工程审计报告

时间：2024-06-15 08:02:14 审计报告我要投稿

工程审计报告（精华）

　　随着社会一步步向前发展，报告使用的次数愈发增长，我们在写报告的时候要注意逻辑的合理性。在写之前，可以先参考范文，下面是小编为大家整理的工程审计报告，欢迎大家分享。

工程审计报告（精华）

工程审计报告1

　　一、审计人员有效控制工程造价的重要性

　　工程造价审计是对工程造价的复合和确认，由于工程造价的单件性、多件性、组合性的特点，决定了工程造价审计的复杂性和多样性，而工程造价审计又关系着工程资金是否合理合法合规使用，能否实现投资效益，工程能否如期竣工。审计人员依据法律、法规、制度认真审查工程预结算的准确性，公正合理地确定工程造价，从而提高建设项目管理水平，提升工程审计质量。所以审计人员有效控制工程造价就成为一项非常重要的工作。

　　审计人员如何有效控制工程造价

　　（一）审计人员要给自己正确定位，明确自己职责。

　　审计作为一个独立处室，具有对相关职能部门的监督管理职能,不是对某一工程项目的管理,而是对项目管理人员的监督管理。具体工作应由所属职能部门去完成,审计部门、审计人员,只是在工作方法、工作程序上帮其改进,决不能走入具体工作的误区.审计人员不是项目经理,不是甲方工地代表,更不是监理.审计人员不是全能者,审计的作用恰恰是监督协调这些职能的执行者去各尽其能,只有充分调动起项目管理者的积极性,让他们在各个环节真正把好关,才能达到我们的目的,起到事半功倍的效果.

　　（二）审计人员对工程造价实行全过程跟踪审计

　　1.工程招标前审计人员对工程造价宏观了解

　　首先内审部门要提供工程造价审计所必需的全部资料，为审计事务所作后盾。

　　其次要审查招标文件、合同内容和工程结算三者的对应关系。本单位与施工方签订的基建项目承包合同，是以施工企业中标的投标书为基础的。在签订合同时，投标书中已确定的合同条款不得随意更改，合同应与中标价一致，中标的投标书中的多算、少算、漏算、重算均为招标单位的风险范围。有时投标方为了中标，会采取压价投标、漏项投标等手段，中标后在与甲方签订合同时，往往会补项，或是在结算中补报。对此审计人员必须严格审查，严格把关，坚决维护合同的合法效力和本单位利益。

　　最后对工程造价概算略审，将问题后置可能带来的损失降到最小。

　　2.工程进行中造价审计

　　首先抓住审计重点：根据我国目前现有的工程造价审计力量和现行的建设工程建设程序来看，一般有以下几个切入点：一是在项目立项阶段，也就是在可行性报告批准以后。在工程成本费用中，设计费只占工程造价的 1%~3%，而其对造价的影响程度却达 50%～70%。工程造价审计人员应结合自己的专业知识, 主动地分析设计的经济指标, 向设计人员提出可行的降低工程造价的建议, 及时提出一些设计没有想到的或需明确的问题，从而有效控制工程造价。二是项目的招投标阶段。工程造价跟踪审计人员在招投标环节中，应作为一个独立的中介机构存在，而不应作为标的的编制单位，只有让工程造价跟踪审计人员作为独立的机构存在，才有可能对中介机构以及投标单位提供的综合单价的合理性作出界定。三是施工环节。施工阶段是目前各造价咨询单位实施跟踪审计操作的最多的一个阶段。隐蔽工程由于其特殊性在竣工结算时往往因做法、厚度等引起量价争议，所以在跟踪审计中进行适时取证、会签十分必要；另一方面措施费用也是可控的，施工方的管理技术水平参差不齐，对于措施费用发生的必要性、合理性要严格加以审核，切不可根据施工单位投标报价时的暂估费用一概而论。四是结算阶段。造价跟踪审计人员的关键工作是核准和复算实际完成的工程量。因为工程量大小将直接影响到工程的总造价，而综合单价的合理性在招投标阶段已经做过了界定。如果工程量清单报价中的工程数量不确定，应尽可能按竣工图纸等资料重新计算工程量，而不仅仅是计算增减工程量，因为工程量清单中的工程数量不一定十分准确。

