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固定资产清查审计报告范文
在现在社会，大家逐渐认识到报告的重要性，其在写作上有一定的技巧。一听到写报告马上头昏脑涨？以下是小编为大家收集的固定资产清查审计报告范文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
固定资产清查审计报告范文1
一、资产管理的内部控制制度执行情况的审计重点
高校固定资产增加、减少和开展固定等工作的内部控制制度是否健全，是否对固定资产管理实行职务分离控制，所建立的内部控制制度是否科学、合理、有效，重点需对内部控制制度进行符合性测试和实质性测试；
高校是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、核算、使用效率的考核，重点查看考核的状况，考核是否有效的实施。
二、固定资产增加环节的审计重点
固定资产的采购是否年初有预算，查看可行性论证的经济分析是否符合年初的预算、是否追加资金，特别对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计。对年初无预算、或者预算资金不足的项目而已采购或者建造的项目，查看其付款是追加预算，还是侵占其他预算项目的资金，审计人员在落实情况后，需对学院相关部门提出整改意见；
固定资产入账价值是否按实际支付的买价加相关税费（行政单位不含税费），入账价值是否真实、完整，对于接受捐赠、盘盈的固定资产，审计人员应审查是否入账、入账价值是否符合相关规定。特别对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计，为建造这些资产至交付使用前所发生的可归属于该项资产的.专业人员服务费、勘察检测费等非主体支出是否计入固定资产价值；
固定资产后续成本支出是否真实、完整。对在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其改建、扩建的成本是否增加固定资产的价值，审查计价是否准确。
三、固定资产减少环节的审计重点
固定资产的报废、毁损、出售、盘亏等减少情况是否执行《行政事业单位国有资产管理办法》，减少情况是否经过主管部门的批准，是否手续齐全，主体和附属设备数量是否明确，对于固定资产的减少是否做到账实相符；
没有达到规定使用年限而报废、毁损的固定资产处置，是否经过有关人员作出技术鉴定，拆卸的报废设备及附属设备是否完整无缺，资产管理部门如何处置，有无低价出售、损失浪费等情况，变价收入和清理费用是否正确按规定处理；
闲置不用或不需用的固定资产，尤其对于闲置教学楼、实训楼、实验实训室、大型仪器设备的处置应引起足够重视，审查闲置固定资产的调拨、出租、出售、置换等处置方式是否合理，处置程序是否严格，财务会计部门是否按要求及时办理相关的账务处理，资产管理部门是否按要求办理相关的资产处置手续；
审查短缺固定资产盘亏的原因，是否明确责任、是否编制固定资产盘亏报告，是否经过按照相关的制度办理盘亏手续，防止出租、出借误做盘亏的现象，防止国有固定资产的非正常遗失；
固定资产是否依照相关规定计提折旧，是否科学合理的选择折旧方法，高校固定资产计提折旧的账务处理不同于企业固定资产折旧的账务处理，高校计提的折旧不计入高校支出，而是直接冲减“非流动性基金-固定资产”；
固定资产处置的变价收入和残值收入是否按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，是否及时上缴国库。
四、固定资产清查环节的审计重点
高校是否定期或不定期的对固定资产盘点清查，清查结果是否形成有效的书面报告，清查报告是否就核实情况作出明确说明，清查报告中发现的问题及相关具体原因是否作出分析说明，清查报告是否提出了处理意见；
高校对固定资产进行清查是否全面彻底，遵循“谁拥有，谁负责”的原则，各责任部门要根据清查结果将未统计到的固定资产办理入账，对不清楚的固定资产要主动与资产管理部门进行核对，搞清楚资产的来龙去脉，不走过场；
固定资产清查是否将个人使用的固定资产落实到使用者，共用的资产落实到管理员，对于已经转移调动的资产是否办理转移调动手续，真正做到“谁用谁管”；
高校应当在每个会计期间的期末对固定资产逐步进行检查，检查固定资产的使用状况，重点检查昂贵精密的实验设备是否有专人保管，是否有专业的操作规章制度，是否存在技术陈旧、损坏、闲置等现象，查看固定资产是否存在减值迹象，对于这些情况审计应提出审计合理的处理意见和建议。
五、固定资产管理系统的审计重点
高校固定资产管理系统是否将资产名称、型号、数量、使用部门、管理员、责任人等信息及时更新，以便增加资产管理的透明度，提高固定资产管理工作的效率；
高校固定资产管理系统是否与财务系统实现数据共享，是否能为财务会计核算固定资产入账价值、资金来源、折旧金额、报废处理、计提减值准备等提供及时、准确的数据支持；
固定资产清查审计报告范文2
20xx年12月9日，上海市《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》（沪财会[20xx]76号），意味着上海市开始建立完善事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计制度。此项制度的实施旨在进一步规范事业单位的财务会计行为，保证财务会计信息的真实、完整，促进事业单位提高预算编制的科学性和准确性。
一、浦东新区开展年报审计工作的总体情况
浦东新区财政局按照市财政局的要求，20xx年启动了事业单位年报审计工作。20xx年、20xx年为试点阶段，20xx年起全面铺开，对象是浦东新区区级使用财政性资金的事业单位，审计方式由财政部门采用政府购买服务的方式委托符合资质的会计师事务所实施审计。
（一）年报审计的基本情况
20xx年对新区教育及卫生两个系统内的62户事业单位开展年报审计试点，审计报告反映60户单位存在问题，共发现问题户次207个（相同问题不同单位累计计算）；20xx年进一步扩大范围，对新区12个系统内的166户事业单位实施了年报审计工作，审计报告反映160户单位不同程度地存在问题，共反映存在问题户次768个。
