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深化财税体制改革的原因及路径论文
深化财税体制改革的原因及路径论文【1】
【摘 要】财政作为国家治理的重要基础，由于当前我国财税体制存在着严重的滞后性，而且在责任和收入划分、财政转移支付等方面都存在许多不合理的地方。
因此，需要加快推动财税体制改革的步伐，以此作为全面深化改革的突破口，建立一套完善的现代财税体制。
文中分析了深化财税体制改革的原因，并进一步对深化财税体制改革的路径进行了具体的阐述。
【关键词】财税体制改革;预算管理;税收制度;支出责任制度
一、深化财税体制改革的原因
1.政府间支出责任划分不公
一直以来，中央政府与地方政府之间关于事权都有明确的划分，在分税制实施以来，中央和地方政府之间事权划分格局并没有发生大的变化，但随着中央相关政策措施的出台，地方政府在民生方面的支出有了大幅度的增加，而且基本公共服务保障水平也得到较大的提高，这导致地方财政收支矛盾越来越突出。
特别是民生项目及对口援建等相关支出还呈现出逐年增加的态势，这给地方财政带来了严竣的挑战。
2.收入划分失衡
现行的税制度将税种划分为中央税、中央与地方共享税及地方税三种，但在全国财政收入中，中央财政收入所占比例较大，而且呈现还处于日益增加的态势，这也导致地方收入占比较低，从而催生了土地财政。
目前随着“营改增”的实施，作为地方唯一主体税种的营业税又全部转为增值税，这更加重了地方财政的压力。
3.转移支付不合理
针对于地方财力无法承担较重支出的情况，自分税制改革后，转移支付制度开始被引入，主要以一般性转移支付和专项转移支付为主，这是事权与财权相匹配的重要手段，但在具体实施过程中，一般性转移支付规模较小，同时专项转移支付存在多而杂的问题，部分地区中央多以专项转移支付为主，并对用途和使用单位进行了明确，这就导致地方财政无法对其进行统筹安排，使财政资金配置处于较低水平。
二、深化财税体制改革的路径
1.完善预算管理制度
一直以来，我国遵循的都是年度收支平衡，预算审核也此作为重点，从而导致许多经济乱象发生，也无法充分的发挥财税体制对经济的调节作用。
因此，需要我们对于年度收支不平衡现象在客观看待，在年度预算审核时需要将重点放在支出预算和政策拓展上，进一步加强预算支出规模控制，采用中长期财政规划管理，有效的提高预算的前瞻性和可持续性，对地方债规模进行绝配中，规范地方债审批制度，使财税体制对经济的调节作用更好的发挥出来。
我国一直存在着预算碎片化和财务分散等问题，财政资金配置低效，这就要强化预算统筹能力，加强对政府性基金预算和国有资本经营预算，加大对社会保障预算和公共财政预算的统筹力度，进一步取肖专项专用规定，对预算执行中一些新增支出严格控制，增强预算的透明度，对监督和引导机制进行完善，以此来提高绩效预算水平。
当前，我国地方政府债务增长过快，这不仅关系到财政的可持续性，而且与社会、经济发展及国家长治久安都具有直接的关系，因此在完善政府性债务管理体系，强化对地方政府债务管理，对地方债举债权限和用途进行明确，建立健全地方政府举债融资机制，控制好地方政府性债务规模，完善地方政府债务风险预警机制，从而有效的提高对财务风险的抵御能力。
2.健全税收制度
一是全面推行营改增。
营改增已在全国范围内开始实施，有效的避免了重复征税的问题，减轻了税负，这不仅有利于加快推动经济结构调整的步伐，而且对促进服务业的发展具有极其重要的意义。
目前多个行业已经纳入到营改增抵扣范围，有效的简化了税率。
而且营改增的实施直接关系到地方主体税种的培育和地方税体系的重构，在当前全面推行营改增过程中还存在一些问题，但随着相关法律法规及制度的完善，这些问题也会得到很好的解决，营改增实施的目的也能够更好的体现出来。
二是完善消费税制度。
当前我国消弱税在征收范围及征收环节等方面都存在不合理的地方，直接影响了调控能力，无法发挥出引导消费的重要作用。
因此要合理确定消费税征收范围，进一步对税率结构进行调节，做好征收环节中的各项工作。