　　其次是运用多种审计方法相结合。第一、竣工图纸审查法。以竣工图纸为依据, 审定工程造价的一种方法。基建工程决算审计, 必须认真仔细地看清所有的竣工图纸, 才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建施图、结施图、水暖电平面图、系统图; 不仅要将每一张图纸看懂吃透, 而且要将所有的图纸综合分析。结合工程竣工资料、设计变更及相应的工程签证, 综合会诊才能发现问题、揭露问题。第二、现场实际测量法。它是指审计人员亲临建筑物现场, 对审计项目进行实地测量和观察, 从而准确地审计已完工程建设项目的实际投资情况, 发现疑点, 验证事实, 核实实际工程量,审定工程造价的'一种方法。第三、调查询问法。它是指审计人员通过调查询问被审计单位参与基建项目管理的知情者, 通过知情人事收集整理审计信息, 以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。第四、实物测定法。它是指审计人员在审计过各中会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员及现场监理人员到建筑现场, 对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程做法与工程量、价款的方法。抽样测定法较为直接, 容易验证出问题的真假, 但是审计风险较大, 所以一般在确有问题时方可实行抽样定点的方式。第五、子目筛选排查法。即审计人员在审计过程中由于子目过多, 审计过程中可以对工程量、金额数目较大的子目进行筛选核对,确定核实建设项目决算工程量和造价的真实性、合理性的一种审计方法。还有一些其他的方法，在对工程造价审计过程中，审计人员要将多种审计方式综合灵活运用。

　　（三）工程结束后的审计报告的完整性

　　审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一股的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利干改正审计工作自身存在的不足。首先，审计人员必须完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有着借鉴的意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来。审计报告中切实有用的信息不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。最后，对整个审计工作作出评价。

　　（四）参加审计培训，提高自身的审计技能与道德修养

　　在目前工程管理制度中，设计控制制度、招投标制度、合同审签制度、工程监理制度、全过程跟踪审计制度等多项制度已经很完善，但制度制订得再完善，若执行监管制度的人实施不力制度最终也会形同虚设。归根到底，在工程造价审计中，审计人员在执行和监管各项工程管理制度时他们是行为的主体，在实施行为的过程中占主导地位。所以，审计人员素质的技能和素质的高低，决定了工程管理制度执行的准确与否，决定了工程造价审计质量的优劣，决定了建设单位内部能够规避多大的风险和防范控制风险的能力。因此审计人员积极参加审计培训，提高自身的技能及道德修养非常重要。

　　总结：

　　审计人员对建设项目的造价控制应该贯穿于建设项目的全过程,以当时适用的和有效的法规制度为审计工作准绳，以人为本, 注意审计技巧，对问题准确谨慎的定性定量。既要从源头上把关,又要在施工、结算等环节上盯紧。然而，开展跟踪审计需要在实践中不断完善跟踪审计，要真正解决审计中出现的问题，规范并统一审计行为，还应尽快制订有关施工过程跟踪审计的制度和规范，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计才能逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。