（二）审计发现的主要问题
1、资产管理较薄弱。事业单位重资金预算，轻资产管理的现象较普遍，国有资产闲置、浪费、资产流失风险较大。主要表现：房屋建筑物、汽车类等固定资产权属不清晰，未经批准超标准购置汽车，未经批准出借、出租、处置固定资产，未定期盘点清查固定资产，固定资产账账、账卡、账实不符；对外投资权属不清晰，投资不入账，对外股权投资疏于管理，被投资单位关闭、停业导致投资资产无法收回，产生坏账；随意出借大额资金，应收款项长期挂账不处理，应收单位关闭、停业致应收款项无法收回；现金管理存在漏洞，现金收入不及时入库，个人挪用巨额公款等。
2、会计核算不规范。会计报表未能真实完整地反映单位经济业务事项。存在会计处理不及时、会计科目使用不准确、会计处理不当等情况。主要表现：资产增减未能及时进行会计处理；单位收支在往来科目核算，未确认收支；基建项目未独立建账核算，并按规定并人大账核算；单位发放职工薪酬未通过“应付职工薪酬”或“应付工资”科目核算；未规范核算医疗和药品收入等。
3、预算执行不严肃。预算编制不细化，预算执行有偏差。主要表现：预算收入编制不完整；人员经费、三公经费超预算支出；专项预算执行率低，有偏差；未按规定执行政府采购程序等。
4、决算报表编制不完整。部门决算报表编制与会计账簿脱离，填列数据与单位财务会计报表数据不一致，部门决算报表未能反映单位的全部收支。如上级部门或条线拨入的专项收支未在决算报表中反映，有些单位由于收支不平衡，在决算报表中虚增收入。
5、内控制度不健全或不执行。单位各项内控管理制度不健全，或有制度但与现行管理规定要求不相符，未执行。特别是资产管理、财务会计管理方面。主要表现：资产未能定期盘点、清查；资产购置没有相应的入库、验收程序；记入会计账簿原始依据不规范（报销的发票抬头与单位名称不符、发票不真实合法、未附明细清单等）；往来款项未及时清理，3年以上款项挂账较多，存在坏账风险。
（三）审计工作取得的成效
一是加大了财政监督力度；
二是促进事业单位主动加强财务会计管理的有效手段；
三是确保会计信息的准确性和权威性，顺利推进部门决算批复制度和部门决算信息公开化的重要基础性工作；
四是为建立健全政府购买服务制度、不断加大对注册会计师在政府公共管理中的积极作用进行了有益的尝试。
二、试点中存在的主要问题及成因分析
（一）审计报告质量有待进一步提高
会计师事务所出具的审计报告质量参差不齐，有些报告质量较高，但还有不少审计报告的质量有待提高。
1、对重点问题披露深度不够。对审计发现的问题深入调查了解不够，报告披露信息不全，揭示问题浮于表面，报告使用者不能通过审计报告看清问题实质。
2、审计适用的标准和尺度把握不准确。问题性质判断不够准确，引用法规条款不准确，导致判断错误。
3、对问题性质把握不统一。各事务所之间，各注册会计师对问题性质的判断不统一，同样的问题在不同事务所及不同的注册会计师出具的审计报告中披露情况不一致，有的作为违规问题披露，有的作为其他事项披露，有的不予披露。
4、审计报告的格式不统一。虽提供有各类审计报告的参考格式，明确了需要披露的内容，但是各事务所撰写报告反映的程度不一致。
经分析，产生上述问题的原因有会计师事务所及其注册会计师本身业务素质、执业态度等因素的影响，也存在被审计单位配合不到位的原因。
1、会计师事务所及其注册会计师执业质量有待提高。一些会计师事务所及其注册会计师熟悉企业委托的审计业务要求，但对事业单位执行的会计准则、会计制度、财政管理方面的规定不熟悉；另外有些事务所或注册会计师对年报审计工作不够重视，未能与被审计单位进行有效充分沟通，导致在实施审计时出现问题披露不深刻、问题性质判断不准等方面问题。
2、被审计单位支持配合程度有待进一步提高。
一是被审计单位财会人员业务素质参差不齐，有的对事业单位会计准则、事业单位会计制度和相关的财务管理办法不熟悉，从而造成了基础数据不完整或不真实；
二是对审计工作有抵触情绪，对有些敏感、棘手的问题，未如实向审计人员提供资料或告知相关情况，审计人员的审计工作受到限制，导致有些问题信息披露不完整，或判断不准确。
（二）审计结果的利用率有待进一步提高
开展事业单位年报审计的最终目的是为了规范单位财务会计行为，提高财政资金的安全性和有效性，因此对审计结果的有效利用是年报审计这项工作发挥作用的关键。两年试点工作中，我们采取了一些措施，狠抓审计问题整改工作，促进审计结果的利用，但是从总体情况来看，审计结果的利用方面还有待提高。
1、从被审计单位层面看，很多单位还停留在就问题整改而整改的阶段，没有充分发挥审计结果的作用。有些被审计单位及其主管部门整改态度很好，但没有实质性的整改方案和举措，对一些容易整改的问题进行了整改，对有些难度的、需要进一步调查核实的问题，或涉及其他部门或单位的问题，就搁置起来了，也未从审计发现的问题中发现管理薄弱环节，从建立完善制度的高度去进一步强化管理，预防类似问题的发生。
2、从新区财政局层面看，也仅限关注被审计单位对问题的整改，没有从制定完善制度层面强化财政管理。有些问题也反映出财政部门作为职能管理部门存在制度规定缺失或规定不明确、政策宣传不到位等薄弱环节。两年的试点审计，反映了被审计单位在资产管理、预算执行、决算报表填报、会计核算等方面存在较多问题。
另外，目前的审计内容与财政管理要求的'契合度较低，也限制了审计结果在财政管理过程中的应用。
三、对策建议
（一）采取措施，提高审计报告质量
1、抓好选择与考核，提高中介机构质量。
一是注重招标质量，把好初审关。以政府购买服务的形式，制定并细化反映年报审计特点和要求的投标合格条件和评标标准，通过技术指标拉开差距作引导，选择具有一定规模，业务能力较强，具有市级、区级事业单位年报审计工作经验的会计师事务所中标，参与新区的年报审计工作。
二是强化对事务所年报审计的培训考核。事前做好培训布置工作，就新区相关管理制度、文件、审计业务需求等内容加强对事务所审计人员的培训、指导；事后加强考核，制定完善考核办法，强化对事务所的考核管理，提高事务所审计工作质量。
