（热）财务审计报告
在生活中，我们都不可避免地要接触到报告，报告具有成文事后性的特点。那么一般报告是怎么写的呢？下面是小编为大家整理的财务审计报告，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
财务审计报告1
汾阳市市委、市政府：
xx年4月份村民知道汾州裕源土特产有限公司在我村紫家垙耕地征用58亩耕地，涉及金额611.3万元，反映过程中发现前几任村干部涉及违法乱纪行为，有以下四个特点：
一、干部作风不民主，部分干部独断专行，搞家长制、一言堂，滥用权力，假公肥私，盲目决策，造成决策失误，浪费严重。
二、权力运作不透明，一些干部缺乏民主和公开意识，权力封闭运作，办事暗箱操作，决策脱离群众。
三、监督机制不健全，事前监督无制度，事中监督无办法，事后监督无力度。
四、家族势力，争政、扰政、执政。
因我石家庄村从98年起至今：
一、村内耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速绿色通道、绿化带占地补助资金，高速建设土方开挖耕地补偿款等，然而至今土地补偿情况没有公布，资金不知去向（此事涉及村内100多户村民耕地）；
二、村集体办有三个企业（预制板厂、洗煤厂、砖厂），紧邻307国道个人、私企建房、建厂占据我村大片耕地，包括国家补助专项资金、社会企事业捐赠福利款，这些资源应该每年有不菲收入，然而村内公共设施建设却无钱完工；
三、汾州裕源公司租用我村耕地139亩（强迫流转），如今证实xx年、xx年与原村主任高耀富私自签署了耕地征用即土地转卖合同涉及58亩耕地（违反了土地流转规定和土地管理法、土地承包法等），由于还涉及村集体道路和集体机井一眼，巨额资金现在不知去向（根据《国家土地管理法》规定土地征收必须先告知，且必须全额支付土地补偿款、安置、社保资金，才可以进行土地上报、审批），此事涉及26户村民耕地；
为让国家、集体资金合理安排，村民合法利益得到法律保护，对此我们要求对我村1998年至xx年的村务公开、财务进行审计，审计前对审计人员进行公示，进行合法规避，保证审计结果的严肃性、公正性！让石家庄村断绝违法、非法行为，打造一个遵纪守法、弘扬正气、和谐安定、勤劳致富，新时代、新型农村真正的`主人！
在此请求市委、市政府成立专项调查组，对我村进行全面调查、审核！
汾阳市栗家庄乡石家庄村民
20xx年xx月xx日
财务审计报告2
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)截至X年X月X日止净资产的财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的.财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：
三、企业基本情况
企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。
四、审计范围、重点和方法
(一)审计的范围
1、母公司
2、子公司
(二)审计的重点
企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。
(二)审计的方式：
就地审计或送达审计。
五、应予调整的事项
(一)涉及税收的调整事项
(二)损益类调整事项
(三)不涉及损益的重分类事项
(四)其他需要调整的事项
(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)
以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)Xxx元。
六、资产、负债、所有者权益和损益的审计
1、资产的审计
逐个科目说明。
2、负债的审计
逐个科目说明。
3、所有者权益的审计
逐个科目说明。
4、损益情况的审计
逐个科目说明。
七、净资产鉴证
审计前：
企业资产总额为 xx元
负债总额为 xx元
净资产为 xx元
经审计调整后：资产总额为 xx元
负债总额为 xx元
净资产为 xx元
如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为Xxx元。
财务审计报告3
关于对××××单位年度工会经费预算执行情况
的审计报告按照×××××××号文件安排,××××工会经审委成立了审计工作组,于9月9日-11月4日对×××××等单位工会20××-20××年工会经费预算执行情况及财务收支情况进行了审计,受审单位工会对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责。我们通过听取汇报,查阅会计凭证,财务帐簿、会议记录等方式对各二级单位工会的财务收支、资产管理等会计信息准确及时地进行了分析并给出了客观评价,现将审计情况报告如下:
一、经费收入情况
1、××××工会实行经费直拨以来,各单位都能做到按工资总额的2%及时足额上缴××××工会,没有漏缴、欠缴、截留和挪用工会经费现象。各单位经费到位率在逐年提高,为工会开展各项活动提供了保障,满足了各项重点活动的开支,并略有结余。经统计,受审的二级工会85%局拨经费20××年(其中15%用于考核)平均到位率为89.2%,20xx年平均到位率为94.2%,各单位自留经费到位率参差不齐,不同程度存在欠拨工会经费现象。
二、经费支出情况
在经费的使用上,各单位都能认真落实中央“八项规定”严格控制“三公”经费支出,严格按照工会经费开支范围及标准使用经费,没有发现违反相关规定的现象。各单位工会经费支出结构也比较合理,主要用在了劳动竞赛、职工小家建设、困难职工帮扶、职工权益维护等方面。
三、审计中存在的问题:
1、重大开支集体研究制度还需进一步规范。在审计过程中,我们发现各二级单位工会都能很好地执行重大开支集体研究制度,叁万元以上的经费开支都能及时地召开主席办公会集体研究,但在操作过程中还不太规范,出现了只召开会议不作记录或有会议记录无相关会议纪要等现象。
2、财务管理要做到全覆盖。在审计过程中发现,部分单位由于工作业务量小一直没有被纳入相关业务培训和财务互检范围,且不参加定期召开的财务例会等会议,财务人员对近年来工会财务工作陆续出台的新政策,新目标和新要求等财务管理方面的制度认识不足、了解不够,处理起日常业务时也会出现偏差。同时,各子公司工会由于自身业务能力的不足,缺乏对所属三级单位工会财务的监管和指导,导致财务监督出现了漏洞和真空。
3、财务内部管理控制制度有待进一步规范。在审计过程中发现,部分单位在举办的`各类活动中,发生的活动补助、误餐补助、教师授课费等业务,内部没有制定统一的发放标准,导致同类型的各种活动补助发放标准不一致,随意性较大,各类活动补助、误餐补助发放标准等内控制度还有待进一步规范。
4、票据的审核管理工作还需进一步加强。在审计中发现,一些单位财务人员对票据的审核工作不够严谨,没有按照《会计法》、《发票管理办法》等规定严格审核发票,发现有付款单位名称不齐全,单价、规格、数量内容不清、未加盖发票专用章、以收据代替发票下账等现象,在票据的审核管理上还需进一步加强。
5、部分财务人员素质还需进一步提高。在审计中发现部分单位财务人员存在无证上岗情况,在账务处理过程中,一些兼职财会人员对工会财务科目使用不太熟练,部分单位财会人员没有按规定及时和银行对账,不能发现本单位工会帐目与银行帐目的差异,不能及时发现错误并纠正,还需进一步加大培训力度,提升财务人员的业务水平。
6、固定资产管理制度还需进一步完善。主要表现在:第一,资产管理制度流于形式。固定资产不能做到日常精细管理、过程管理,不能落实工会固定资产管理制度。部分单位固定资产登记、入库、领用、处置、清查盘点等日常管理制度还不够完善,有的单位固定资产台帐未填写资产的实物数量及其金额、型号等相关资料;第二,对捐赠或奖励的资产没有及时记入固定资产;第三,××××工会为帮建的100个职工小家配备了图书及办公设备,这些资产现由各二级单位工会管理和使用,但由于二级单位对这部分资产原值底数不清,目前无法登记固定资产。
××××公司工会
20××年12月28日
财务审计报告4