工程审计报告2

　　根据《XX市审计局国家建设项目委托审计协议书》（***号），自*年*月*日至*年*月*日，我们对项目的工程价款结算进行了初步审计，现将初步审计情况报告如下：

　　一、工程概况

　　1、项目立项文号；

　　2、资金来源；

　　3、工程规模、主要特征；

　　4、工程参建单位：建设、设计、施工、监理、供应商等名称；

　　5、工程开、竣工时间；

　　6、工程招投标情况（有无招标、招标方式、中标价、招标文件的简要描述）；

　　7、工程设计、施工主要变更情况（数量、比例、大宗变更的描述）；

　　8、工程质量情况；

　　9、各合同情况简介（合同基本内容及合同基本形式[总价/单价]）。

　　二、审计情况

　　1、列举本次审计的有关法律、法规、定额、合同、招投标文件的依据；

　　2、根据工程价款结算资料，按审核依据得出的`初步审核结果；

　　3、造成工程造价核减、核增的主要内容及其原因的分析说明，要有具体数字；

　　4、可能核减或核增的其它内容及其原因。

　　三、附件：

　　1、提供工程结算审核对照明细表及其电子文件

　　2、提供各式底稿。

　　审计人员签名、签章

　　单位签章

　　月度情况报告中要报告的主要内容：

　　1、各工程专业的基本介绍及审计人员的安排情况；

　　2、目前审计工作进度和审计情况；

　　3、审核中遇到的主要难点、焦点、有争议的问题以及解决问题的想法、对策和下一步审计思路、安排。

工程审计报告3

　　（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

　　高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

　　1.有利于规范管理

　　高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

　　2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

　　对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

　　3.有利于预防腐败造成高校基建领域

　　腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

　　（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

　　根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

　　1．投资立项阶段关键控制点

　　（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。

　　（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。

　　（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

　　2．勘察设计阶段关键控制点

　　（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。

　　（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。

　　（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

　　3．施工准备阶段关键控制点

　　（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。

　　（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。

　　（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

　　4．施工实施阶段关键控制点

　　（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。

　　（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。

　　（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。

　　（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。

　　（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

　　5．竣工验收阶段关键控制点

　　（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。

　　（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

　　（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

　　根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

　　1．审计准备

　　（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。

　　（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

　　2．审计实施

　　（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。

　　（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。

　　（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。

　　（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。

　　（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。

　　（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。

　　（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的.竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。

　　（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

　　3．审计终结

　　（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。

　　（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。

　　（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

　　二、提升运行效果的对策

　　（一）建立健全规章制度

　　是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

　　1.建立健全校内跟踪审计规章制度

　　高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

　　2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

　　当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

　　（二）夯实跟踪审计队伍

　　是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

　　1.加强在职内部审计人员的培养

　　高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

　　2.适当引进

　　具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

　　3.聘请社会审计人员或社会审计机构

　　聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

　　（三）控制委托审计过程

　　是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

　　1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

　　除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

　　2.加强对委托跟踪审计的复核

　　检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

　　3.明确跟踪审计的角色定位

　　高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。

　　4.提高委托跟踪审计的时间效率

　　高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

　　（四）科学评价审计成果

工程审计报告4

　　协审单位：

　　日期：

　　宁国市审计局：

　　根据贵局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人员，进驻XXXXXX工程现场，根据审计(转载于:wWw.cssYQ.COm 书业网:半年报,审计报告模板)局规章制度和审计方案要求，对该工程进行跟踪审计。现将XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度审计情况报告如下：

　　一、项目概况

　　项目基本情况。（位置、建设内容、总投资、总建筑面积、总合同价款等）；

　　审计组组成。组长XXX，主审XXX，成员XXX、XXX。

　　二、项目建设情况

　　1、工程建设情况。

　　（1）该工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要内容，完成形象进度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投资金额，占合同总金额比例；本月（本季度、本半年、本年）工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。

　　（2）至审计时，该工程完成总体形象进度比例多少，完成多少总投资金额，完成哪些主要内容；工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。

　　2、资金支付情况。

　　（1）本月支付施工进度款XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）。该工程累计共支付工程款XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）。（此条月报提交）

　　（2）本季度（本半年、本年）该工程支出费用为XX万元。其中工程建安投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程设备投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程其他投资支出XX万元。（此条季报、半年报、年报提交）

　　（3）截止审计时，该工程项目总支出费用为XX万元。其中工程建安投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程设备投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程其他投资支出XX万元（可研费XX万元，设计费XX万元，监理费XX万元，勘察费XX万元………….）。（此条季报、半年报、年报提交）

　　3、工程造价变更情况。

　　（1）本月涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。（此条月报提交）

　　（2）本季度（本半年、本年）涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。（此条季报、半年报、年报提交）

　　（3）至审计时，该工程变更增加造价XX万元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万元；二是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万元；三是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万

　　元………………….减少造价项目也应叙述。（此条季报、半年报、年报提交）

　　三、协审实施情况

　　（1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟踪审计的主要工作。

　　1、去施工现场巡查XX次，填写审计证据单XX份，填写审计记录单XX份，主要记录、取证事项。

　　2、填报整改通知书XX份，填报审计建议书XX份，主要内容及建议。

　　3、参加工地例会XX次，参加材料询价采购XX次，主要内容。

　　4、工程发生的有关重要事件。

　　5、其他工作内容。

　　（2）、本月（本季度、本半年、本年）跟踪审计取得的成果。

　　对项目的造价、进度、质量、建设程序、内控制度、进度款的拨付等跟踪审计取得的成果，通过跟踪审计核减多少工程量，核减多少造价，通过建议完善了建设、施工等单位哪些制度，通过哪些合理化建议减少了工程造价等。能够实际反映你本期通过审计取得的`成果。