2、优化工作流程，确保沟通畅通。事业单位的年报审计工作是一项系统工程，涉及单位较多，环节较多，因此制定有效的工作流程相当重要。工作流程设计做到以下两点：
一是要确保财政部门内部各相关处室、单位、相关主管部门、事业单位、会计师事务所等各个参与此项工作的部门单位之间保持良好的沟通联系，确保年报工作实施前、中、后整个过程中能进行充分有效沟通。
二是要明确各涉及部门单位的工作职责、要求，确保审计工作顺利开展，从而保证审计报告质量。
3、扩展审计内容，为财政重点工作服务。事业单位年报审计应有别于企业年报审计，除了关注财务会计报表外，还应注重单位预算编制、执行、决算，财政管理制度执行等情况，使年报审计为财政重点工作服务，提高审计报告使用效率。审计内容上，可以结合财政管理重点工作，每年进行增减变化。比如：增加新《事业单位会计制度》及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的执行情况检查；结合财政信息公开的要求，增加信息公开方面的数据审核工作；结合决算批复工作，增加决算报表数据填报审核工作；结合新的资产管理制度规定，增加制度执行情况检查；结合国库单一账户推进，增加单位执行情况检查等。
4、加强宣传动员，提高思想认识。在事业单位年报审计工作的开展过程中，取得被审计单位及其主管部门的支持配合相当重要。从两年试点情况来看，审计报告中有些问题没有得到披露，一部分是因为被审计单位不配合造成的。被审计单位不理解甚至有抵触情绪，对有些敏感的经济业务事项不愿意提供更详细的资料线索，导致审计人员审计工作受阻，无法准确判断问题性质，从而影响了审计报告质量。因此，财政部门要进一步加强宣传动员，将年报审计工作的目的意义、工作流程、需要被审计单位配合支持的事项等内容，事先做好宣传动员，告知被审计单位及其主管部门，达成统一的思想认识，积极配合会计师事务所做好审计工作。
（二）建立机制，促进审计结果的利用
审计结果能否得到有效利用是年报审计工作目的是否实现的关键一环，从促进整改、公开、反馈、考核问责等方面人手建立健全机制，促进审计结果利用，最大限度发挥年报审计工作绩效。
1、建立整改促进机制。财政监督部门将审计报告收集汇总分析后，下发整改通知书并要求限期整改，在下一年的审计中，再次审核被审计单位的整改落实情况；财政相关业务处室要跟踪督促整改，并将审计问题作为监督内容强化日常监督。此外，要发挥以点带面的作用，对共性问题要进行梳理和分析，应该从管理源头上找原因，进行建章立制，实现发现一个、纠正一个、规范一片的效果。
2、建立反馈和报告机制。审计结束后，要及时将审计结果报送相关部门，以便及时掌握审计情况；通过审计报告的分析、提炼、整合，深入分析被审计单位年报以及审计工作本身存在的问题及其成因，着力从体制、机制和制度层面反映存在的问题和漏洞。
固定资产清查审计报告范文3
固定资产从购建到使用，再到报废，变价处理，都需要有一套严格的内部控制加以约束、改进。内部控制通俗地讲是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工都对实施内部控制负有责任。在形式上表现为一整套的相互监督，相互制约，彼此连结的控制方法、措施和程序。就固定资产内部控制可以从以下四个方面着重入手。
一、科学、明确的职责分工
企业应当按照《企业内部控制应用指引》规定建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
不相容职务分离的核心是内部牵制，企业在设计建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的。固定资产不相容的岗位包括：固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得、处置及相关会计记录。
其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督相互制约，形成有效的制衡机制。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工：固定资产的需求应由使用部门提出，采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求；资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离；资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人；固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离；资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作；资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加；资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、科学、规范的决策过程
1、建立固定资产预算管理制度。企业根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人事进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
2、建立固定资产请购与审批制度。企业固定资产的购置应严格按照固定资产内部控制制度和业务流程来进行。规定企业所有固定资产由设备部门统一购买（专用固定资产如电脑等信息资产除外），但必须先由各部门填写请购单，并由设备部门作技术经济论证，进行询价和价格比较，填写好拟采购设备的名称、规格、型号、性能、质量，估计费用等资料，送相关部门会签并报总经理批准。
3、建立固定资产交付使用验收制度。企业从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派人员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收检查工作。
