值税一般纳税人会计处理及相关账务核算工作。
(二)进一步健全基础资料、规范财务管理
健全基础资料，建立纳税分析制度，切实加强日常监督监控管理。一是注重市场调查，掌握行业规律。二是拓宽信息渠道，收集基础资料，建立各煤炭企业销售计量台账、煤炭调运台账、发票缴销台账。三是完善指标体系，奠定评估基础，建立评估模型。四是加强信息比对，进行有效监管，从煤矿供、产、销三方面进行分析比对。同时，规范财务核算，改进监控手段。为确保会计核算的真实性、及时性、规范性，要求煤炭企业必须设置专职会计、出纳和保管，规范财务核算。对煤炭行业的管理施行产量、价格监控办法，对皮带运输机、地磅秤等计量设备推行电子化监控，并加强对煤炭计税价格的监控。加强煤炭企业的发票管理，严格执行“以票控税”办法。进一步加强对“四小票”抵扣进项税的审核管理。
(三)建立各业务部门的良性互动机制，进一步加强部门协作配合
1、发挥征管、稽查互动机制，抽调各相关业务部门高素质人员成立专业化管理团队，并对相关人员强化培训，使专业化管理团队精通税收业务知识、财会知识、计算机知识，摸清煤炭行业生产特点及规律，并具备较强的逻辑分析能力、定性与定量相结合的综合分析能力，能够从多方面对税源状况、纳税情况进行细致的案头分析，发现问题及时处理。
专业化管理人员要定期不定期到煤炭生产经营场地进行实际调查了解，掌握煤炭企业的生产经营、变化情况；查核坑木购用、材料领用、生产进度等相关情况。并从政府相关部门了解煤炭企业的年度核定产量，通过合理的煤炭价格，计算出实际的应纳税额，与实际入库的纳税额进行比对，根据比对结果，找出纳税异常的纳税户，开展纳税评估，堵塞税收漏洞。同时，加大税收日常检查工作，对销售过程中不按市场价格开具发票或价格明显偏低并无正当理由的，依据增值税相关规定，采取核定计税价格的办法征税。
结合曲靖市国税局《标准化协同办公信息系统》应用情况，建议将基础信息、分析比对及管理过程中的相关文书、资料等情况整合到“我的管户”模块当中，增加“煤炭行业管户
基本情况”、“生产、销售数量比对”、“同行业税负比对”、“核查情况反馈”等内容，便于集中分析数据、规范管理。
在此基础上，各有关部门积极协调配合，齐抓共管，多管齐下，才能取得良好的效果。国土、煤炭管理部门负责生产、经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营变化情况，加强与其协作，能使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。
2、认真进行清理、摸清征管底子。组织一次纳税人户籍资料清理,把清理家底作为突破口开展工作，实行源头控管。建议由政府牵头，要求各煤炭企业安装矿山税控设备，将电子监控系统的数据进行共享，实时监控煤矿生产、销售情况，准确监测煤炭产量，用科技手段加强对煤矿的管理，从而达到堵塞煤炭企业征管漏洞的目的。同时积极争取党委政府的支持，和相关部门协作，建立煤炭管理相关部门的联席会议制度及信息交换制度。
3、严格一般纳税人资格认定，巩固增值税流转的链条。对煤炭经营企业，严格按照总局文件规定进行一般纳税人资格认定。
4、充分利用现代化信息技术，加强不同时期的横向、纵向信息比对，从中发现税收征管存在的薄弱环节，及时加以解决。
5、严格管理，从严稽查。要求稽查局每年对煤炭生产企业检查面不得低于30%，对检查存在的问题及时与专业化管理人员沟通联系。在分析的基础上，根据涉税举报等线索，打击震慑涉税犯罪。
煤炭行业调研报告3
近年来，针对辖区内煤炭行业管理中存在的漏洞，xx区税局采取多种措施加大管理力度，在逐步规范行业管理的同时有效促进了税收增长，成为目前全局新的税收增长点。今年上半年，xx区国税局在对煤炭生产企业一般纳税人资格进行年检以及对煤炭行业流通领域进行全面清理的过程中，发现目前煤炭生产、流通领域中存在一些不容忽视的问题和不足，在一定程度上制约了煤炭税收的进一步增长。
一、煤炭生产行业
目前，xx区国税局辖区内共有非统配煤炭生产企业38户，目前已办理税务登记手续并纳入一般纳税人管理的有36户，另两户未取得营业执照的纳税人也纳入了临时管理轨道。20xx年1－6月，该行业实现产销量81.32万吨，较去年同期64.98万吨增加16.34万吨，增长25.15，增值税入库1667.6万元，较去年同期500.94万元增加1166.66万元，增长232.89％。目前，煤炭生产行业主要管理方式是：
（1）38户纳税人事先通过受托代征单位（xx区乡镇企业局下属的青山、蔡官、小屯街、大堰、严家寨检查站）的"电子煤票收费系统"依照13％的税率从价（粉煤165元/吨、块煤250/吨）计征增值税；