三是实施房产税改革。
当前“土地财政”现象越演越烈，这与地方主体税种缺乏具有直接的关系，人地方财务不足情况下必然会产生“土地财政”。
因此要加快推进房产税改革，使其成为地方政府主要的财政收入来源，以此来减少地方政府对土地收入的依赖，同时还能够更好的抑制房地产泡沫，实现经济的健康、稳定发展。
四是促进个人所得税改革。
目前我国采用分类征收的方式来征收个人所得税，对高收入的调节作用无法体现出来。
针对于个人所得税制度，在具体改革过程中要充分的借鉴先进的经验，建立健全社会信用体系和个人财产登记制度，以此来建立起分类与综合相结合的个人所得税制度。
3.调节事权与支出责任制度
我国要尽快出台《政府间财政关系法》，明确中央和地方事权，确定责任主体，进而有效推进“问责制”，保障中央与地方的收入源，抑制“土地财政”。
同时还要尽快建立一整套的转移支付设立、使用、管理、监督检查、绩效考核和后评估机制，科学确定一般性转移支付分配的挂钩因素、原则和依据，同时不断优化结构，逐步提高一般转移性支付占比，推动转移支付结构的动态优化和调整。
三、结束语
当前，我国社会和经济都处于关键的转型期，在这种情况下，通过深化财税体制改革，能够进一步释放市场活力，充分的发挥政府的重要作用，在改革过程中不仅能够有效的完善财税体制，而且还能够建立起与现代国家治理体系相适应的现代财政制度，为我国全面构建小康社会奠定良好的基础。
参考文献：
[1]高强.关于深化财税体制改革的几点思考[J].上海财经大学学报， 2014-02-20.
[2]吕炜，陈海宇.中国新一轮财税体制改革研究――定位、路线、障碍与突破[J].财经问题研究，2014-01-05.
[3]方胜.对深化新一轮财税体制改革的几点认识[J].税务研究， 2015-02-01.
深化财税体制改革的研究【2】
摘要：市场经济的不断发展使得我国的税制改革面临着进一步的深化，特别是在及政府提出了加快改革财税体制的多项要求的当下，进一步探究如何有效发挥政府财政职能，以不断深化我国财税体制的改革，更好地实现我国市场经济的稳定发展及社会主义社会的和谐安定，则成为目前我国政府较为关注的重要问题。
本文则主要从我国财税体制改革所面临的现实问题及相应的解决措施入手，对我国财税体制改革的深化提出若干思考与建议。
关键词：财税体制 改革 深化 思考
众所周知，自我国进行财税体制改革以来，我国的市场经济及社会环境都发生了翻天覆地的变化。
近年来，随着可持续发展政策的提出与落实，以及人们生活水平的不断提高，政府及人民对我国目前财税体制改革的要求也越来越高。
因此，进一步探究我国财税体制改革的现存问题及解决措施，是目前促进我国财税体制改革深化的一项重要课题。
一、我国财税体制改革中的现存不足
虽然我国目前的财税体制改革已经取得了一定的成果，但与其他发达国家相比，我国的财税体制改革仍存在一定的问题与不足，需要我们进一步加以解决。
通常而言，我国财税体制改革中的现存不足主要包括以下几大方面：
(一)我国财税体制改革的结构不甚合理
我国财税体制改革的结构不深合理，是造成改革难以继续神话的主要原因之一。
特别是近年来，我国税收收入在整个财政收入中所占的比重逐年下降。
也就是说，政府的非税收入所占比例远远高于税收收入。
其次，就政府的税收收入而言，间接税所占的比重远高于直接税所占比重。
者说摩纳哥，我国财税体制改革中的税收调节作用壬戌不断强化。
此外，由于某些税种的功能定位尚不清晰，因此我国的税收体制改革中仍存在着一些重复征税的问题，这也在一定程度上制约着我国税收体制改革的不断深化。
(二)我国税收体制改革的权责制度不够完善
我国税收体制改革的权责制度不够完善，政府与市场、中央与地方的权责范围不够明确等，也是阻碍我国税收体制改革深化的关键问题。
权制度的不完善容易造成改革的随意性较大，对权利的支配发生分歧，以及互相推诿责任等不良现象的发生。
这不仅不利于我国税收体制改革的稳定发展，还会造成相关政策在上传下达及具体落实过程中的困难。
