现金流量表简易编制方法

时间：2022-10-05 21:29:44 会计信息管理毕业论文我要投稿

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现金流量表简易编制方法

　　现金流量表简易编制方法【1】

　　摘要：现金流量表是主要的财务报表之一，它能提供企业获利能力和支付能力等重要会计信息，在“现金至尊”的现代理财环境中显得越发重要，但很多财务人员和学习者却对它的编制方法陌生，无从下手。

　　本文通过分析现金流量表编制难度，提出现金流量表简易编制方法——收付款凭证法。

　　关键词：现金流量表简易编制方法

　　现金流量表是以现金流入和流出汇总说明了企业在报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态报表。

　　它揭示了企业在一定期间内各项活动所产生的现金流入、现金流出和现金变动净额，全面反映企业的现金从期初到期末的变化过程。

　　现金流对一个企业的重要犹如血液对人的身体一样重要，现金流量表里的现金反映的是真金白银，是实实在在的现金。

　　现金流量表可反映企业创造现金净流量的能力，更有助于信息使用者评价企业净利润的质量、支付能力、偿债能力和周转能力。

　　很多会计人员和学习者对资产负债表、利润表很熟悉，对他们的编制方法也很重视、熟练，但对现金流量表却感觉陌生、认为不重要，对它的编制方法—工作底稿法尤其感觉有难度，无从下手。

　　笔者结合多年的教学和实务工作经验，总结出一套现金流量表简易编制方法——收付款凭证编制法。

　　1 现金流量表的编制难度

　　1.1 数据来源现金流量表不反映会计要素，现金流量表的编制与会计循环没有关系，现金流量表的数据来源不是账簿，可以说从来没有人考虑过该为它准备什么数据。

　　1.2 数据勾稽关系主附表之间的数据勾稽关系。

　　两部分都有“经营活动产生的现金流量净额”指标，当然要求在数值上完全一致。

　　但它们又是从不同的起点，运用不同的计算方法产生的，如果根据目前流行的方法，直接法是以销售收入作为起点，而间接法是以净利润作为起算点，要求最后得到相同的数字，应当说是极具有挑战性的任务。

　　1.3 “收付实现制”与“权责发生制“的不协调以权责发生制(简称应计制)为基础的会计循环，着重于提供企业“盈利性“的信息;而以收付实现制(简称现金制)为基础的现金流量表则着重于“流动性”的信息，所有现金进出都可以从银行对账单得到验证，难以造假。

　　会计实务中占主流的，又是应计制会计，所归集的数据都是应计制数据，净利润的计算过程要依靠一些假设，因此可以加进很多主观因素，也就留有对数据上下其手的空间，含有虚幻因素的色彩。

　　现金流量表的编制，要根据现金制的理念，从应计制数据加工而得，因此颇有些麻烦。

　　2 现金流量表简易编制方法

　　2.1 现金流量表主表编制的总体思路现金流量表反映的是能引起现金流入、流出增加的经济业务，因此我们只分析涉及资金增加或减少的经济业务。

　　首先必须区分的是现金账户和非现金账户。

　　根据定义，“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”(根据具体情况而定)属于现金类账户，除此之外的所有账户均属非现金账户。

　　其次将记账凭证区分为收款凭证、付款凭证和转账凭证分别装订，而且所谓的“收款凭证”和“付款凭证”要包括“现金等价物”在内。

　　根据这样划分，每份记账凭证，从其所涉及的账户来看可有三种组合：①只涉及现金类账户。

　　如“借：库存现金;贷：银行存款”。

　　这一类业务填制的记账凭证是现金付款凭证或银行存款付款凭证，对现金有影响，从而对主表的计算没有影响，不必分析。

　　②只涉及非现金账户。

　　如“借：生产成本;贷：原材料”，这一类业务填制的记账凭是转账凭证，同样对现金没有影响，从而对主表的计算没有影响，也不必分析。

　　③现金类账户与非现金类账户共存。

　　如“借：固定资产;贷：银行存款”，这一类业务填制的记账凭证是库存现金或银行存款收款凭证和库存现金或银行存款付款凭证，在这一类凭证中，作为现金对应账户的一些非现金账户，可以用来说明导致现金变动的“原因”，是主表编制时分析现金流类别的基础。