财务报告向投资者提供了公司财务状况、经营成果与资金变动等方面的信息。但财务报告由公司经营管理层编制和提供的,如果没有注册会计师对其审计、监督,财务报告提供信息的可靠性、真实性就值得怀疑。投资者就可能在不可靠信息的指引下作出错误的判断与决策。注册会计师按独立审计原则提供的审计报告,已替投资者就年报中财务报告的质量作出了专业的评判。会计师会从财务报告的公允性、合法性、一贯性等方面去审计上市公司所提供的财务报告是否已经对其财务状况、经营成果及资金变动情况公允反映,有无夸大、隐瞒业绩、亏损、资产、债务等情况；会计报表是否符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的'有关规定；会计处理方法是否遵循了一贯性原则,得出审计意见,即：无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝发表意见四种。
因此,投资者在看财务报告之前要特别重视对审计报告的分析。审计报告中的意见有助于投资者鉴别财务报告中的数据、指标是否真实、可信。以蜀都（0584）99年年报中的审计报告为例。会计师事务所对其年报出具了保留意见,认为公司在99年核销呆坏帐、不良资产及调整以前年度经营性损益的结果与以往年度的会计报表所反映的财务状况及经营成果出现了巨大差异。公司99年进行了全面的资产清理,核销了2.7亿元的呆坏帐、不良资产,净资产缩水50％。结合公司当时所处的情况分析,公司帐务处理时可能存在不恰当利用谨慎性原则,夸大坏帐计提比例的手段为报表重组和实质性重组作准备。其实审计报告已经告诉了投资者,经过坏帐处理后蜀都的所有坏帐已被处理得较为干净,甚至有夸大嫌疑。公司的重组预期将大大增强。果然,年报公布后公司二级市场股票在重组预期行情中就有过一段不俗的表现。当然,通过分析审计报告进而发掘投资机会的情况毕竟是少数,多数情况是对公司财务报告提供信息的真实程度引起警觉,防范投资风险。比如,郑百文（600898）98年年报中会计师事务所对其出具了拒绝发表意见的审计报告,认为财务报告中的诸如应收帐款、其他应收款、财务费用等诸多方面都不能取得证据确认,会计师事务所无法对公司的财务报告的公允性发表意见。这说明该年报已完全无法反映公司的真实情况；公司的生产经营、财务状况已经极不正常；公司股票存在巨大的投资风险。
财务审计报告5
根据XX审综字【20xx】X号审计计划安排，审计小组于20xx年X月X日至X月X日，对XX市日用杂品公司19XX年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144、07元。应缴金额为48166、40元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况
XX市日用杂品公司是XX市供销社所属中型企业19XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于l9XX年X月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67、4万元。
二、发现的问题
1、弄虚作假套取资金，给XXX路仓库发奖金8000元。l9XX年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给XX路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2、挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司XX日杂大楼属于用自筹资金搞的`基建项目。由于专项贷款不足，19XX年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19XX年X月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3、挪用流动资金220xx元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄220xx元。其中，生活站19XX年X月和X月共买ll000元，日杂站19XX年X月和19XX年X月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164、07元。该公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505、15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540、21元，实际多留了80164、07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5、截留出租收入列账外3620xx该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1、对该公司弄虚作假套取现金给XX路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额120xx元。
2、对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款220xx元。
3、对挪用流动资金220xx元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款220xx，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4、对截留鞭炮回扣收入80164、07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016、40元。
5、对截留出租摊床收入列账外3620xx题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。
财务审计报告6
一、企业基本情况
企业资产、负债、所有者权益总额、结构和年度变化情况及原因分析；企业户数变化情况，包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数，未纳入合并范围户数及原因，企业低效及无效资产清理情况；企业职工人数及人工成本、薪酬水平等基本情况。
二、生产经营情况分析
（一）企业主营业务范围及经营规模、行业分布等情况分析。
（二）按主要业务板块分析本年生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）的增减变化和原因分析，各主要业务板块收入及毛利占企业集团总收入的比重，所处行业中的地位及发展趋势；宏观经济政策产生的影响。
（三）其他业务收支增减变化及原因分析。
（四）生产经营中面临的困难与挑战。
三、企业经济效益分析
（一）企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效
益贡献，效益增减变化的主要原因。
（二）成本费用变动的.主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对效益的影响。
（三）税赋调整对效益的影响，包括有关税种和税率调整、享受税收优惠政策退税返还等。
（四）会计政策、会计估计变更的原因及其对效益的影响。
（五）本年度房地产开发、高风险业务投资及损益情况，包括：委托理财、股票投资、基金投资、金融衍生业务，分析对企业效益及财务风险的影响程度。
（六）亏损企业户数、亏损面、亏损额及原因。
（七）企业净资产收益率、总资产报酬率等盈利能力相关指标的年度间对比分析和行业对标。
四、现金流情况分析
（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
（二）与上年度现金流量情况进行比较分析，包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（投资、筹资），分析盈余现金保障倍数、现金流动负债比率、资产现金回收率等指标并与行业对标。
（三）对企业本年度现金流产生重大影响的事项说明。
五、所有者权益变动情况分析
（一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况及原因。
（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。
（三）所有者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减情况及原因。
六、重大事项说明
对企业利润分配、资产重组、债务重组、兼并收购、改制上市、重大投融资、重大资产处置、股权（产权）转让及资产损失情况等重大事项进行详细说明和分析。