4、及时确认购买及建造成本。对于固定资产，分类设备各种账户，分别记录。各类资产账户应附有单独的卡片或表单，记录财产各种详细有用的资料。每张卡片或表单应记录每项资产的简要说明、存放地点、购入或建造日期、相应的凭单或工作单号码、资产的价值、规定的`计量单位、折旧计算方法、估计残值、每会计期应提折旧及累计已提折旧额。此外，固定资产记录还应表明该项财产维修和保养情况。所有卡片或表单应编上交叉索引号码，以便同控制账户或其他记录相核对。
三、固定资产使用、维护环节的控制
1、使用控制。对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。要及时对系统中的数据进行清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。
设立企业各职能部门内部的设备管理员或称作二级设备管理员，并加强对其进行固定资产管理知识的宣传和培训，提高对其所在部门设备使用和变动情况的监管力度。组织管理人员有计划地进行政治理论学习，树立正确的人生观、价值观，定期进行法制、廉政教育，提高他们的整体素质；建立精神激励与物质激励相结合的激励机制。促使他们爱岗敬业，尽职尽责，做好本职工作。对于那些工作不负责任，思想不健康，不适合在此岗位上继续工作的人员要及时调整，对于那些由于工作责任心不强而造成资产流失、损坏的要查明原因，视其情节通报批评，调离岗位。
加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可使用状态的固定资产及时入账或暂估入账。
2、维护控制。企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。
企业应设置专门管理固定资产的机构，加强固定资产的维修和保养工作。该机构的职责包括：每年制定出各类房屋设备等的维修计划与实施维修计划或根据使用中出现的应急情况采取修理措施；监督使用部门的使用情况；对使用、维修和保养的结果进行记录等。
3、盘点控制。企业应当定期对固定资产进行盘点。固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性小，但它们长期的存在，物质实体同账面记录不一致，或者物质实体已处于不正常使用的状态，或者被遗忘的可能性也较大。定期盘查固定资产是保护财产的必要手段。
企业应定期（视财产的性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任。盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括：固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员（一般要求两人以上）应在盘点清单上签字。实地盘点结束后，应将盘点清单内容同固定资产卡片相核对，如发现差异或固定资产已处于不能正常使用状态，应由固定资产保管部门负责审查其原因，经过一定的批准程式，才能进行账面调整。每次盘点的清点单应归档保存。
4、清查控制。企业应当建立固定资产清查制度。资产清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部门共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，需编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的账务调整。管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。
四、固定资产处置和转移环节的控制
1、固定资产的处置。
（1）固定资产的出售。当固定资产出售时，使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”，管理部门拟定处理意见后并提出申请，填写“固定资产出售申请表”，列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批；申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少；财务部门根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。
（2）固定资产的报废。当固定资产严重损坏没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。
2、固定资产的转移控制。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。
企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应由企业财务部门审核批准。
固定资产管理在实际工作中是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。
固定资产清查审计报告范文4
一、固定资产处置过程中应遵循原则
1、处置行为与财务柱销分开原则
企业进行资产处置应当遵循处置行为与财务核销分开的原则。企业在按照规定权限，经过本单位、主管事业部和财务部对资产处置行为批准后，才能进行资产处置，但不能进行财务核销。对于在规定权限以上需经财务部批准的资产处置，企业须报主管事业部先行审核，并经总部相关部门签署意见后，再报财务部审批。
企业对经批准处置的资产处置完毕后，不论金额大小，均应向股份公司财务部申请财务核销，经财务部批准后，方可进行财务核销。
2、“零”价值管理原则
企业进行资产处置应当遵循“零”价值管理原则。企业在按照规定权限经过本单位、主管事业部和财务部对资产处置行为批准后，必须对处置的资产全额计提减值准备，固定资产按规定留足净残值，存货保留“1元”名义价值。
3、及时性原则
企业处置资产应当遵循及时性原则，指定专人负责资产处置工作，定期对本单位的各项资产进行全面清查，对拟处置的资产，根据实际情况及时向股份公司申请处置。股份公司根据情况随时审批，原则上不进行集中审批。
4、审计复查原则