　　最后判断经济业务属于现金流量表哪种活动，哪个具体的项目，从而填制到相应的项目里。

　　2.2 现金流量表主表具体项目的取数分析

　　2.2.1 经营活动产生的现金流量。

　　企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。

　　对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

　　现金流量表里经营活动产生的现金流量，反映运用经济资源创造现金流量的能力。

　　①销售商品、提供劳务收到的现金。

　　销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项—当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。

　　销售商品、提供劳务收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款/库存现金;贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税(销项税额)，或应收账款/应收票据/预收账款/坏账准备”。

　　②收到的税费返还=返还的(增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加返还)等。

　　收到的税费返还这类业务会计处理，如“借：银行存款;贷：营业外收入”。

　　③收到的其他与经营活动有关的现金。

　　如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。

　　收到的其他与经营活动有关的现金这类业务的会计处理，如“借：库存现金/银行存款;贷：其他应收款/其他业务收入/营业外收入”。

　　④购买商品、接受劳务支付的现金。

　　购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付的账款—当期购货退回收到的现金。

　　购买商品、接受劳务支付的现金这类业务会计处理，如“借：在途物资/材料采购/原材料，应交税费—应交增值税(进项税额)，或应付账款/应付票据/预付账款;贷：银行存款”。

　　⑤支付给职工及为职工支付的现金。

　　支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬的减少额(期初余额—期末余额)—应付职工薪酬减少额(在建工程)(期初余额—期末余额)。

　　支付给职工及为职工支付的现金这类业务会计处理，如“借：应付职工薪;贷：银行存款”。

　　⑥支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)。

　　支付的各项税费=当期所得税+营业税金及附加+当期已交增值税税金(增值税-已交税金)—应交所得税减少额(期末余额—期初余额)。

　　支付的各项税费这类业务会计处理，如“借：应交税费;贷：银行存款”。

　　⑦支付的其他与经营活动有关的现金。

　　如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险等。

　　支付的其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用。

　　支付的其他与经营活动有关的现金这类业务会计处理，如“借：营业外支出/其他应收款/管理费用/销售费用;贷：银行存款库存现金”。

　　2.2.2 投资活动产生的现金流量。

　　现金流量表中的投资活动既包括购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等对内投资活动，也包括取得、出售股票或持有、到期收回债券等对外投资。

　　投资活动产生的现金流量，反映运用资金产生现金流量的能力。

　　①收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息)。

　　收回投资所收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益+可供出售资产贷方发生额+持有至到期投资贷方发生额。

　　收回投资所收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款;贷：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资/长期股权投资”。

　　②取得投资收益收到的现金。

　　取得投资收益收到的现金=收到的股息收入。

　　取得投资收益收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款;贷：应收股利/应收利息”。

　　③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。

　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额(包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)(如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映)。

　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款;贷：固定资产清理等”。

　　“借：固定资产清理;贷：银行存款/库存现金”。

　　“借：银行存款，累计摊销;贷：无形资产，应交税费-应交营业税，营业外收入(或在借方营业外支出)”。

　　④收到的其他与投资活动有关的现金。

　　收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入。

　　收到的其他与投资活动有关的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款;贷：应收股利/应收利息”。

　　⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。

　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的职工薪酬(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映)。