七、风险及内控管理情况
（一）风险治理和内控管理的组织架构及相关职能部门运转情况。
（二）风险和内控管理制度及实施情况。
八、问题整改情况
企业对有关方面的检查、审计等监管工作中发现问题的整改落实情况及拟采取的主要措施。
九、有关工作建议
对改进财务会计决算工作的有关工作建议。
财务审计报告7
因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、基本情况
贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。
贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注销。
二、审计情况
（一）财务收支情况
1、收入情况
20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中20xx年实现销售收入72,526,20xx29元，20xx年实现销售收入67,487,365.46元，20xx年实现销售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月实现销售收入404,268.20xx
收入组成：
①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代办收入1,135,835.92元。
2、成本费用情况
20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用5,558,272.94元，财务费用2000072.14元，主营业务税金及附加1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54元，所得税2,123,677.78元。
销售成本组成：
①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代办成本1,050,656.63元。
3、利润实现情况
20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中：①20xx年实现净利润3,988,783.46元，②20xx年实现净利润630,414.82元，③20xx年实现净利润322,925.97元，④20xx年1至4月净利润-1,319,068.52元。
（二）资产负债及所有者权益状况
1、资产情况
截止20xx年4月30日，贵公司资产总额21,213,892.78元。其中：货币资金428,431.46元，应收账款7,127,652.12元，其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元，长期投资2,000,000.00元，固定资产原值1,838,418.70元，净值1,368,780.52元，土地使用权5,386,833.25元。固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。
2、负债情况
截止20xx年4月30日，贵公司负债总额12,560,076.12元。其中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。
应付账款及其他应付款明细表见附件。
3、所有者权益情况
截止20xx年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。
资本公积的'形成情况:
①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额，②1999年结转83,413.06元,系劳服司遗留。盈余公积的形成情况：
①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②1999年结转31,524.68元，系劳服司遗留。
三、存在问题
1、截至20xx年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,107.52元,工会经费248,164.48元，教育经费20xx632.60元，劳动保险费1,102,819.53元，福利费147,168.00元，共计6,351,892.13元。经审计，系1999年至20xx年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,254.77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。
3、截至20xx年4月30日，实收资本2,180,000.00元，营业执照注册资金2,750,000.00元，两者不一致。
四、审计意见
1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。
2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。
财务审计报告8
一、xx年初预算情况
xx年初预算数为万元，其中人大运行万元，政府相关机构运行（含集镇街场建设10万元）万元，其他政府相关机构（企业办）万元，财政行政运行万元，人口与计划生育万元，团体事务万元，党委行政运行万元，科委万元，文化万元，社保万元，财政匹配失业保险金万元,行政退休万元,事业退休22万元,死亡抚恤(遗属补助)万元,环境卫生1万元,城乡社区(村规)万元,农业事业(农业农技、兽医)万元，林业事业机构19万元，水利事业运行16万元，对村民委员会和党支部补助万元（含村级奖金、转移支付）。
二、xx年财政预算支出情况
xx年共计完成一般财政预算支出万元，占年初预算数万元的，比年初预算数增万元，增幅为，分类支出情况是：
（一）人大事务支出万元。
（二）政府及相关机构事务支出万元。
（三）其他政府相关机构（企业办）支出万元（含乡村公路5万元）。
（四）财政事务支出万元。
（五）人口与计划生育事务支出万元。
（六）xxx事务支出万元。
（七）群众团体事务3万元。
（八）科学技术支出万元。
（九）文化体育传媒支出万元。
（十）社会保障和就业支出万元，（其中含行政运行、失业保险补助、行政事业离退休支出、死亡抚恤支出）。
（十一）环境卫生支出1万元。
（十二）城乡社区事务支出万元，（含集镇建设）
（十三）农林水事务支出万元，（含农业、林业、水利、农业生产资料补贴、农业综合改革支出、对村民委员会和党支部补助）。
（十三）住房保障支出万元（财政匹配住房公积金）
（十四）其他支出55万元（基层xxx建设）
三、20xx年财政支出预算情况
20xx年的财政支出预算正在进行，具体数据尚未确定。
四、一年来所做的主要工作
（一）认真组织，精心编制上报了xx年决算和xx年支出预算。
（二）认真进行日常业务核算，及时办理我镇与上级各部门的经济业务往来以及镇级各单位、各村的资金拨付、核报等工作。
（三）继续加大了支农惠农工作力度，加强支农惠农政策宣传，尽可能的让广大人民群众真正享受到国家支农惠农政策的实惠，进一步规范惠农xxx一折通xxx的管理。利用xxx一折通xxx发放农资综合补贴资金万元，发放农作物良种补贴万元，发放适期退耕还林补助资金25万元，兑现退耕还林粮食调运费6万元，兑现新家园建设安居房补助96万元，兑现草原生态补贴万元，利用xxx一折通xxx发放摩托车、家电下乡补贴93万元，其中摩托车1045辆，补贴资金万元；家电1398件，补贴资金万元。
（四）兑现移民影响生产生活补助资金382万元。
（五）加强项目资金管理，强化监督，xx年继续实施了整村推进、国债人饮安全项目、集镇街道建设、乡村公路建设等基础设施项目，有效的改善了我镇农村农业的基础设施条件，完善了镇村、村组交通条件。进一步促进了我镇农村经济、社会的健康发展。
五、20xx年工作初步计划
20xx年，我镇的财政财务工作将在镇党委政府的领导下，在县级各相关部门的帮助指导下，继续抓好各项工作，主要工作重点初步计划是：
（一）继续加强财政财务工作人员的思想政治、业务技能学习，更好的适应新形势下不断改革完善的财政财务工作的需要。
（二）抓好日常业务处理，进一步规范财务核算，及时、准确的提供财务信息，发挥好参谋作用。
（三）进一步加强对各类项目资金的管理，加大对项目资金的使用监督力度，确保项目资金使用安全和工程的顺利实施。
（四）服务好农业农村工作，加强对国家支农惠农政策的宣传，认真做好各类支农惠农资金、摩托车、家电下乡补贴等的兑现工作。