（2）已办理税务登记手续的纳税人在每月的元至十日，经税务部门在受托代征单位xx区乡镇企业局提供的每月过卡数据及开具的手工税票经比对审核后再通过综合征管软件进行纳税申报。
（一）征管中存在的问题
1、监控手段弱化造成管理不到位。由于每月煤炭比对的数据来源于xx区乡镇企业局的过卡数据及手工开票数据，税务机关的监控手段相对弱化，一些企业由于实际生产能力超过设计能力，为了逃避煤炭管理部门的处罚，这些企业不允许驾驶员报煤矿的名称，甚至乱报煤矿名称，致使税务机关在统计比对时针对大量的未开具煤矿名称的手工税票，无法区分，难以对号入座。
2、代征代扣税款上报时间差造成税收预测不准。乡镇企业管理局在代征代扣时，时间只计算到每月的25号，还有一些压票的现象存在，每月的手工票要到次月的5号左右才能统计上报，煤炭企业与电厂的价格结算要到次月的上旬才能出来，造成税收预测难以适时把握的因素，致使主管税务机关在税收预测上无法及时掌握相关的数据。
3、由于各煤矿情况造成纳税评估难度。煤炭行业煤炭生产企业与电厂的结算数量与其过卡"电子煤票收费系统"的数量以及装车数量均有较大差异，我们曾用电价、工资、炸药、钢轨、枕木等评估指标对其产量进行过评估，但由于每个煤矿的地质状况、煤炭质量、开采工艺、运输设备等各不相同，特别由于技改、断层、安全生产等客观原因，这些评估指标均不可用。
从目前情况看，税务机关还没有切实有效的手段监控煤炭企业的产、销量，加之煤炭企业现金交易现象普遍，兑卖情况复杂，对企业产、销量情况不能有效监控，许多企业的申报数据与过卡数据相差无几，有的企业申报时开具增值税专用发票的数据还远远大于税务机关掌握的过卡数，有的企业还要等税务机关的过卡数据出来后方能做帐申报。
（二）煤炭生产企业本身存在的问题
由于煤炭行业纳入规范管理的时间较短，纳税人自觉依法纳税意识不强，存在着逃避各项税费的潜意识，基层税务机关严加督促管理，情况虽有好转，也取得了积极的效果。但纳税人中以下问题和不足仍较明显：
1、财务核算不真实，普遍存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，会计人员每月凭煤管站的过卡数据倒推生产成本、销售成本和销售收入，费用及工资由煤矿老板提供的'单据核算，以此倒推银行存款和现金日记账，有的记账凭证甚至没有原始凭证，会计没有发挥监督和反映的职能。
2、财务制定不健全、财务核算不规范，账簿设置不完善，登记不规范，"应交税金――应交增值税"核算不规范或核算错误，未按规定设置库存商品、原材料、生产成本或制造费用明细账，往来帐仅设置了安顺电厂或乡镇企业第二供销公司（20xx年该公司与安顺电厂签订全年供货合同，供应量为45万吨，20xx年初该公司与安顺电厂签订全年供货合同，供应量为80万吨，其煤炭来源于xx区的煤炭生产企业，占据xx区煤炭流通环节的主导地位）的分户明细，其余均反映为现金往来，现金、银行存款日记账均由会计倒推完成核算后登记，企业未设置专职出纳人员。
另外，由于工商行政管理机关办理的煤矿生产企业营业执照均为个人独资企业，与部分企业的实际经济性质不相符，例如安顺市山岔河煤矿的实际经济性质是国有与个人联营，而工商行政管理机关办理的营业执照却是个人独资，导致这部分企业本应缴纳33％的企业所得税改变为按3％征收率缴纳个人所得税，且征收机关也由国税机关变为地税机关。
二、煤炭流通行业情况
目前，xx区国税局纳入正常征管的煤炭流通企业仅有5户，今年1－5月份缴纳的增值税仅为59万元，较去年同期的271万元下滑了359％。为此，xx区国税局从5月11中旬开始，利用1个月左右的时间，对辖区内煤炭流通企业以及经营煤炭的情况进行纳税评估和清理检查。通过评估发现大多数煤炭流通企业的运输费用过大，涉嫌侵占增值税税基，目前已移交稽查查处1户，拟移交1户，正在评估3户。
通过对铁路运输的情况进行重点清理检查，目前在xx区经营煤炭的企业主要有：贵阳铁路的集体经济管理处、多种经营管理处，其下设的公司约有30多家，另外还有贵阳、织金、六枝等地的其他公司，如贵州煤炭工业供销公司、贵州延暮老年工贸有限公司、织金县城东矿业有限责任公司等共计50余户企业。通过清理，发现这50余户纳税人主要问题如下：一是没有办理税务登记，二是没有外出经营活动税收管理证明，都连续超过180天经营。三是部分经省煤炭局批准办理了《煤炭经营资格证》在"安顺站"有经营煤炭、焦炭权限的煤炭流通企业，由于工商行政管理部门没有办理工商营业执照，税务机关无法办理税务登记，没有就地缴纳增值税和所得税。