　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金这类业务会计处理，如。

　　“借：固定资产/无形资产/在建工程/工程物资;贷：银行存款”。

　　“借：在建工程;贷：应付职工薪酬”。

　　“借：应付职工薪酬;贷：银行存款”。

　　⑥投资所支付的现金。

　　投资所支付的现金=本期(交易性金融资产+持有至到期投资+长期股权投资+可供出售金融资产)及手续费、佣金。

　　投资所支付的现金这类业务会计处理，如“借：交易性金融资产/持有至到期投资/可供出售金融资产/长期股权投资，投资收益;贷：银行存款”。

　　⑦支付的其他与投资活动有关的现金。

　　支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。

　　支付的其他与投资活动有关的现金这类业务会计处理，如“借：应收股利/应收利息;贷：银行存款”。

　　2.2.3 筹资活动产生的现金流量。

　　筹资活动是指企业吸收投资、发行股票形成的实收资本(股本)、资本溢价(股本溢价)以及分配利润等导致企业资本的变动，以及因向银行借款、发行债券、偿还债务等使债务规模和构成发生变化的活动。

　　筹资活动产生的现金流量，反映筹集资金获取现金的能力。

　　①吸收投资所收到的现金。

　　吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。

　　不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金中反映。

　　吸收投资所收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款;贷：实收资本/股本，资本公积”。

　　②取得借款所收到的现金。

　　取得借款所收到的现金=短期借款+长期借款+应付债券收到的现金。

　　取得借款所收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款;贷：短期借款/长期借款/应付债券”。

　　③收到的其他与筹资活动有关的现金。

　　收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金(如现金捐赠)。

　　收到的其他与筹资活动有关的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款/库存现金;贷：营业外收入”。

　　④偿还债务所支付的现金。

　　偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金。

　　偿还债务所支付的现金这类业务会计处理，如“借：短期借款/长期借款/应付债券;贷：银行存款”。

　　⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。

　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的(现金股利+利润+借款利息+债券利息)。

　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金这类业务会计处理，如“借：财务费用/应付股利/应付利息/长期借款—应计利息/应付债券—应付利息;贷：银行存款”。

　　⑥支付其他与筹资活动有关现金。

　　支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出(如捐赠现金支出、融资租赁租赁费)。

　　支付其他与筹资活动有关现金这类业务会计处理，如“借：长期应付款/营业外支出;贷：银行存款”。

　　3 手工编制现金流量表新方法总结

　　3.1 手工编制现金流量表新方法优点 ①操作简单。

　　编制现金流量表的数据直接来源于记账凭证中的收款凭证和付款凭证，从而直接反映现金流入和现金流出，易于掌握和理解。

　　②减少工作量。

　　事先将记账凭证区分为收款凭证、付款凭证和转账凭证分别装订，而且能事先将记账凭证区分为收款凭证、付款凭证和转账凭证分别装订，而且所谓的“收款凭证”和“付款凭证”要包括“现金等价物”在内。

　　这样，只要手工分析前两种凭证就行，可以大大减少工作量。

　　③提供信息可靠、及时。

　　由于数据直接来源于记账凭证，编制工作可随时进行，既可与资产负债表、损益表同时编制，也可在其他时间编制。

　　这样既减轻月末工作压力，又减轻了年末集中编制报表的工作压力，而且全部过程还可在电子表格中进行，省时省力，编报速度快。

　　3.2 手工编制现金流量表新方法的缺点 ①对会计人员的业务水平要求较高。

　　手工编制现金流量表要求会计人员能准确判断业务类型，对现金与非现金类账户共存的记账凭证，要能准确判断是属于经营活动现金流量、投资活动现金流量还是筹资活动现金流量，要求会计人员具备较好的职业判断能力。

　　②使用范围有限。

　　若企业规模大，业务量多时，对凭证分类的工作量较大，还有用于合并现金流量表的编制也有限。

　　参考文献：

　　[1]孙慧，程柯.现金流量表编制新方法-记账凭证法[J].财会月刊.

　　[2]汪一凡.现金流量表的精确编制原理[M].北京：中国财政经济出版社.2004.