（五）随着机构改革的'进行，加强对各部门的资产管理，按规定要求进行资产清理，如实进行资产的增减核算。近年来，各村通过努力及在各级各部门的关心下，在房屋建筑物、办公设备等方面得到了较大的改善，财政、村级会计委托代理服务中心应加强对各村资产的清查，如实做好各村的资产增减入账工作。
（六）进一步规范村级财务，做到村级报账及时、完整、准确，按时进行会计核算，准确为各村反馈财务信息。加大对村级各类财政性资金以及其他往来款项资金使用的监督管理力度。
一年来，我镇的财政财务运行正常，确保了人员经费、公用经费、机构运行的需要，并想方设法筹资进行了多项事业的发展。今后我镇财政财务工作将在党委、政府指导下，人大、纪委监督下，不断加强业务人员思想政治、业务技能学习，提高思想、业务素质；提高管理水平，强化管理与监督，提升服务质量；加强财政债务风险防范意识，努力化解债务。
总之，我镇的经济虽然有了较大的发展，但与整体经济社会的发展相比还有较大差距，还需全镇广大干部、人民群众一起齐心协力，通力合作，共同促进我镇经济社会的健康、和谐发展。
财务审计报告9
一、内部控制审计制度的变迁
（一）美国内部控制审计
美国是较早开始关注内部控制审计领域并完善内部控制审计规范的国家。1939年，美国注册会计师协会在第1号《审计程序公告》中，首次正式提出了对企业内部控制进行审查的要求。1978年，科恩委员会提出企业在披露公司年度财务报告时，也应对公司的内部控制的有效性进行自我评估，同时要求内部控制的自我评估需经过注册会计师的评价并出具相关报告。之后几年，SEC也了相关的提案意见。20xx年的安然、世通等事件的发生催生了美国国会的《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案规定会计师事务所在审计公司年报的同时应对公司内部控制进行评价并出具报告。20xx年3月，美国公众公司会计监督委员会的《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（AS2）明确提出了在执行财务报表审计时应同时进行与财务报告相关的内部控制审计；20xx年，PCAOB了更为完善的AS5以取代AS2。至此，美国内部控制审计已达到了较为完善的地步。
（二）我国内部控制审计
我国在相继出现了银广夏、蓝田等事件之后，中国注册会计师协会在20xx年了《内部控制审核指导意见》，该意见要求注册会计师在接受委托后就被审计单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。其后，为了规范企业内部控制，进一步使得国内的内部控制审计规范与国家接轨，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于20xx年印发《企业内部控制基本规范》，并从20xx年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《基本规范》要求执行该规范的公司，应当披露本公司年度内部控制有效性的自我评价报告，并可以聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。20xx年我国67家境内外同时上市公司在披露20xx年度报告的同时，披露了企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。另外，根据《关于20xx年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的要求，中央和地方国有控股上市公司应在披露20xx年度财务报表时，应披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。由此可见，我国在内部控制审计已逐渐趋于成熟化。
二、我国内部控制审计制度的完善建议
（一）内部控制审计范围
在20xx年的《企业内部控制基本规范》中，要求执行本规范的上市公司应聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。随后的《企业内部控制审计指引》则明确提出会计师事务所应对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。在我国，内部控制有五大目标：保护财产安全，保证经营合法合规，提高经营效率，确保财务报告的可靠性以及实现企业的战略目标。而根据SEC20xx年正式的最终定义中，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。由此可见，财务报告内部控制仅是内部控制的一个目标之一，而是否应该其他方面的内部控制包括在内部控制审计中，是值得思考的.问题。
基于此，笔者建议，内部控制审计不应只包括财务报告内部控制审计。理由如下：
（1）目前规定注册会计师只针对财务报告内部控制发表审计意见主要是为了减轻注册会计师的法律责任，但是，在笔者看来，风险和收益是对等的，注册会计师在对企业整个内部控制进行审计后所得到的报酬是与其承担的责任对等的；
（2）注册会计师之所以需要对内部控制是为了提高财务报告信息的可靠性，除了财务报告内部控制以外，企业的内部环境等的内部控制也能对财务报告信息真实性产生影响，故更不应仅局限于财务报告内部控制；
（3）对于企业管理层而言，其更希望审计人员能够通过对内部控制的整体审计提出内部控制在哪些方面可能存在失效。而即使准则规定审计人员应就非财务报告内部控制审计与管理层沟通，但是由于该业务并非审计人员必须完成的责任，就会出现审计人员不认真对待、管理层也无法获得内部控制整体运行情况的状况。由以上三点原因可见，将非财务报告内部控制作为审计人员必须履行的责任更有利于完善内部控制审计。
（二）内部控制审计是否应进行整合审计
内部控制审计被提出并逐渐得到越来越多的关注后，许多人认为应该对内部控制审计和财务报表审计进行整合。整合审计是指将两项审计工作交由同一家会计师事务所执行从而达到提高审计效率、降低被审计单位的审计成本和会计师事务所的工作成本的目的。并且，就我国现状而言，从20xx年开始执行内部控制审计报告的公司基本都采取的是整合审计的方式。但是，在笔者看来，整合审计是不可行的。从前文所述内部控制审计的变迁可知，在经历了会计师事务所联合公司进行造假的事件后，公众降低了对财务报表的信任度，因此，实施内部控制审计主要是为了重新提高公众对公司财务信息的信任度，内部控制审计为财务报表审计的可靠性提供了保证作用。但是，当进行整合审计时，事务所为了能同时获得两项业务可能会向被审计单位做出不该有的承诺；而若整合审计最终被作为行业规定强制执行时，会计师事务所也会因能够获得一项审计业务的同时获得另一项审计业务从而减少内部控制审计业务的程序降低业务的质量。并且，相较于一家事务所的保证，公众更愿意相信两家事务所同时提供的保证。因而，实行整合审计只会降低内部控制审计对财务报表审计的保证作用，违背内部控制审计的初衷。所以，笔者认为，内部控制审计不应进行整合审计。
财务审计报告10
*******（被审计单位）
根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（审计实施期间），xx内部审计对xx（被审计单位全称，以下简称xx）xxxx年度计时间范围）的xxx（审计通知书列明的审计事项）进行了审计（采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明审计方式），对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了（被审计单位简称）所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证明材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益（或绩效）情况。审计工作为本报告提供了合理的基础。
一、被审计单位的基本情况
……
（本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；使用的会计制度或绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。）
xx（被审计单位简称）应对所提供本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx（被审计单