企业处置资产应当遵循审计复查原则。每年度末，企业处置的各项资产必须由具备执业资质的'中介机构进行审计复查后，出具资产处置的专项审计报告。
5、二次备案原则
企业处置资产应当遵循二次备案原则。凡是处置行为、财务核销，不论权限和数额大小，一律报股份公司财务部门两次备案。即处置行为备案一次，财务核销备案一次。总之，要以“零”价值管理观念，抓好资产处置的两个环节。一个环节是资产处置的行为批准，另一个环节是资产处置的财务销账批准。通过行为批准，企业可据此对同意报废的资产进行清理、拆除、变卖，但不能进行财务销账，同时全额提足减值准备，当账面价值为“零”时，必须保留“1元”名义价值在账上。
二、固定资产报废处置的程序
1、固定资产极废行为的审批程序
各单位可在本企业的审批权限内，根据固定资产使用单位（如生产车间或管理部门）提出的报废申请，由固定资产实物管理部门（如设备管理、工程管理、房屋管理等部门）进行技术鉴定后，确认某项固定资产确实因正常磨损或维修成本过高而失去使用价值、因技术改造更新拆除且不能再利用、毁损严重确实不能修复等，必须进行报废处置的，经本单位财部门审核，法律部门复核，在“资产处置审批（备案）表”签署意见并加盖单位公章，完成必备的审批手续后，再报经理办公会批准，然后方可进行拆除、变卖，但还不能进行财务核销。
2、固定资产报废处置的财务核销程序
财务核销程序如下：企业将批准报废的固定资产清理完毕后，须将“固定资产清理结果备案表”上报股份公司财务部申请财务核销；财务部对企业所报“固定资产清理结果备案表”与“资产处置审批（备案）表”清单进行审核后，正式行文批复；企业根据批复文件内容，对已报废的固定资产进行财务核销。
三、固定资产盘盈、盘亏的处置
1、固定资产盘盈的处置
固定资产盘盈处置的规定如下：企业应当组织专人定期对本单位的固定资产进行全面清理、核对和查实，通过以账对物、以物对账，把实物盘点与账务核实相结合，认真做好核对工作；企业对清查过程中发现的固定资产盘盈，应当按照规定进行分类排队、分析原因，提出处理意见。并按照规定取得合法证据后，及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。
企业调整账面价值后，应将“固定资产清理结果备案表”上报股份公司财务部备案。
2、固定资产盘亏的处置
固定资产盘亏处置的审批程序和财务核销类似于固定资产报废的程序。固定资产盘亏即：固定资产损失，是指企业实际发生的各项固定资产的灭失。固定资产损失发生的原因，可分为两大类：一类是由于市场环境的变化、竞争的加剧、经济结构的调整及技术的进步等外部原因。另一类是企业内部控制机制缺失、资产营运管理不善、监督管理不力等内部原因。
固定资产清查审计报告范文5
一、固定资产投资审计的本质特征及其审计的作用和意义
固定资产投资是和固定资产再生产联系在一起的，其本质就是固定资产再生产。它的范围包括基本建设、技术改造、车船飞机购置和其它固定资产投资，也就是通过新建、扩建、改建、恢复和更新改造等形式来实现的一切固定资产简单再生产和扩大再生产。固定资产投资是挤照自己的活动规律来实现其固定资产增殖的，与工农业生产比较，它有许多特殊性。
1、固定资产再生产的质和量是生产力发展的时代特征，它是实现社会再生产的重要手段，很大程度上决定着社会再生产的规模和水平。正因为如此，固定资产投资活动在国民经济中占有重要位置，它的一举一动不仅会涉及到国计民生，同时对未来社会的发展也会产生一定的影响。从这个意义上说，每项固定资产投资活动都是生产力发展的具体体现，并且与宏观经济直接相联系，其投入产出直接影响宏观经济效益。
2、固定资产投资是一种周期长、消耗大、并且有很强综合性的经济活动。固定资产役资项目一般说来构造都比较复杂，形体也校为庞大，建设周期少则二、三年，多则七、八年，一些特大型项目需要的建设时间则更长。项目在实施过程中需要投入大量的人力物力和财力，通常需要由国民经济许多部门提品和服务才能最后完成。有的项目在建成以后还需要大量的配套基础设施和辅助项目才能充分发挥其经济效益。因此、进行固定资产投资要有计划有秩序地连续加以综合组织，任何形式的混乱和中断都会造成很大的损失和浪费。
二、总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次
1、总体审计策略
总体审计策略是用来确定审计范围、审计时间和审计方向，并指导制定具体审计计划的。
审计范围。审计人员应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通。为了计划审计业务的报告目标、审计的时间安排和所需沟通的性质，审计人员需要考虑被审计单位的财务报告时间表、于管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议和组织工作、讨论预期签发报告和其他沟通文件的'类型及提交时间、通过审计工作进展及审计结果的方式、项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排、是否需要跟第三方沟通等事项。
2、具体审计计划内容
总体审计策略与具体审计计划的制定过程紧密联系，总体审计策略是制定具体审计计划的指导，而制定具体审计计划反过来又会影响总体审计策略。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容主要是为获取、适当的审计证据以将审计风险降至可以接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序、时间和氛围。具体包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
三、建设项目投资决策审计的内容：
1、审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）
2、审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）
3、审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）