　　[3]国家税务总局教材编写组.财务会计.北京：人民出版社，2011.

　　现金流量表的简易编制方法【2】

　　摘要：现金流量表的编制向来是会计初学者和实务工作者的难题，理论表述的不清晰，实际操作方法的繁杂不堪，往往导致现金流量表信息的不准确和不及时。

　　基于此，本文在总结实践经验的基础上，提出了日记账分析法这种编制现金流量表的简易方法。

　　关键词：现金流量表;编制;日记账

　　现金流量表所反映的是会计主体在会计期间的现金变动情况，其编制基础是广义现金以及收付实现制，而会计的日常核算所提供的资料均以权责发生制为基础，因此，在编制现金流量表时，无法直接利用现有的会计资料，而是需要通过对相关业务的进行分析调整才能得到。

　　在目前的会计理论和实务中，现金流量表的一般编制方法主要有工作底稿法、T形账户法和公式法。

　　工作底稿法和T形账户法都是以资产负债表和利润表数据为基础，对报表项目逐个进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表，二者的区别只在于编制手段不同，前者以工作底稿为手段，后者则是以T形账户为手段。

　　公式法则用于现金流量表的补充资料的编制，以利润表中的净利润为起算点，通过对相关账户的分析，将净利润调整为经营活动产生的现金流量。

　　上述方法不管是哪一种，其大量的分析和调整工作都过于繁琐复杂，让会计初学者和实务工作者难以理解和操作，尤其在手工操作的情况下，更是难以保证报表信息的准确性和及时性。

　　为了解决现金流量表编制中存在的上述问题，简化其编制工作，本文根据实践经验总结出了一种简易的编制方法――日记账分析法，以下是对该方法进行的解析。

　　一、日记账分析法的理论依据

　　首先，现金流量表的编制基础是广义的现金，在日常核算中涉及的账户只有四个：“现金”日记账、“银行存款”日记账、“其他货币资金”明细账、“交易性金融资产―债券”明细账。

　　除了各现金项目之间的转换业务外，以上四账的借方记录的即是本期的现金流入量，贷方记录的是本期的现金流出量，由此，通过四个现金账户的本期借贷方发生额记录，即可得出现金流量表中所需的现金流入量和现金流出量的数据信息。

　　其次，四个现金账户均为日记账或明细账，通过其“摘要”栏中记录的内容进行分析，即可判断出每个现金流量的内容，即每笔业务是否产生现金流量，所产生的现金流量是属于经营活动、投资活动，还是筹资活动。

　　第三，现金流量表属于时期数报表，数据具有可加性，故可按月编制，逐月累加，进而形成季度报、半年报和年报。

　　二、日记账分析法下现金流量表的编制过程

　　利用日记账分析法编制现金流量表，应该按月进行编制。

　　首先准备好某个月份的“现金”日记账、“银行存款”日记账和“其他货币资金”明细账的资料，然后进行报表的编制。

　　以下是日记账分析法编制现金流量表的基本步骤：

　　第一步，对广义现金各日记账的业务进行逐笔分析。

　　根据其摘要内容及对应账户判断现金流量的内容(属于哪一类财务活动以及应计入现金流量表中的哪个项目)，根据发生额的方向判断现金流量的方向(借方发生额为现金流入量，贷方发生额为现金流出量);

　　第二步，把各日记账中的数据按第一步分析的结果过入现金流量表(底稿)中。

　　为了核对方便，应同时在现金流量表底稿中各项目旁边增加备注栏，注明各数据对应的科目及业务序号;

　　第三步，数据汇总。

　　根据日记账数据汇总得出现金流量表中各项目的数据，进一步计算出各项财务活动的现金流入量、流出量、净流量，以及现金及现金等价物净增加额，编制正式的现金流量表。

　　至此，现金流量表编制完成。

　　三、日记账分析法的优点及相关说明

　　(一)优点

　　采用日记账分析法编制现金流量表，理论依据清晰，容易理解，方法简单，数字准确，不仅大大简化了现金流量表的编制工作，还可以避免传统编制方法中因核算基础调整过于繁杂而带来的人为调节平衡的问题。