　　（3）、上期发现问题的整改落实情况

　　对上期报告发现的问题进行复查，是否整改落实。

　　（4）、下期跟踪审计的重点内容

　　根据下期项目施工内容和重点，拟定下期跟踪审计的重点内容。

　　四、审计中发现的主要问题

　　该项目在造价、进度、安全及质量控制、各参建单位内部控制制度、各参建单位资料管理等方面存在哪些问题。问题应客观公正，详细具体。

　　五、审计意见及建议

　　针对审计发现问题，提出具体可操作性建议。

　　附件：项目基本情况（信息表-1）资金支出（信息表-2）（季、半年、年报提交）建设情况（信息表-3）审计证据表（取证表-1）审计记录单（取证表-2）整改通知书（建议表-1）审计建议书（建议表-2）审计业务台账表（台账表-3）协审单位：（盖章）日期：

工程审计报告5

　　根据《市审计局关于全市农村电网改造完善工程决算及其财务收支情况审计的通知》（吉市审通75号），市审计局抽调县(市、区)审计局人员组成12个审计组，自8月11日至9月30日，根据工程的进展情况,对青原区、遂川、泰和、井冈山、永丰、万安6个县（市、区)供电公司所负责建设的农村电网改造完善工程的竣工决算及其财务收支情况以及农村电网改造完善工程的工程管理及其财务收支情况进行了审计；对新干、峡江、吉水、县、安福、永新6个县（市、区)供电公司所负责建设的农村电网改造完善工程的工程管理及其财务收支情况（工程未完工决算）进行了审计。

　　审计的重点包括农网项目总体规划、建设规模、项目审批情况、项目建设和管理情况、资金筹集管理和使用情况、税费执行情况等方面。在对工程资料和财务资料进行审计的基础上，还对部分工程进行了现场实地核查。

　　审计的范围包括和国家发改委安排的农网工程的立项报批至完成的建设过程。

　　审计过程中，得到了市供电公司、各县市供电公司及与工程相关施工单位的积极配合，使工作进展较快；各工程的建设单位对其提供的与审计相关的工程资料、财务资料和其他证明材料的真实性和完整性负责；市审计局的责任是对此所提供的资料采取我们认为必要的程序和方法进行审计并出具审计报告。

　　一、被审计项目的基本情况

　　此次审计共12个县市区，主要审计的是和国家发改委安排的农网工程。此次审计计划投资额为1.13亿元，到位资金1.13亿元,实际完成投资额为9746.93万元；计划投资额为1.23亿元，到位资金6423万元,已完成投资额为6452.42万元。

　　二、审计评价意见

　　从审计情况看，实施的农网改善工程基本已完成，农网改善工程项目大部分已开工实施，改善了供电质量，增强了供电可靠性，优化了电网结构，提高了整个电网的安全稳定性。有力地带动了地方产业的经济发展，取得较好的社会效益和经济效益。

　　电力部门能多方筹措资金，加大农村电力建设投入。建设主管单位能统筹规划、因地制宜、分级负责。建设单位能认真组织实施，严格控制工程质量。广大农民也积极参加电力建设，明显改善了农村用电条件。

　　三、审计发现的主要问题及处理意见

　　(一)、部分工程招投标程序和招标文件编制不规范

　　如永丰县从送审的招标文件看，招投标程序和招标文件编制不规范，招标文件内容不完整，重要条款空白，招标没有经过有关部门的核准，招标过程没有监督单位的参与，施工合同与招标文件条款相矛盾。