(三)中西部地区政府的自主财源不足
由于地理位置、所占资源等因素，我国的中西部地区发展较为缓慢。
这就给我国财税体制改革带来了另一大问题，即中西部地区政府的自主财源不足。
这不仅对中央政府的财政分配带来一定的困难，还容易地方政府为保障财政需求而千方百计筹集非税收入，进而对我国税收体制改革的深化带来不便。
二、深化我国财税体制改革的有效措施
就目前的现实情况而言，深化我国财税体制改革的工程十分浩大。
特别是面对我国财税体制改革的诸多现存问题，我们必须进一步探讨相应的解决措施，以确保改革的顺利进行。
(一)明确我国财税体制改革的方向与目标
明确我国财税体制改革的方向与目标是实现我国改革不断深化的重要方式。
这里的目标及方向既包括终极目标，也包括阶段性目标。
只有合理规划改革的目标与方向，我们才能保障改革能够顺应社会主义市场经济体制的要求，进而获得循序渐进的有效发展。
也就是说，只有当我国财税体制改革具有明确的方向及坚定的目标时，改革才能更好的集中各方力量以共同谋求发展。
(二)提高我国财税体制改革的实践性
深化我国财税体制改革不应当只是纸上谈兵，而应当关注于政策的具体落实。
因此，在深化改革的过程中不断提高我国财税体制改革的实践性也是十分有效的举措。
这就要求我国的财税体制改革必须时刻以我国财税体制的实际情况为现实依据，以财税体制改革相关政策的可操作性为基本要求，不断推进财税立法及财税预算的管理等。
(三)努力平衡我国财税体制改革的各方各面
我国财税体制改革的深化工作涉及到各行各业，各方各面的工作。
因此，努力平衡好各方的经济利益，并做好更放的统筹与规划工作，也是促使我国财税体制改革不断深化地有效措施。
也只有这样，我国的财税体制改革才能更好地做量入为出、未雨绸缪，并努力实现改革的结构优化，权责一致等要求，进而才能有可能实现我国财税体制改革效益的最大化。
(四)发动群众力量深化我国财税体制改革
我国财税体制改革的深化离不开群众力量得支持。
因此，我们必须更加广泛地发动群众力量，以期实现改革的不断深化与发展。
这就要求政府必须加大对财税体制改革的宣传力度，以提高其在人民群众中的影响力、传播力以及敏感度等。
只有当人们了解到深化财税体制改革的重要性，意识到改革对人们生活的意义与影响时，人们才会主动计入到改革深化的队伍中，进而为我国财税体制改革的发展贡献自己的一份力量。
(五)加大我国财税体制改革的创新性
要想进一步实现我国财税体制改革的深化，我们就不能一味地按部就班、故步自封。
因此，加大改革的创新性，以前瞻性、预见性及现代化、国家化的眼光来看待改革，并不断集思广益，努力尝试新的改革方法，以实现既积极又稳妥的改革路线。
不得不说，这对于我国财税体制改革的不断深化同样意义重大。
三、结束语
综上所述，一直以来我国的财税体制改革在国民收入以及社会公共资源的合理分配方面发挥着十分积极的作用，也是促进我国市场经济进一步发展的关键一环。
在此情况下，政府应当进一步推动我国财税体制改革的不断深化。
特别是当下这个新的发展时期，深入分析我国财税体制改革的现存问题与不足，并努力寻求合理的解决措施，以期有效实现我国财税体制改革的不断深化，并未进一步实现我国全面建设小康社会的总目标奠定良好的财政基础。
参考文献：
[1]高强.关于深化财税体制改革的几点思考[N].上海财经大学学报，2014，01：4-10+22
[2]楼继伟.深化财税体制改革 建立现代财政制度[J].求是，2014，20：24-27
[3]方胜.对深化新一轮财税体制改革的几点认识[J].税务研究，2015，02：32-36
[4]深化财税体制改革课题组，郭树清.深化财税体制改革加快建立现代财政制度[J].公共财政研究，2015，01：4-22
[5]安徽省财政厅课题组，罗建国，左俊.深化财税体制改革的若干思考和建议[J].经济研究参考，2013，20：22-26+47
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