　　此外，利用日记账分析法编制现金流量表，可每月一编，逐期累加，这样既分散了编制工作量，又可结合现金预算对企业的现金流进行分析监控，从而更好地为企业的财务管理服务。

　　(二)相关说明

　　1.采用日记账分析法编制现金流量表，要求各现金日记账的登记工作做到详细明了，摘要清楚，并写明对应账户。

　　一个业务中涉及多个不同内容的金额的，还应分行登记，以便于对每个现金流量的内容进行分析归表。

　　2.日记账分析法主要用于现金流量表主表的编制。

　　对于现金流量表的补充资料，虽然我国现行的企业会计准则规定了企业应披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，但其编制目的并不明确，最多能说明为什么企业一定期间的净利润与经营活动现金流量净额不一致，仅此而已。

　　这对于企业而言，不但没有为其管理提供帮助，反而加大了报表编制的工作量和难度，而2013年1月1日开始施行的《小企业会计准则》就不再强调现金流量表补充资料的编制。

　　在此背景下，日记账分析法的适用性将更为普遍。

　　参考文献：

　　[1]企业会计准则编审委员会，企业会计准则(2015年版)[M]，上海：立信会计出版社，2015.02

　　[2]小企业会计准则编审委员会，小企业会计准则讲解(2015年版)[M]，上海：立信会计出版社，2015.04

　　[3]刘永泽、陈立军，中级财务会计(第三版)[M]，大连：东北财经大学出版社，2014.07

　　现金流量表的编制方法【3】

　　[摘要]本文通过从现金流量表的概念与作用着手,结合当前编制现金流量表编制方法上的一些问题,提出了较为准确的一种编制方法,这一编制方法的数据来源从序时账中获得,对会计人员是一种帮助,也是一种督促,督促其规范会计核算工作。

　　[关键词]探讨现金流量表编制方法

　　现金流量表的编制一直是报表编制的一个难点,一方面现金流量表是基于收付实现制编制的,另一方面报表的时效性要求不容会计人员将过多的时间停留在一张表上,在实践中也缺乏可操作性。

　　会计人员大都是根据资产负债表和利润表两大主表,再辅以总账和明细账获取相关数据来编制出现金流量表,从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。

　　本文简要谈谈实践工作中编制现金流量表的一点体会,提出从序时账中获取与现金流相关的数据,半小时内较为准确地完成现金流量表的编制,与读者共同探讨。

　　一、概念与作用

　　现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,将现金流量分为三类,即经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。

　　现金流量表可以用于分析企业在短期内有没有足够现金去支付运营所需要资金,其主要作用有:1.现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力;2.现金流量表有助于预测企业未来现金流量;3.现金流量表有助于分析企业收益质量;4.补充了以权责发生制为基础的会计报表,增强会计信息的可比性。

　　现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

　　现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　二、现金流量表的主要项目

　　企业日常发生最多的就是经营活动,投资活动和筹资活动并非经常发生,而且经营活动产生的现金流是公司的“造血”器官,可以提前反映公司的经营状况。

　　因此,本文着重就经营活动的主要项目进行探讨。

　　经营活动分为经营活动现金流入和经营活动现金流出两部分,其主要项目有:1.销售商品、提供劳务收到的现金;2.收到的税费返还;3.收到其他与经营活动有关的现金;4.购买商品、接受劳务支付的现金;5.支付给职工以及为职工支付的现金;6.支付的各项税费;7.支付其他与经营活动有关的现金。

　　经营活动现金流量质量的好坏关键在于“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”,若一个企业需要通过筹资活动产生的现金流来补充经营活动所形成的资金缺口,偶尔可以为之,长此以往则极有可能会影响公司的核心竞争力。

