现金流量表所披露及其分析

时间：2022-10-01 05:07:21 会计毕业论文我要投稿

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现金流量表所披露及其分析

　　下面小编就为大家现金流量表所披露及其分析，欢迎大家各位会计毕业的同学参考阅读!

　　摘要：文章分析了现金流量表的主要信息，指出了现金流量表所披露的资金数据信息与市场潜力以及企业发展之间的微妙关系，从具体的数据中窥探出企业的经营状况，为企业经营者制定决策提供了必要依据，并且与资产负债表和利润表进行了简单的比较，表明了正确解读现金流量表对企业市场策略制定的重要意义。

　　关键词：现金流量表资金数据信息微妙关系市场潜力市场策略

　　引文：

　　资产负债表、利润表以及现金流量表是财务报表的三大报表，这三个报表从整体上反映了企业的经营状况以及盈利负债情况，在很大程度上为企业决策者提供了必要的信息和充分的数据。如何对报表进行正确的解读，以及从报表中读出数据中潜在的市场资源，是摆在企业财务工作者面前的一个重要课题，也是企业决策者了解自身企业发展状况，做出市场战略的重要参考。因此，作为企业财务工作者，要做到就是进行正确的财务报表分析，从数据中窥探市场潜力，这才是当务之急。所以，作为基本报表之一的现金流量表的解读就是我们财务工作者需要重点研究的对象，在日常的经济分析中，充分研究现金流量表的资金信息，为企业领导者提供详实的经济数据是工作的重要方面。

　　1、现金流量表的基本作用。

　　现金流量表反映了企业在一定期间内现金的流入、流出情况，揭示了企业获取和运用现金的能力。对现金流量表的分析不仅可以评价企业获取现金的能力，并且使得偿债能力和收益能力的评价更加全面。

　　现金流量表的基本概念：现金流量表是反映企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。从这个概念上，我们不难理解，现金流量表对于企业制定经济策略的参考价值，而其具体作用主要体现在以下几个方面。

　　(1)能够说明企业一定时期内现金流入和流出的原因，从而有利于分析和评价企业经营、投资和筹资活动的有效性。

　　现金流量表主要是反映资产负债表中各个项目对现金流量的影响，然后根据资金用途划分成经营、投资以及融资等三个活动，为企业制定经济活动提供资金周转的详实信息，为企业决策奠定数据方面的基础。

　　(2)能够说明企业的偿债能力和支付能力。

　　现金流量表是一份显示指定时期内的现金流入和流出的财政报告，因此能够无详细的说明企业的偿债与支付能力。

　　(3)能够分析企业未来获取现金的能力。

　　现金流量表详细的描述了公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流，明确的展现了公司的资金运营状况，为企业领导者分析未来资金获取的潜力提供了必要依据。

　　2、现金流量表的指标分析与研究。

　　现金流量表与资产负债表和利润表的一个重要区别在于编制基础不同：资产负债表和利润表中的会计要素是按照应计制(权责发生制)确认的，而现金流量表中的现金流量是以现金的实际流入、流出为基础确认的，准确的说，现金流量表采用的是收付实现制。

　　而现金流量表采用收付实现制，侧重于实际数量和时机，现金存量的增减以及现金流量的流向均以实际发生为基础，现金流相关的指标，如现金存量、经营现金流量、净现金流、现金流入流出比率、现金增加比率等，能够直接与银行等金融机构的对账单对照，客观上保证了指标的真实性，一定程度上克服了盈余管理甚至会计报表粉饰等不良会计行为的影响，能更真实地体现公司财务状况，成为更好的业绩衡量标准。

　　3、正确分析现金流量表数据，制定企业市场策略。

　　企业财务工作者进行现金流量表分析，根本目的在于判断企业现金流量的质量。而所谓的现金流量的质量就是企业的现金能够按照企业的预期目标进行流转的质量。一个具有良好质量的现金流量的企业应当具有两个重要特征：第一，企业现金流量的状态体现了企业发展战略的基本要求;第二，企业在稳定发展时期，企业经营活动的现金流量应当与企业经营活动所对应的利润有一定的对应关系，并且能够为企业的扩张提供支持。