　　(二)、部分工程没有按省电力公司批复的投资计划建设

　　如青原区10kv及以下新改建线路有的没有按照省电力公司批复的初步设计建设，进行了乡（镇）、村间调剂。

　　(三)、部分工程设计单位履行合同义务不到位

　　如永丰县建筑工程均无地勘报告，施工图未见设计单位和图审单位印章。

　　对以上(一)～（三）项存在的问题，审计提出了应完善有关手续的处理意见。

　　(四)、部分工程未按有关规定进行公开招投标

　　如青原区农网改造工程和兴桥开闭所工程除设备由省电力公司统一招标外，其余线路施工及兴桥开闭所土建、简易道路建安工程等都没有按照规定招投标，由郊区供电公司直接指定明月公司和明珠电力工程有限公司承包，共计金额923996.1元。

　　遂川县10kv以下工程未进行公开招投标，而是通过议标方式确定由湖南省湘潭水利水电开发有限公司和湖南省新湘送变电建设有限公司施工。这两公司均未实际施工，而是遂川县供电有限公司所属三产企业遂川县川龙公司借用其资质承揽业务组织施工。

　　泰和、永丰、万安县农网改善工程10kv及以下工程项目未按有关规定进行公开招标，而是由公司自行组织议标或邀标。

　　井冈山市农网完善工程中的10千伏及以下工程未经招标由井冈山市新农村电力服务公司施工。

　　对以上未招投标问题，审计根据《招投标法》的有关规定进行了处罚。

　　(五)、工程物资采购及出入库手续不规范

　　如万安县供电公司底前实施的农网改造项目，在资金采购、材料入库没有实时按各工程分类核算，而是在工程竣工结算时对工程物资的领用进行项目分类核算。使用的部分铁塔尚未办理入库就投入使用，仓库材料账、公司财务账均未反映。

　　(六)、工程决算不实

　　部分工程项目决算高套定额、多计工程量、未计价材料重计、部分其他费用未按实际发生的费用计取等原因核减工程造价188.67万元。

　　（1）遂川县农村电网改造完善工程存在高套定额、多计工程量的现象,核减工程造价355055.91元。(2)泰和县农村电网改造完善工程因未计价材重计、签证数量多计等原因，核减造价187422.81元。（3）井冈山市农网完善工程因部分其他费用未按实际发生的费用计取及其他原因，核减造价566530.03元。(4)永丰县农网完善工程因多计工程量、单价偏高、多计利息、多计安全措施费等原因，核减造价376601.39元。（5）青原区农网完善工程因多计工程量等原因，核减造价21.87万元。（6）万安县农网完善工程因多计工程量等原因，核减造价182385元。

　　对工程决算不实问题，审计提出了建设单位应按审计审定的工程决算造价与施工单位办理结算的处理意见。

　　(七)、工程投资中多计贷款利息

　　泰和县“在建工程”已列支贷款利息711701.07元，按市供电公司开工批复的“建设期贷款利息按五个月计取”的规定，“在建工程”应列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

　　(八)、部分工程项目未缴工程税费

　　1、甲供材料未缴税费及应缴税材料计入设备款，漏缴税费共计1712826.82元。

　　（1）永丰县工程材料款未申报纳税和应缴税材料计入设备款，漏缴税费143907.96元。（2）泰和县农网改造完善工程甲供材料12520905.74元，未计入施工方工程营业额，造成漏交营业税费419261.42元。（3）遂川县漏交税费803514.96元。（4）万安县农网改造完善工程漏交税费346142.48元。

　　2、永丰县少代扣代交防洪保安资金7924元,遂川县少代扣代交防洪保安资金24654.76元,青原区漏缴防洪保安资金4977.78元,泰和县漏缴防洪保安资金15528.2元,万安县漏缴交防洪保安资金12702.48元，共计漏缴防洪保安资金65787.22元。

　　对以上漏缴税费问题，审计作出了收缴财政并由税务部门组织入库的.处理决定。

　　(九)、回收的废旧物资未作处理

　　井冈山市农网完善工程回收了部门废旧物资未变价处理，包括钢芯铝绞线5397公斤、接地桩20根、变压计量箱1台、变压器2台（已上报省市公司，未作处理）。

　　青原区农网完善工程废旧物资专账管理（备查账），但没有作价入账。

　　对该问题审计提出了应尽快变现并用于农网改造的处理意见。

　　(十)、部分县（市）农网改造资金未进行专户管理核算

　　如泰和县未对完善工程进行分户明细核算,拨入的国债资金及贷入的资金存入农行、建行农网帐户；购入的工程物资会计、仓库上未按完善工程单独核算、保管，而是与三期农网改造的物资一起核算，工程领用物资单未注明具体使用项目，致使会计上无法进一步进行相关的明细核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物资的耗用）都是与农网第三期改造一起核算，未进行分户明细核算，直至10月才把完善工程从农网第三期改造中分离出来进行明细核算。

