财务收支审计报告

时间：2024-10-03 13:11:30 审计报告我要投稿

2017财务收支审计报告模板

　　导语：审计报告是在审计任务完成以后，向派出的审计机关或有关部门报告审计结果和处理意见的书面总结性报告。下面是小编收集的2017财务收支审计报告模板，欢迎阅读。

2017财务收支审计报告模板

　　市审计局：

　　根据( )审代字第号《审计任务书》，我们于年月日至月对百货商场年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场年度资金表、经营情况表，有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。查明：该商场年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。已发现并落实的有：隐匿各项收人元，扩大各项开支元，人为加大销售成本25625元;造成偷漏营业税元，偷漏所得税元。现报告如下：

　　(一)被审计单位概况

　　百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。年月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品多种。商场设党支部，年实有干部职工人，除支部书记人、经理人、副经理人等党政管理干部人外，直接从事营业的人员人，占全体人员的 %，财会专职人员人，占全体人员的' %，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。

　　近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场年的流动资金平均占用额为万元(其中商品资金占 %)，年销售总额为万元，实现毛利万元，毛利率为 %(比年增长 %)，实现利润总额万元，利润率为 %(比年增长 %)，开支商品流通费万元，费用水平为 %，比上年下降 %，全年全员劳动效率为元，人均利润为元，总的看来，各项主要计划经济指标完成较好。

　　但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

　　(二)发现的问题和处理意见

　　除内部控制制度不严，存在漏洞，以及账务处理不及时，长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下：

　　1.加大销售成本，压低销售利润

　　(1)经查，该商场经营的两种电扇年月份进货的价格每台已调低元，而且未计算销售成本时仍按当月期初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本元，共计加大成本元，压低了销售利润，造成偷漏所得税元。商场财计股长承认有弄虚作假的错误并作了书面检查。

　　(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按月份的三个商品柜的`进销差价率计算的，致使月份实际实现的进销差价少计2225元，造成少计利润，漏交所得元。商场财计股长承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，所述属实。

　　以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整账项，补缴所得税外，对年月所售电扇台有意多计成本偷漏所得税元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

　　2.隐匿收人，偷漏所得税

　　(1)该商场自年月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂做商品宣传广告栏用。商场每月收取租金元(每个橱窗元)，全年合计元，记入“应付款其他应付款”的有关明细账户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用做“意外”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税元。

　　(2)该商场年月为家用电器厂代销33台滞销收录机，每台代销手续费元，共得手续费元，采用以上手段，偷漏营业税元和所得税元。

　　查以上两项均属营业外收人，应计入企业“其他收人”账户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税元，余额转人年月份“其他收人”账户计算损益。

　　3.扩大商品流通费开支

　　(1) 年月日支付购蒸笼只，单价元，计元。支付炊事用具款元，两项合计元列入“费用—其他费用”。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反现行制度，造成漏缴所得税元。

　　(2) 年月日支付“购消防运动会奖品”一笔，计元，列人“费用—其他费用”。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税元。

　　4.乱列其他支出

　　(1) 年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款 0元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留利基金”承担，但该商场将此项罚款于月日支付时，以“待转罚款”为名先在“应收款—其他应收款”账户列账，后于月日和月日分别由“其他支出”列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税元。

　　年月日在商场经理的同意下，将截止月份的`医药费超支元，由“其他支出”列账，违反了现行财务制度，并漏缴所得税元。

　　以上两笔乱列其他支出元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得元补缴人库外，其罚款乱列支出偷漏所得税元，已商得税务局同意处以一倍罚金。

　　(三)评价和建议

　　从这次审计中发现的以上问题可以看出，百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收人、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家税收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的行为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议：

　　(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税元，所得税元，处以罚款元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

　　(2)责成市百货公司对该商场的'财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。

　　(3)该商场经理和财计股长对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。

　　本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。

　　以上报告妥否，请审核。

　　审计组组长： (印)

　　审计员: (印)

　　(印)

　　年月日

　　附：百货商场对本报告表示同意材料一份。

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