4、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）
四、建设项目质量管理审计要点：
1、审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则
2、审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包
3、审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标
4、审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理
5、审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续
6、审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求
7、审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工
8、审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。
五、完成审计工作
审计人员在完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，应进行更具综合性的审计工作，包括：编制审计差异调整表和试算平衡表，执行分析程序，撰写审计总结以及完成审计工作底稿的复核等。在此基础上，应评价审计结果，在与被审计单位双方沟通以后，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。
固定资产清查审计报告范文6
破产前审计
破产前审计的委托人一般为拟提出破产要求的企业或债权人。审计的目的主要对企业的资产、负债及所有者权益的账面情况进行核实，如核实资产负债率及亏损额。破产前审计报告的使用人为委托人，对一个企业的资产、负债状况是否濒临破产做出的客观公正的审计鉴证，可为有关方面研究和受理破产案件提供决策依据。具体的审计重点为：
1、企业资产状况的核实
（1）银行存款的核实：发出询证函，确认银行存款余额的正确性，对未达账清理取证入账。
（2）应收款的清理核实：对“贷方”余额及应付款的“借方”余额进行重新分类调整，划分账龄，做好账龄分析。
（3）存货的盘存核实：对存货要求盘点核实，对账外物资、货到单未到及盈亏情况要进行账务调整，原因一时难以查清的潜亏要通过待处理流动资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。
（4）固定资产的账实相符情况核实：对固定资产的账实情况进行盘存核实，对盘亏资产不能取证进行账务处理的，要通过待处理固定资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。对固定资产折旧的计提进行审计核实，对账外资产及盘盈资产要进行查询说明其原因，并在报告中披露有待下阶段核实调整。
（5）无形资产、递延资产及在建工程等科目进行列账依据的查实，对会计账务处理的合法性进行审计核实。
2、企业负债状况的审定
（1）审核应付款的发生事实及有关证据、数额，财产担保情况，有担保的应提供证据。
（2）重大债权的核实。如银行贷款的本金、贷款期限、利率，截止审计日的欠贷本息合计，财产担保及依据。
（3）审核企业不能清偿到期债务的有关证据。
3、企业所有者权益的审定
根据上述资产、负债状况，对调整后的未分配利润等确认企业的所有者权益。对非国有企业的破产前审计，还应查实其实收资本、资本公积的真实性。由于此项审计只是提供给有关部门对被审计单位的破产前的财务状况的参考，故对其应核、转销的事项，如待摊费用、待处理资产损失等均未作会计事项调整，可在出具审计报告时单独提示。
破产审计
破产审计系经法院裁定企业正式进入破产程序后所进行的审计。此项审计的委托人多为破产清算组。审计目的主要是对企业的资产、负债及所有者权益至裁定破产日的账面数进行核实确认，清算组将向债权人会议报告破产企业的资产、负债和所有者权益至法院裁定破产日间的审计核实情况。企业通过本单位申请或债权人提出要求破产清偿到期债务，经人民法院受理作出“民事裁定书”并依法进行破产还债的，由人民法院指定有关人员组成清算组接管破产企业全部财产，委托中介机构（会计师事务所、评估事务所等）协同清算组对企业资产负债和所有者权益进行审计和评估，为破产清算和清偿债务提供依据。
本阶段的审计重点是对经法院裁定破产前六个月之内仍在持续经营阶段的会计信息进行再确认和监督，对破产裁定日企业会计报表的真实性进行审计和核实。其适用的会计法规应以现行的会计制度为准。由于企业已进入破产程序，对其不再持续经营的相关科目，除需报批核销的有关资产科目如待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失外，对其他不再持续经营的有关科目如待摊费用、应付工资、应付福利费等科目，要弄清事由，进行分析研究后按规定转作损益，对不宜转作损益的，应列出明细清单留待清算期中再作处置。本阶段的审计重点为：
1、对审计资料进行复核
由于破产前的审计时点的不确定性，因此在接手破产审计时，应将破产前审计中提供的“审计账项调整表”逐项核对企业是否作了调账。对破产前审计的基准日到裁定破产日的会计事项进行审计核实。
2、按照“破产法”规定，对下列事项应提请破产清算组、法院批准或裁定：
（1）对各项资产（包括现金、银行长期末达账、有价证券等）的溢缺原因清算组要组织专人核实，确实无法查明的，应提出核销建议。
（2）对委托加工材料和委托销售的产品应进行函证或上门核对，经核对有差额的要查明原因作出账务处理。无法查清原因的应作说明，提出核销意见。
（3）对待摊费用、递延资产、待处理财产损溢等账户中已形成费用损失部分，作进一步核实后，提出核销的建议。
（4）对无形资产应在进一步核实后，确定其中已无实际价值需要核销的数额提出核销建议。
（5）对负债，应结合清算组的债权申报工作，要编制“账面应付款与债权单位申报数核对表”，对无法确定原因的差额款提出处理意见。