　　三、探讨现金流量表的编制方法

　　笔者长期从事会计核算工作,对工作严谨认真,制订了一套会计核算规范,规范摘要、按要求填制凭证,全体会计人员执行标准化的会计核算工作。

　　只有会计核算达到标准化才能实现通过序时账取数,以达到准确、快速编制现金流量表的目的。

　　规范摘要,譬如:支付的货款分为现金、转账、票据、相抵、承兑到期,摘要则相应为付货款/现金、付货款/转账、付货款/票据、应收应付相抵、付货款/承兑到期。

　　按要求填制凭证,是指在填制凭证时借贷关系要一一对应,譬如,收到货款分录如下:

　　收货款/转账借:银行存款

　　收货款/转账贷:应收账款

　　企业在通过网银或是银行柜台办理转账付款业务时,需要向银行支付手续费,会计人员在填制凭证时应当将付货款和付手续费分别做账,不能是多借一贷,分录如下:

　　付货款/转账借:应付账款

　　付货款/转账贷:银行存款

　　付费用/手续费借:财务费用

　　付费用/手续费贷:银行存款

　　同一业务类型同一现金流量项目可以多借一贷,如同时支付职工工资和职工中秋节日费,分录如下:

　　付职工薪酬/工资借:应付职工薪酬/应付工资

　　付职工薪酬/中秋节日费借:应付职工薪酬/应付福利费

　　付职工薪酬贷:银行存款

　　如果是将资金从一家银行转至另一家银行,则会计处理如下:

　　转户借:银行存款

　　转户贷:银行存款

　　在编制现金流量表前要求核对完现金、银行存款、应收票据、应付票据等账实是否相符,确认相符后,从序时账中导出与现金流量相关的数据,如现金、银行存款、其他货币资金科目的序时账。

　　首先,利用EXCEL根据摘要筛选含“转户”、“缴现”、“取现”,将其剪切到另外一张表。

　　其次,完成投资活动和筹资活动现金流量的填列,因为这两项活动非经常发生,数据项相对比较少。

　　然后,筛选含“收货款”,在现金流量项目栏填上“销售商品、提供劳务收到的现金”;含“付货款”,在现金流量项目栏填上“购买商品、提供劳务支付的现金”;“收到的税费返还” 在现金流量项目栏填上“收到的税费返还”,含“付职工薪酬” 在现金流量项目栏填上“支付给职工以及为职工支付的现金”;含“付税费”在现金流量项目栏填上“支付的各项税费”;两个“其他”剔除以上因素后的借方为“收到其他与经营活动有关的现金”,剔除以上因素后的贷方则为“支付其他与经营活动有关的现金”。

　　最后,按现金流量项目栏排序、汇总,则可以依次将数据填入现金流量表内。

　　通过序时账导出现金流量数据的方法不仅对会计人员要求完全按《会计核算规范》进行填制凭证,而且对出纳也提出了更高的要求,出纳在处理业务,不同类型的业务需要分别处理,在收现缴款时,如果当天有收到的货款、收到的手续费、收到的罚款等,则需要按不同业务类型分别填写现金解款单,这样会计才能按单填制凭证,保证现金流量项目一一对应。

　　现金流量表的编制方法没有简便易行的,所谓的半小时编制现金流量表其实是日常的基础工作做得好、做得细,才会有看似光鲜的效率。

　　因此,要编好现金流量表是需要全体财务人员对这张表、对表中的各个项目都理解到位,规范处理各项经济业务才可以做到数据精准。

　　参考文献:

　　[1]企业会计准则第31号――现金流量表(2006)文号:财会[2006]3号颁布时间:2006-2-15 发文单位:财政部

　　[2]《企业会计准则第31 号现金流量表》应用指南文号:财会[2006]18 号发文日期:2006年10月30日发文单位:财政部

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