位简称）xxx（被审计单位负责人职务）xxx（被审计单位负责人姓名）和xxx（被审计单位财务负责人职务）xxx（被审计单位财务负责人姓名）以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。
二、审计评价
……
（本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。审计评价应以写实为主，评价用语要准确、适度；对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不作审计评价。本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计评价不能与审计发现的问题相矛盾，要避免同一事项在不同评价段重复出现的现象。）
……（被审计单位相关财政财务收支情况）
经审计，…… （对被审计单位相关财政财务收支情况的审计审定数）
审计结果表明，……
三、审计发现的主要问题及审计意见
……
（本部分的总体要求：反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题或者其他重要问题，以及依法需要移送处理的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的除外。针对审计发现的问题，应当提出相应的审计意
见。本部分一般按审计发现问题的`性质归类，各大类中的问题按重要性原则确定排列次序。同一类问题中本部的问题在前，所属单位的问题在后。本部分内容一般由标题、问题阐述段和审计意见段所组成。）
（一） 标题：尽可能与审计评价部分的归类保持一致。
（二）问题阐述段：一般应包括定性小标题、违法违规等事实描述和定性等要素。其中定性小标题一般应包括对问题的定性和金额；事实描述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多的过程或细节描述。对于归于同一类的若干问题应尽可能合并表述。
（三）审计意见段：对违反法律法规的问题，应在此段列明处理处罚意见及相应的法规依据，或者移送处理意见。引用法规应准确、规范，注重针对性。在引用法律、法规时，一般应列明文件名称、具体条款及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文字号、具体条款及条款内容。处理处罚决定应列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。对审计发现的其他问题，应提出具体的审计意见（如改进财政财务收支管理，完善内部控制等）。审计期间，被审计单位对审计发现的主要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。
四、其他需要解释的情况
……
（可选项。主要是揭示审计发现的由于历史遗留问题或体制、机制、制度不完善等原因导致的问题或现象，需要提请上级部门、有关单位引起重视并逐步研究解决的情况。）
五、审计建议
……
（可选项。审计建议非每份审计报告所必须的，必要时，在综合分析审计发现的问题的基础上，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）
对本次审计中发现的xxxx问题，内部审计将作出审计决定。对其他问题，请xx（被审计单位简称）自收到本报告之日起xx日内（各审计单位根据项目实际情况规定具体执行期，一般不超过90日），将整改情况书面报告内部审计。
****内部审计工作小组
年月日
财务审计报告11
我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于年 月 日进入 村，对该村 年 月至 年 月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：
该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口人，村支两委干部人，共产党员 人，耕地面积 亩， 年人均纯收入元。
二、工作程序：
1、镇审计组于 年 月 日送达了审计通知书。
2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇政府审计组参加财务审计。
3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。
4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。
5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。
6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。
三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况：
1、资产负债变化情况：（期初为 年 月，期末 年 月）
A、村财务资产期初总额为 元，期末资产总额为 元。期内增加（减少）元。其中固定资产增加 元。
B、村财务负债期初总额为 元，期末负债总额为 元。期内化解（增加）债务 元。
C、所有者权益期初总额为元，期末总额 元，期内增加（减少） 元。
2、村财务期内收支平衡情况：（期内指年 月至 年 月）。
A、村财务总收入元，其中：经营收入 元，发包及上交收入元，补助收入 元，其它收入 元。退耕还林补助款 元，一事一议筹资元。
B、村财务总支出 元，其中：经营支出元，管理费支出 元，其它支出 元，工资及补助支出 元，退耕还林支出 元。一事一议专项支出元。
C、村财务期内收支核算结果盈余（亏空） 元。
四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：
1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。
2、账薄设置不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设置，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。
3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。
4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。
5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。
6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的.“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。
7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。
8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。
五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：
1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。
2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。
3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全（事由、经手人、验收人、审批人），内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用；是否私设“小钱柜”；是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。
4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。
财务审计报告12
市审计局:根据(19 )审代字第10号《审计任务书》，我们于19 年 月 日至 月 日对国营 百货商场19 年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场1994年度资金表、经营情况表、有关财务收支的帐薄，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。