在两所屯车站和货场外围的堆煤场地进行清理检查中，已清理检查了14户，提供纳税担保6户，担保金额7.15万元，现有一户已补缴增值税41，538.46元。
由于得不到铁路部门支持和配合，经向当地党委、政府汇报后，在区委、区政府的大力支持和领导下，成立了由国税局、地税局、交通局、公安局、工商局和煤炭局等单位为成员的煤炭清理机构，实行24小时轮班工作制，有效地减少了税收流失。
三、拟采取的措施或建议
为强化管理，针对目前xx区国税局税收管理情况及企业存在的问题，应采取如下措施：
（一）实行集中征管。由于目前煤炭的生产、流通企业分散在xx区国税局的三个征管单位分别管辖，信息共享度不高，应将煤炭生产企业与流通企业合并到一个分局管理实行集中征管，提高信息共享度。
（二）加大对企业的督促、管理力度。加大煤炭生产、流通企业取得及未按照规定开具和取得的运输发票审核力度，对已经抵扣的要求企业进行进项转出，还没有申报抵扣的不予抵扣，最大限度减少挤占增值税税基的情况。同时鉴于煤炭企业会计核算较为复杂，为确保会计核算的真实性、及时性、规范性，要求煤炭企业必须设置专职会计、出纳和保管。
（三）充分发挥政府支持税收管理工作职能作用。一是加大与煤炭生产企业所在地乡镇政府的沟通力度，定期与乡镇召开联席会议，互通信息，就近加强监管；二是由政府及有关部门出面协调与铁路方面的关系，确保煤炭税收管理得到铁路的支持和配合，掌握第一手资料；三是对经省煤炭局批准办理了《煤炭经营资格证》且在"安顺站"有经营煤炭、焦炭权限的煤炭流通企业，依据《煤炭经营资格证》及其他相关证件办理税务登记，就地缴纳增值税和所得税。
煤炭行业调研报告4
12月9日到13日我们赴山西对目前煤炭产业的生产和需求形势进行调研。本次调研着眼点主要在于目前煤炭行业的生产和需求情况以及重组过程中的上市煤炭企业投资机会和投资风险。
下游行业需求旺盛带动煤炭产业崛起
煤炭行业的下游产业以火力发电和冶炼行业为主。今年随着经济探底之后逐步复苏，工业产业也快步步入复苏期。工业产业的回复刺激了市场用电量的上涨，从国家统计局提供的数据来看11月份火力发电量实现同比增长38.8%，环比增长7.7%。火力发电量的提高带领煤炭需求量进入全面回升期。煤炭对于冶炼行业的贡献主要体现在炼钢方面。在房地产等产业迅速回暖之下，上游的钢铁需求也在增加，其中11月产量同比增长46.4%，钢铁需求的稳步恢复对煤炭销售形成正面利好。
目前煤炭价格形势
截至12月12日，秦皇岛动力煤价格再创新高，其中发热量为5500大卡的山西混优煤价格从12月1日的`600元上涨到12月12日的740元，半个月间价格涨幅达到23.3%。从价格整体趋势来看，由于需求旺盛，各地电厂和港口的煤炭存储量急剧下降，预计在未来一段时间内需求的增长仍将刺激煤炭价格进一步走高。
重组下的机遇
鉴于煤炭行业安全生产的特殊需要以及提高资源开采和使用效率的双重目的，XX年底山西省政府发起了该省范围内煤炭行业整合的行动。去年年初雪灾之后的煤炭紧缺形势也间接促成了国家对本次煤炭行业整合的支持。在本次煤炭行业整合行动中，山西省锁定了锁定了同煤集团、焦煤集团、潞安集团、阳煤集团和晋煤集团等5大煤炭集团为整合主体，按照地域划分，将目前的3000多家煤炭整合为1000家左右。
依照煤炭行业的要求，这次整合之后部分年产未能达到90万吨的小煤矿将被关闭。在此要求之下，几大集团计划通过各项有力措施逐步提高所兼并的中小煤矿的产能。但是在这些产能尚未释放之前，由于部分煤矿的关闭，预计产量有一定的萎缩。总体来看，重组行动将会给煤炭行业发展趋势带来以下影响：1.产能向大型集团集中，整合主体公司在市场中的话语权将增加;2.关停部分中小煤矿所带来的产能缩小有望在一定时期内继续给煤炭价格上涨带来动能。
为了更深入了解山西煤炭企业的近况和煤炭整合后的发展趋势，此次我们选择煤气化、西山煤电和山西焦化三家上市公司为对象进行调研。调研结果具体如下：
煤气化：亏损减少带来增收机会
公司是拥有从煤炭开采、煤化工到发电整条产业链的综合性煤炭上市公司。从公司的盈利结构来看，焦炭业务的销售大约占到公司所有销售收入的60%，煤炭业务占所有业务销售收入的30%。
在此次调研当中，我们主要关注以下几个方面：
1.盈利能力。在盈利能力方面，公司净利润受到金融危机中上游行业需求减少的影响，同比有所下降，但公司三季度业绩迎来环比回升，增长幅度达到279.4%。给三季度盈利带来积极影响的主要因素主要是煤炭市场需求的回升。在与公司有关人士的座谈当中我们了解到，公司第四季度盈利增速有望保持第三季度的速度，全年目标的实现情况好于预期。
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