　　井冈山市农网完善工程资金与其他工程资金同用一个银行帐号，但实行了明细核算。

　　四、审计建议

　　（一）严格履行待扣待缴施工单位营业税及附加的义务，将尚未缴交税务机关的营业税及附加尽快缴纳。

　　（二）农网改造完善工程由于未及时足额落实建设资金，导致部分建设项目实施缓慢,建议项目实施单位及主管单位抓紧落实建设资金，保证建设资金的及时到位。

　　(三)进一步规范招投标程序和加强农网改造工程建设项目专项资金的管理，严格执行国家有关法律法规，充分发挥国家资金的使用效益。

　　(四)抓紧做好工程竣工验收的准备，为具备竣工验收的工程提供条件。

工程审计报告6

　　工程咨询有限公司受塑料防腐设备有限公司的委托，根据国家有关工程造价咨询的政策法规规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，对辽宁恒际建筑工程集团有限公司承建的塑料防腐设备厂房、办公楼工程进行了工程造价审核，现将审核情况及结果报告如下：

　　一、委托单位、建设单位、施工单位

　　委托单位：师范学院建设单位：师范学院

　　施工单位：XX市第四建筑工程有限公司

　　二、工程造价审核范围

　　师范学院的维修改造工程包括院浴池装修改造、院配电室修建、高职院变电所修建、院热水房外线电缆工程、院生活区广场及道路改造五部分。院浴池装修工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装饰大白、卫生间隔断、墙面釉面砖镶贴、天棚吊顶、地面玻化砖和防滑砖的铺装、门窗更换，楼梯地面大理石、不锈钢栏杆、地面防水、照明器具、电线电缆、暖气片安装以及给排水管道阀门、卫生洁具、洗浴器具设施等;院配电室和高职院变电所工程包括：条形基础、墙体砌筑、现浇屋面板、室内抹灰、照明、采暖、给排水设施等;院热水房外线电缆工程主要是外部电缆的地下敷设;院生活区广场及道路工程包括广场柏油路面铺装、人行道花岗岩铺装、道路缘石安砌、护坡挡墙、路灯电缆敷设等。

　　三、工程造价审核依据

　　(一)法规依据

　　1.中华人民共和国建设部令第149号《工程造价咨询单位管理办法》;

　　2.辽宁省及XX市有关建筑安装工程造价文件规定。

　　(二)行为依据

　　1.本公司与师范学院签定的《建设工程造价咨询合同》;

　　2.委托方提供的《工程决算书》(包括施工单位提供的`《预算书》和建设单位提供的《初审决算书》);

　　3.师范学院维修改造施工图纸;

　　4.建设单位认定的部分材料价格。

　　(三)取价依据

　　1.20xx年《辽宁省建筑工程实物消耗量定额》;

　　2.20xx年《辽宁省装饰装修工程消耗量定额》;

　　3.20xx年《辽宁省市政工程消耗量定额》;

　　4.20xx年第六期《辽宁省工程造价信息》;

　　5.建设单位的现场签证单;

　　6.按专业承包四类工程确定取费标准(部分费率采用甲方认定的费率)。

　　四、审核情况说明

　　(一)审核过程

　　我公司于20xx年7月3日接受该工程结算审核委托，20xx年7月4日组织审核人员根据委托方提供的施工图纸、设计变更、现场签证等文件资料对现场进行了实地察看，20xx年7月6日开始与建设单位、施工单位共同就该工程的相关问题进行核实确认，并在此基础上对工程结算内容进行了详细审核。

　　(二)主要施工内容

　　1、院浴池施工内容：

　　(1)部分隔墙砌筑、抹灰、室内部分墙面刮大白;

　　(2)卫生间及洗浴室墙面镶贴瓷砖、室内地面粘贴玻化砖及防滑地砖、办公室复合地板;