查明:该商场1994年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实的有:隐匿各项收入16，152元，扩大各项开支40，321元，人为加大销售成本25，625元，造成偷漏管业税826.5元，偷漏所得税36，265元。
现报告如下:
(一)被审计单位概况国营 百货商场系 市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19 年 月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工1225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的.副组长为不脱产核算员。近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场1994年的流动资金平均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1，387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%(比1993年增长12%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长13.33%)，开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。
(二)发现的问题和处理意见除内部控制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下:
1.加大销售成本，压低销售利润
(1)经查，该商场经营的两种电扇，19 年 月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23，400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12，870元。商场财计股长 承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。
(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2，225元，造成少计利润，漏交所得税1，223.75元。商场财计股长 承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证， 所述属实。以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税14，039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐项，补缴所得税外，对1994年6月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12，870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。
2.隐匿收入，偷漏所得税
(1)该商场自19 年 月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1，200元(每个橱窗200元)，全年合计14，400元，记入 应付款 其它应付款 的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作 意外 支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7，510元。
(2)该商场1994年10月为 家用电器厂代销 33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1，650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。查以上两项均属营业外收入，应计入企业 其他收入 帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作 意外 开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份 其他收入 帐户计算损益。
3.扩大商品流通费开支
(1)19 年 月 日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入 费用 其他费用 。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10元。
(2)19 年 月 日支付 购消防运动会奖品 一笔计493元，列入费用其他费用 。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。
(3)1994年7月20日支付 修仓库围墙 款20，503元，以 费用 修理费 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 费用 保管费 列支。经查两项工程的有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业 更新改造基金 列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应立即进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。
4.乱对其他支出
(1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由 企业留利基金 承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以 待转罚款 为名先在 应收款 其他应收款 帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由 其他支出列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理 的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由 其他支出列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。
(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营 百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议:
(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36，265元，处以罚款18，920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。
(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。
(3)该商场经理 和财计股长 对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。以上报告妥否，请审核。
财务审计报告13
进行财务报告内部控制审计已经发展成为注册会计师审计的重点项目，但是相关的《企业内部控制基本规范》却一直没有出台，其中包含了《企业内部控制鉴证指引》的内容，使得内控审计不能顺利进行，审计水平也开始下降。《企业内部控制鉴证指引》中根据美国相关公司中的会计监督委员会所提供的有关的财务报表审计内容，笔者根据相关的意见，以对我国实行注册会计师进行内部控制审计的基本思路为基础，对此进行深入的分析，希望能对我国的财务报告内部审计工作提供帮助。
一、财务报告内部控制的基本概念