3、对控股联营投资，应进行对联营企业的财务状况进行调查，确定应收回的投资本金和收益。对法院裁定联营企业一并破产的，应对该联营企业进行彻底审计，并将联营企业资产负债纳入破产企业一并清算。
4、对下述事项应进一步落实：
（1）超过3年不能收回的应收款数额及虽未超过3年，但确实无法收回的应收款数额。
（2）取得房屋、土地的所有权及使用权证，明确产权归属，进而确定其中破产财产和担保财产的数额。
（3）用作抵押财产的有关资料和财产数额。
（4）用于企业福利性设施的数额及相关资料。
5、按审计法规要求还应对下列事项逐项核实：
（1）对收回的各项资金，应查清来路，验证其是否正常，是否全部入账。
（2）对各项支出着重审计其真实性、合法性，尤其应注意有无作弊、虚列支出，甚至贪污私分的问题。
（3）复核各项应计费用的计算是否正确，如各项借款利息、折旧费、应付水、电、气费等是否已经足额计提至裁定破产宣告日（可发询证函）。
（4）审计是否正确计提了各项税款（可发询证函）。
（5）有无擅自归还未到期负债问题。
（6）对减少的`资产应审查减少的合理性、合法性，尤应注意是否饿故意压价出售，无偿转让、隐匿、私分等问题。
（7）审查有关账项的调整，核销情况，检查其理由是否充分，有无擅自调减资产、调增亏损的问题。
（8）审查各项已实际发生的收入和支出，是否已全部入账。重点督促企业职工将手持的支出凭证（如医药费单据、差旅费单据等）及代企业收回的现金、有价证券、个人持有的备用金等全部交财务部门入账。
（9）冲销坏账准备，对企业坏账准备尚未销账的，以及按民法通则超过三年的应收款项及财政部门对超过三年以上难以收回的应收款项，可按账面价值的70%提取坏账准备，1年以上3年以内难以收回的应收款项，可按账面价值的40%计提坏账准备的规定，在审计中对所计提的坏账准备予以冲销。
清算审计
清算审计的委托人一般为人民法院或破产清算组。审计的期间破产企业经法院裁定破产并成立破产清算组接受该企业的资产负债起，至第一次债权人会议召开止，审计内容是审核破产企业通过破产审计后的会计科目结转，从行业会计科目转入破产清算会计科目的有关会计处理是否符合规定，金额是否正确。审计结果用于清算组对债权人报告资产变现及清偿债务的核算的实际情况。主要对下列事项进行审计：
1、应收账款在清算期收回的核算是否正确，呆账坏账的核销有无依据。
2、实物资产的处置及变价收入情况，有无隐匿、私分、非正常压价出售等违法行为。
3、对待处理损失的报批、核销转账情况。
4、资产评估增值（减值）的核算是否正确。
5、抵押资产、福利设施资产、借入资产、取回资产的核算依据是否有力，核算是否正确。
6、破产债权申报时间限制及金额与账面有无差异，清算调整的依据是否充足，逾期未申报的是否作了依法处理。
7、清算费用的开支范围是否符合标准及有关规定。
固定资产清查审计报告范文7
固定资产是医院资产的重要组成部分，是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。根据医院固定资产的自然属性，结合其经济用途和使用情况共分为五大类：房屋和建筑物、专业设备、一般设备、图书及其他固定资产。医疗业务活动的特殊性使得医院固定资产种类繁多、品种名称复杂、用途多样、其价值在医院总资产价值中占有相当大的比例，一般要占医院总资产的60％～70％，其中专业设备占固定资产的50％左右。固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，其安全性、完整性、真实性对医院经营活动和财务状况影响极大，医疗收入中的60％来源于专业设备的使用，也是医院实现社会效益和经济效益的保证。因此，加强固定资产管理对于维护医院资产安全完整、提高固定资产流动性及使用率、节约医院的资金、促进卫生事业发展，具有十分重要的意义。本文就目前医院在固定资产管理中存在的一些问题进行初步探讨，以寻求解决的办法。
一、医院固定资产管理中存在的问题
（一）固定资产内部管理机制不健全，造成账账、账卡、账实不符
管理部门与使用部门职责、权限不明确；相互之间沟通不够，缺乏制约，存在相互扯皮现象；分级管理方面出现脱节问题，造成固定资产账账、账实、账卡不符。如部分医院只在财务部门设立总账，未设财产会计、无实物明细账，有些即使有明细账，也常因管理不严，未能及时与总分类账对账，从而使总分类账与明细账不符；管理人员更换时，不能完整交接账簿，甚至不交接账簿，造成资产总账和明细账不符；在设备购置时，无专人验收且技术资料不能及时归档；资产管理人与使用人分属不同科室，盘点发现账实不符现象，因分工不明确，不能及时协调解决，盘点过后就无人过问此事；有的医院大楼已投入使用多年，但仍未办理工程竣工验收和结算手续，财务无法入账，造成资产盘盈；资产使用后，因管理不善，卡片丢失，不及时补办，造成账卡不符；使用科室对固定资产管理意识不强，科室间出借或转移手续不完备，固定资产增减变动不及时办理登记手续，负责人变动或调动时不办理固定资产交接手续。以上这些情况都将导致资产实物脱离账、卡的监督，资产损坏或丢失时无人问津，从而造成资产流失。
（二）资产购置时没有充分论证，致使资产使用率低下
随着医疗卫生体制改革的不断深化，许多医院为了增强自身的竞争力，都在不断地扩大基本建设规模和添置、更新仪器设备，但往往只注重设备的先进性，对其实用性、重复性关注不够，在缺乏市场调查和可行性研究的基础上，相互攀比、盲目购置，使高投入无回报或高投入低回报的现象时有发生。有的医院在没有充分了解大型和贵重仪器设备操作使用的必要条件，甚至是在培训人员还难以达到操作技术规范要求时，就购入仪器，结果造成仪器设备闲置，利用率不高，随着技术损耗和自然损耗，很快被淘汰报废，造成严重的资源浪费。
（三）固定资产的管理和使用工作有待进一步提高
一直以来医院各科室申请购人的资产、设备基本上终身在该科室使用，直至报废或丢失为止。很少有人关心使用科室是否还在使甩该项资产，或是已闲置不用、根本无须再用，导致医院内某些资产、设备在部分科室闲置，而同样的资产、设备却又被另外的科室申请购置，浪费现象严重。由于已购置的资产、设备缺乏流动性，导致医院的部分资产、设备利用率低下。
