分析企业税收管理与会计信息控制

分析企业税收管理与会计信息控制

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　　摘要：会计信息以经济事项或交易的发生为形成基础，在其发生后进行会计核算，财务会计报告的编制和报送是会计核算最终的结果，实施会计信息控制符合企业的会计准则。在企业税收管理过程中，会计信息控制存在真实性有待规范，会计信息的形成过程缺乏控制等问题，容易造成企业的税务风险和经济损失。由此，企业有必要端正会计信息控制观念，实施会计信息形成过程的把控，完善会计信息风险管理体制，以期实现良好的企业税收管理与会计信息控制。

　　关键词：企业税收;会计信息

　　1.企业税收管理过程会计信息控制的问题

　　1.1会计信息的真实性有待规范

　　作为燃气公司会计核算成果，会计信息存在的目的在于为财务报告者提供决策参考。会计信息的质量影响社会资源的配置效率，这要求燃气公司的会计核算过程需遵循企业会计准则，确保信息公允真实。会计信息不真实或失真，表现为信息造假或信息具备不确定性。基于会计主体是否造成信息失真，会计信息失真表现为信息自身的不确定性和信息造假，基于会计行业准则和法规，会计信息失真分为非违法性和违法性的失真。本文所指的会计信息不真实，主要是指违反法规这一类。企业对于涉税事项的会计处理过程中，会计报表所显示的信息存在不真实的情况，容易导致作为纳税人的企业不能准确地遵守税法规定，准确地核算企业法定的纳税义务，致使企业纳税不合理而存在负担或者风险。

　　1.2缺乏会计信息的形成过程控制

　　会计信息形成过程指的是经济事项或者业务的发生和经济资料产生的过程，并以此为基础进行会计处理或者会计核算。前者为经济事项或业务的性质、真实性提供有力依据，是会计信息产生之基础;后者是依据会计准则对资料进一步处理的过程，是经济信息转化成会计信息的一个过程。会计信息的形成缺乏控制主要体现为，缺乏对于业务发生过程当中所产生的资料整理和搜集，会计核算过程缺乏对于会计信息自身的控制。与会计信息的不真实情况不同，会计信息的形成缺乏控制是指在符合会计准则前提之下企业未充分地认识到会计信息形成的多样化对于企业税收的影响。

　　2.企业税收管理与会计信息控制建议

　　2.1企业端正会计信息控制观念

　　作为专业化的燃气运营企业，公司长期以来致力于利用洁净能源改善城市环境，提升人们的生活质量。秉承理性、安全、可持续发展的思想，坚持进取、求实、坦诚、谦虚的团队精神和行为准则不断创新，力求实现企业利润和能源充分利用的双赢。基于会计信息控制的重要性，企业有必要端正观念，充分地认识税收管理原则、完整地认识会计信息的形成过程、充分了解税收法规和企业会计准则之间的关系，避免不必要的税务风险。风险控制、合法性或不违法、成本效益为税收管理三原则，企业在构建自身的税收管理制度时应严格地遵守原则，在处理涉税事项或业务的过程中以这三个原则进行约束。此外，应当充分地认识到企业税收法规与会计准则存在的一致性，确保企业准确地进行所得税的会计核算和纳税调整。

　　2.2会计信息形成过程的把控

　　其一，应当强化岗位分工和员工素养，把关会计信息形成控制的基础工作。为确保及时地适用新的税收法规，设置专门的岗位进行税收法规的收集，并准确及时地完成归集和传达。在企业经营规模不断壮大，产生的涉税资料不断增加的情况下为保持税收资料格局合理，降低税收资料损坏和丢失的风险，可设置专人进行涉税资料的收集，进行保存，建立索引。企业应当定期组织工作人员进行税收管理理念和工作方式的培训，提升从业人员的素养。其二，燃气运营企业应当正确地认识到税收法律与企业会计准则之间的关系，对于涉税事项或业务的会计核算给予规范。税收法规与企业会计准则具有一致性，又互相保持独立，应当根据企业业务经营范围与所发生的业务类型正确分析税法与会计准则之间的差异，针对业务的处理方法形成单独的簿记以便于管理。对于企业的所得税，税法则在一定程度形成独立于企业会计准则的计量、确认标准。

　　2.3完善会计信息风险管理体制

　　税收管理过程中，燃气运营企业应当通过对于会计信息形成的控制实现对于税务风险的把控，最终实现企业税后利润的最大化。除此之外，企业还应当建立涉税事项或业务相关的会计信息风险管理体制，由评价和管理机制主体对涉税业务进行定期调查，形成稳定的自我控制机制。依据税收法规对会计的形成过程进行检验，确保企业严格依据税收管理三原则行事，且依据实际情况进行涉税会计信息风险评估报告的撰写，交由相应的岗位进行审核确认。一旦查出涉税会计信息的形成存有问题，则应立即采取措施予以解决。例如，当企业进行特殊而重大业务的税收筹划之时，筹划决策在于企业的董事会或者部分高层管理人员，则应当将业务对应的会计信息形成控制当中税收筹划方案的一部分予以阐述，对其会计信息风险管理也同样要作为税收筹划方案的一部分予以阐述。

　　3.结语

　　随着新的企业会计准则实施和税制改革的落实，企业会计信息的形成要求也发生改变。在当前的企业会计核算过程中，存在税收法规与企业会计准则关系认识模糊的情况，容易导致企业对于涉税事项或业务的处理无法到达税法标准，给企业带来税务风险。企业是市场经济的主体，在日益复杂的经济环境和竞争压力面前，应当致力于提升自身的经营管理水平，采取有效的税收管理和会计信息控制方式，确保企业的管理朝着精细化、体系化的方向发展，规避不断涌现的风险，实现企业的存在价值。

　　参考文献：

　　[1]蔡昌.税务风险揭秘[M].北京：中国财政经济出版社.2011

　　[2] ]梁栋.企业税收风险的内部控制管理[D].大连：东北财经大学.2010

　　[3]商思争.会计管理、会计控制、会计监督辨析[J].财会通讯.2011

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