在《企业内部控制鉴证指引》中提出：“该内容主要包括企业的内部控制鉴证，主要是指会计事务所通过委托，对于企业的有关财务状况和内部控制的实际效用进行判别，并且提出合理化的建议。”在企业和有关财务报告的内部控制上，没有进行准确的区分。所以，可以根据美国证券交易会（SEC）的判定，财务报告内部控制的影响人员主要有：公司的首席执行官、公司实施相关职权的人员构建或是监管的人员、首席财务官、公司的管理高层、董事会和相关人员的影响等等，为了确保财务报告的准确性和更好地进行财务报表的编制工作，建立起符合会计准则并提供有效帮助的控制程序。其中的相关控制策略和过程主要有以下几个方面：
1.在会计记录中保持详尽合理，准确无误的反映资产的交易状况和处理状况。
2.为后续工作的顺利进行奠定坚实的基础，公司出现的交易都要记录在案，使得财务报表的编制能够更好地为会计原则进行服务，公司中的资金支出和收入都要通过公司管理阶层和董事阶层的批准。
3.为了预防和减少没有通过公司管理阶层批准而出现公司资金流入和转出情况的出现，为公司资产的合理使用提供保障。这种没有通过授权的.资金，很有可能会对财务报表产生重要的影响。
二、财务报告内部控制审计和财务报告审计风险评价体系之间的关联和差别
现在，财务报告审计的方式主要是进行风险导向审计，需要注册会计在进行系统审计的时候，对其中风险问题进行评估，评估的内容主要有掌握被审计单位的内部控制和实施控制状况。财务报告在内部控制审计的审计范围和审计方式都与之相同，但是因为有关的法律措施还不全面，这就需要注册会计师针对公司财务报告内部控制的实际效果进行有效的评价，并且给出相关的意见，进一步强化控制测试力度。
三、实行财务报告内部控制审计的主要方式
（一）掌握被审计单位的控制状况
1.对企业运行造成重要影响的事务主要有：财务报告实际状况，经济情况，法律法规和技术改革；
2.企业组织构造、经营状况和资金构造；
3.企业的范围和业务的难易程度；
4.企业管理活动和内部控制出现的变化状况。
注册会计师的主要内容应该停留在被审计单位的管理人员对内部控制的认识程度，例如公司的文化素养、管理人员的工作作风、角色和责任的区分程度，还有是否建立了一个坚实审计委员会等等。
（二）构建审计计划
依据实际的控制环境和相关的财务报告状况来看，构建审计计划，规定项目负责人和项目团队人员数量，划分责任、任务和资料；构建项目计划、方式和报告要求。在整个计划中都要进行风险因素的考虑。传统的控制测试很多都是“表面文章”，没有发挥其实在的价值。其中的主要原因就是因为审计人员的专业能力不强，无法准确判断企业内控是否行之有效。企业的内部控制，通常都是企业的管理阶层经过长时间的探索所构建的，身为审计师，只是用几天的实践或是几周的时间，就要掌握清楚企业的内控状况和可能出现的风险问题，是十分困难的，没有充足的经验和对企业管理的熟练掌握，是不能准确理解企业的内部控制的。所以，在制定审计计划的时候，要合理安排相关的项目人员，对于相关的项目人员进行专业的培训和监督，并且根据实际情况聘请专家进行帮助。
（三）判别公司中的内部控制状况并对公司中的内部控制进行合理评价
其中的内部控制范围主要是指公司管理阶层的内部控制，也就是控制环境。它能有效地减少业务流程层次的检测，特别是对公司的整体把握比较强大，而且和业务流程的层次控制关系紧密；对公司的全局进行整体的把握和控制，能够防止或解决相关的重大错误。当然这些都还需要注册会计师准确判断公司的风险问题并且进行科学的评价。公司中的内部控制，主要有公司部门、人员职责的划分、相关的政策决定以及风险管理问题、管理层面的风险评价过程、反作弊制度、还有公司内控自我评价体系等等。注册会计师还要判定各个过程中的相关责任人，并且进行交流，划分明确的责任。而且，还需要对审计委员会的人员组成、工作方式以及在公司管理中的实际作用、实际职责时候受到限制等因素进行全面分析。
（四）检测财务报告任务中的主要控制
针对其中的主要财务报告目标的流程控制，对这些控制进行全面的评价。要着重判别那些会对财务报告造成重要影响的流程，并对其进行监督控制，实务中的审计方式主要是站在公司财务报表的角度，判断对财务报表有重要影响的业务活动和流程任务，找出其中的重要会计科目和会计报表任务。在对公司进行整体评价的过程中，要注重其中的重要性，还有财务报表状况、其他支持性会计科目资金以及相关支持性信息出现错误的状况，研究财务报告中的风险防范项目，从数目和特征两个方面入手，研究会计科目和信息揭露的重要作用。其中和错报风险有关的原因主要有：有关会计科目资金、交易的类型和大小；因为失误或舞弊的状况而出现错报的情况、相关会计科目所体现出的交易数目、会计科目的繁琐程度；揭露事务或有关会计科目的特点：会计科目所展现的交易种类使得公司可能出现负债的状况，是否进行关联交易等等。
（五）评价内部控制设计的实际效用和内部控制实行的实际价值
在进行评价的时候，第一要对财务报告内部控制风险体系进行系统的评价。财务报告内部控制风险有两个方面的内容：错报风险和控制失败风险。对某项控制风险造成重要影响的因素主要有：首先是该项控制预防和出现错报的特点和主要作用；第二、有关账户和判定的固定风险；第三、交易的数目和特征的变化，从而对这项控制设计或运行的实际作用造成的不利影响；第四、账户原来是否出现过错误；第五、企业的控制对相关控制的监管力度；第六、这项任务的特点和运行次数；第七、这项控制对其他控制作用的依附程度；第八，实行或监管这项控制的人员的专业能力，是否出现变化；第九、该项控制是自动进行还是人工实施；最后是任务控制的繁琐性，和运行过程中准确判断的重要作用。
内部控制设计的准确判断，是发挥内部控制实际效用和预防财务不正当信息揭露的重要途径。评价内部控制设计的实际作用主要依赖于：被审计单位是否根据相关控制任务建立了相关的解决方案；是否能够预防和检查出财务报告中可能出现的重大错误和舞弊情况。
（六）评价控制中的不足
针对内部控制中的不足，注册会计师需要根据实际状况，评价是否处于问题范围，还要判别是重大问题还是普通问题。如果控制的设计或是运行不能及时处理其中的错误，则内部控制存在问题。需要注意的问题是指内部控制中有的，不是特别严重但是需要进行监督企业财务报告人员，加大关注力度的某项或是几项问题的融合。重大问题存在与内部控制，具有一定的科学性，并且能够促使企业或中期财务报表出现重大失误，但不能及时被制止或发现的某项问题或几个问题的融合。控制失误的严重后果和以下因素有着密切的关系：首先企业控制是否不能预防或是出现账户资金错误的合理可能性；第二因为一个或者多个问题使得一些潜在错误的出现。在评判一项或是几项控制问题可能出现的错误的重要程度时，注册会计师要思考控制问题所造成的财务报表资金或是交易资金的问题，还有本期已经出现或是将来可能出现的控制问题造成的账户资金，或是相关交易数量多少的问题。
（七）构建审计报告
注册会计师应该根据相关的鉴证证据给出判断，并且作为内部控制鉴证意见的重要依据。假如被审计单位内部控制出现了问题，审计师就要对被审计单位的财务报告内部控制状况，提出反对意见或是保留相关建议。
上面的这些因素都会影响到内部审计工作的有序进行，并且发挥着至关重要的效用，严重影响了内部审计部门在该单位的生存状态。内部审计的作用是有目共睹的，随着社会经济的不断发展，内部审计的作用一定会越来越显著，其中的实际价值也会逐渐体现出来。
财务审计报告14
×××市审计局：
根据××审综字[19××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于l9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题
1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”虚假类发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共买ll000元，日杂站19××年×月和19××年×月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12000元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的'暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22000元。
3.对挪用流动资金22000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。
5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。
附件：(略)
商粮贸审计处审计小组
组长：×××(签名)
19××年
财务审计报告15
一、导言
日期：xx年10月26日