（四）固定资产财务处理不规范
如有的医院按房改政策出售给职工的住宅并未根据房改结果相应调减账面价值；有的旧建筑，由于拆除或重建，原房产的账面价值已不存在，但财务账面上未作相应调整，导致虚增医院的资产；按财务制度的规定购入的固定资产应按购入价格、包装费用、运输、装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价，但许多医院购入固定资产的入账价不完全，往往不计入运输、装卸、安装等费用，只按发票价入账；按财务制度的规定在原有固定资产的基础上进行改、扩建的'，应按固定资产原价加改、扩建的支出，减改、扩建过程中发生固定资产被拆除、更换部分的价值及变价收入后重新对固定资产定价，但许多单位简化手续将其作为维修费用直接列支。
（五）管理混乱
捐赠、上级拨入、外单位赠送、购医疗设备时配备或赠送的设备，入库不及时、人为不入库、入库时验收人员不到场，造成部分设备被遗漏验收入库，管理混乱。用政府或财政部门拨入的科研经费购入的固定资产难以全部入库，往往科研课题完成，课题组解散，部分资产如照相机、摄像机、扫描仪、手提电脑等变为私有财产，使单位和国有资产流失。
（六）资产处置随意、报废把关不严，导致资产流失
有的医院在固定资产调拨时只由双方约定，不经任何法律手续，资产随意转移，容易导致资产权属不清，责任不明；有的医院资产出售时不审批、不评估、不公开；有的医院因设备的使用人员和维修人员不注重日常维护，在使用的过程中，对其性能和操作规程掌握和使用不当导致设备不同程度的损坏，尚达不到报废程度就人为地报废；有些资产入账、卡不全，或被保管人拿出单位，用于个人目的，随意申请报废。报废后对资产的处理没有明确规定，由单位自行处理，如把关不严，极易造成资产流失。
二、完善医院固定资产管理的几项措施
（一）医院应根据自身的特点，建立固定资产业务岗位责任制
要明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不能由同一部门或同一人办理固定资产业务的全过程，以防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全与完整。同时医院应配备具有良好职业道德和业务素质的人员办理固定资产业务，并加强对其后续的教育培训工作；对不能胜任工作的，要及时进行调整、充实，始终保持一支高素质的固定资产管理队伍。只有同时加强固定资产管理人员的职业道德、业务素质建设，提高职业道德、业务管理水平，明确岗位职责，才能充分发挥他们在固定资产管理中的作用。
（二）建立固定资产授权批准制度
各医院应建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序、审批人的权限和责任以及经办人的职责范围和工作要求。未经授权的部门或人员不准办理固定资产业务；审批人应在授权范围内审批，不得超越审批权限；经办人应在职责范围内根据审批人的意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并向审批人的上级授权部门报告。
（三）建立固定资产招标采购管理制度
为保护医院的利益，保证固定资产投资项目的质量，提高经济效益和社会效益，医院应成立专门的招标采购领导机构，实行集体讨论决策制度，严禁一人单独决策或擅自改变集体决策意见，规范医院招标采购活动，确保采购活动有序进行。在新增大型、高精仪器设备和改扩建维修项目前要进行可行性研究和成本效益分析，必要时还应聘请专家进行论证，并按国家有关规定，报请政府部门审批及进行公开招标购置。
（四）建立固定资产验收管理制度
医院的固定资产管理部门、使用部门、财务部门应当参与固定资产的验收工作。医院要区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、接受捐赠、上级拨入、随购买的仪器设备配备或赠送等方式获得的固定资产进行验收，并与购货合同、发货单、捐赠方提供的有关凭据、资料进行核对，办理验收手续，并及时登记人固定资产账薄。
（五）建立固定资产日常管理控制制度
1、建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门、财务部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人。建立财务部门、财产管理部门、使用部门“三账一卡”制度，做到财务部门有账、财产管理部门有账有卡、使用部门有卡有物，使其账账、账卡、账实相符。
2、加强固定资产的会计核算，及时掌握其价值变动的情况，确保固定资产增、减依据充分、计量准确，账务处理正确。
3、建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制维修保养费用，提高使用效率。医院管理部门应对资产设备，尤其是大型设备配备专人负责定期维修、保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率，延长其使用寿命，充分发挥其使用效益。
4、建立固定资产清查盘点制度，医院应建立固定资产清查小组定期或不定期对固定资产进行清查、盘点。在清查过程中，财务人员要协同财产管理人员到现场逐项清点，检查“固定资产卡片”与实物核对是否一致。对账外资产要及时查明来源，补办手续；对盘亏和毁损的资产，必须认真分析，查明原因，经审批后按规定处理；对科室间调入、调出未办理手续的要及时补办手续；对被盗、人为破坏的资产，及时报告有关部门进行严肃处理。在固定资产清查过程中，除盘点资产的数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有无长期闲置、不适用、多余的设备、资产，有无因使用不当、维修保管不妥而损坏的设备、资产。对损坏的设备应及时修复，投入使用。对闲置、多余的设备应及时调出，拨给有需要的科室，盘活现有的资和设备，做到物尽其用，减少医院的资金占用，提高医院资金的使用效率。
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