　　我们企业的财务工作者进行现金流量的质量的考察可以从多方面入手，但最主要的还是从以下两个方面加以着手。

　　3.1现金流量的总量分析

　　3.1.1 现金流量总量的合理性分析

　　(1)经营活动产生的现金流量质量分析

　　一般来说，进行经营活动的现金流量分析，对于研究企业的发展策略具有重要意义。总体来说，现金流量主要有正负数之分，分别代表着不同经营状况与水平。而什么样的现金流量状况就表明什么样的企业发展状况。当企业生产的产品适销对路，在市场占有较高的份额时，企业的销售回款能力就比较强，这个时候在现金流量表上就表现为净现金流量正数。此时的企业经营状况就处于良好的发展状态下，表明了企业的成本控制与支付成本都控制在合理的范围内;而一旦企业净现金流量表现为负数时，则表明了企业的经营状况不佳，此时的企业不但产品销售不对路，而且还表明了企业的回款能力也很弱，说明了企业对于成本的控制以及支付成本的控制没有做到位。

　　(2)企业的经营活动所产生的现金流量大于零，而且还有非现金流量成本剩余。

　　企业的生产经营无非是经过正常的原料商品采购、加工生产，最后投入市场进行销售。这是企业的一般生产经营模式。因此，从企业的现金流量表中的数据，可以获得企业各种成本的支付状况，以及生产经营所获得的生产利润明细。当企业的经营活动所产生的现金流量大于零的时候，而且还有非现金性成本的剩余。在这种状况下，企业的生产不状况处于良好的运作模式，此时，企业不仅能够支付生产经营活动的货币支出，同时在补偿非现金性流量成本后，还有资本剩余，这个时候，企业还有多余的现金成本进行其他投资活动。如果这种生产经营状态能够持续发展下去，则对于企业的持续与科学发展起到重要的推动作用。

　　3.1.2 投资活动产生的现金流量质量分析

　　企业的扩大再生产能力的强弱也可以从投资活动产生的现金流量表中一探究竟。通常而言，当企业的投资活动的净现金流量表现为负数时，在这种状态下，企业的扩大再生产的能力一般都较强，而且企业的产品销售以及产品结构都处于良好的运作模式之下。而当企业的投资活动的净现金流量在表中为正数时，此时则表明了企业的资本运作收效非常显著，于此同时投资回报率与资本变现能力较强。　　企业投资活动的成功与否，不能简单的根据现金流量中的数据分析获得。即使现金流量表中出现的投资现金净流量小于零，也不能据此判定企业的投资活动是失败的。因为，企业的投资活动是一项综合性的资产经营活动，许多的投资项目，不仅需要使用投资资金，有时候还需要由企业生产经营活动的现金流入量来补偿。当这样的情况出现时，一般而言，是企业的资金出现暂时性的资金不到位，而由此引起的使用了未来的经营活动的现金流入量作为补偿。所以，当企业出现暂时性的投资现金净流量小于零的时候，也不能据此判断企业投资活动是失败的。在这个时候，还需要对企业投资活动进行深入分析，研究企业的投资活动是否符合科学发展的目标，以及企业的长期发展与短期发展目标是否符合企业扩张的内在需要。

　　3.1.3 企业筹资活动产生的现金净流量质量分析

　　企业的筹资活动表现的是企业融资能力的强弱以及融资政策的正确与否。一般而言，当企业的筹资活动的净现金流量表现为正数时，则表明了企业通过银行及资本市场等途径获得资金的筹资能力较强;反过来说，当筹资活动的现金净流量表现为负数时，这个时候，就有两种可能的情况出现。一种情况是企业处于良性发展阶段，企业的自身资金周转运行良好，于此同时，企业的债务危机和负担已经减轻，并且经济效益趋于增强的发展趋势，而另一种情况则是，企业在银行借贷或放款的信誉已经完全丧失，更为严重的情况则是，企业的未来资金周转也将趋于非常紧张的局面。这个时候，就要对现金流量表所隐含的信息进行深度分析，一方面对企业平时的经营状况进行综合分析，窥探企业是否处于发展的危机状态，另一方面，从投资市场的资金运作进行研究，看是否是市场不景气带来的资金运转困难。由此，对筹资活动的现金流量表才能进行正确的判读。

　　结论：文章简单介绍了现金流量表的基本概念，然后从现金流量表的基本作用阐述了其对企业经济决策的重要作用，并且与企业财务资产负债表和利润表的作用进行了比较，全方面的探讨了其在经济活动中的重要作用。最后，提出了解读现金流量表指标的重要作用，并且深入研究了数据与市场策略直接的潜在关系，从而为市场策略的制定提供重要依据。

　　参考文献：

　　[1] 赵玲《现金流量表的指标体系分析》，[M]，经济研究导刊，2010年第2期，总第76期。

　　[2] 唐丽艳，《浅谈现金流量表在财务管理中的应用》，[J]，经济研究导刊，2011年19期。

　　[3] 惠继存，《现金流量表的作用及分析应用》，[J]，知识经济，2011年09期。

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