接受者：公司总经理
引言：
经公司xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9月30日。
审计范围和目标：
本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。对回复的期盼：
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
公司审计部
审计组长：
审计小组成员：
(以上部分是便于总经理简要阅读)
二、审计过程说明审计资料：
搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。
三、审计发现的细节说明
(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
主要问题1：
目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。
建议：
需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;
主要问题2：
需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。
建议：
(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;
(2)规范计划编号，便于查核;
(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;
主要问题3：
时间缺乏弹性，不易调整采购策略。
建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。
主要问题4：
需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;
建议：
完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;
主要问题5：
有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;
建议：
非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;
审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。
(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
主要问题1：
欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。
建议：
作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。
主要问题2：
采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。
建议：
减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。
主要问题3：
由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。
建议：
计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。
主要问题4：
下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。
建议：
下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。
审计结论：
计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
主要问题1：
采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议：
应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2：
供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。
建议：
建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。
主要问题3：
部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议：
设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。
审计结论：
目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。
1、仓库管理
主要问题1：
仓库条件较差，影响物料保管。
建议：
对仓库的存储做适当修缮
主要问题2：
物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。
建议：
区别价值高低，分类重点管理。
主要问题3：
据调查存货积压量大。
建议：
根据可利用程度适当处理。
主要问题4：
季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。
建议：
建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。
审计结论：
总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。
2、原材料仓入库管理
主要问题1：
存1抽样发现执行后无品管确认合格数。
建议：
增加对二次入库物料的品管检验。
审计结论：
1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。
3、原材料仓出库管理
主要问题1：
基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的.物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。
建议：
物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。
主要问题2：
物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。
审计结论：
出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。
4、成品仓管理
主要问题1：
入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。
建议：
在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。
主要问题2：
审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。
建议：
设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。
主要问题3：
抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。
建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。
审计结论：
1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。
2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。
3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。
四、内部审计人员的评论
计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。
五、计划物控部的反应
该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。
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