　　(3)轻冈龙骨吊顶铝扣板天棚、卫生间木龙骨塑料扣板天棚;

　　(4)室内更换塑钢窗、装饰门、防火门、防盗门，外门为白钢玻璃弹簧门，室内塑钢隔断、卫生间隔断;

　　(5)室内地面防水;

　　(6)室内照明设施安装;

　　(7)室内采暖设施安装;

　　(8)室内给排水设施安装以及浴池内洗浴设施安装;

　　(9)浴池排风设备安装等。

　　2、高职院变电所施工内容：

　　(1)条形基础、砖墙砌筑、构造柱、圈梁、屋面板施工;

　　(2)内墙面抹灰、装饰大白，天棚抹灰、装饰大白，混凝土地坪、水泥砂浆地面;

　　(3)屋面找平、保温、防水及排水;

　　(4)外墙面抹灰、装饰涂料;

　　(5)门窗安装;

　　(6)室内给排水、照明电气、采暖等设施安装;

　　(7)室外台阶、散水等。

　　3.院配电室施工内容：

　　(1)砖基础、砖墙砌筑、矩形柱、矩形梁、圈梁、屋面板施工;

　　(2)内墙面抹灰、天棚抹灰、混凝土地坪、釉面砖地面;

　　(3)屋面找平、保温、防水及排水;

　　(4)外墙面抹灰、装饰涂料;

　　(5)塑钢窗、实木门、防盗门安装，大理石窗台板;

　　(6)室内给排水、照明电气、采暖等设施安装。

　　(7)室外台阶、散水等

　　4.院热水房外线电缆施工内容：地下电缆敷设;

　　5.院生活区广场及道路施工内容：

　　毛石护坡挡墙、砖台阶砌筑、柏油路面铺装、花岗岩人行道、路边缘石的安砌;路灯电缆铺设。

　　五、工程造价审核结论

　　本工程结算总金额为：4,214,263元。人民币大写(肆佰贰拾壹万肆仟贰佰

　　陆拾叁元整)。各分项工程费用如下：

　　单位：x元

　　六、有关事项说明

　　1.工程咨询有限公司及参加本次审核工作人员与建设单位及施工单位之间无任何利害关系，工程造价审核人员在工作中恪守职业道德和规范，进行了充分的努力。

　　2.本报告是在建设单位、施工单位共同确认的基础上提出的。建设单位、施工单位对所提供的相关资料、数据的真实性和可靠性负责，并承担相应的法律责任。

　　3.本报告的备查文件是本报告的重要组成部分，与本报告正文具有同等法律效力。

　　4.本报告是依据国家有关工程造价咨询规定出具的意见和结论，仅供建设单位、施工单位所使用和送交相关主管机关审查使用。

　　5.本报告在工程造价咨询机构签字盖章后生效。

　　七、工程造价审核报告提出日期

　　本报告的出具日期为：二○XX年七月十一日。

　　谨此报告!

　　中国注册造价工程师:

　　造价员:

　　法定代表人:

工程咨询有限公司

　　二〇XX年七月十一日

工程审计报告7

专项审计报告模板XX公路局：

　　我们接受委托，于20xx年3月xx日对贵单位负责建设的XXX工程的竣工决算进行了审核。该工程项目的审批文件、工程合同、财务资料和工程结算资料有贵单位提供，并对其真实性、完整性和合规性负责，我们的责任是对该工程项目的竣工决算发表审核意见。我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》与中价协《工程造价咨询业务操作指导规程》的规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司和项目的'实际情况，实施了审阅有关文件、审核工程结算、抽查会计记录等必要的审计程序。现将审计情况报告如下：

　　一、项目基本情况

　　1、项目概况

　　2、项目立项审批情况

　　3、工程实施情况

　　二、审核情况

　　1．资金到位情况

　　2．投资完成情况

　　3．概算执行情况

　　三、审核发现的问题及建议（举例）

　　1．施工单位工程结算多记XX元

　　2．挤占建设成本XX元

　　3．勘察设计合同单位、收款单位、开票单位不一致

　　4．建设单位管理费、勘察设计费超概算

　　该工程项目批复概算列建设单位管理费X元，竣工决算建设单位管理费为XX元；决算超概算XX元。建设单位管理费和勘察设计费概算控制不够严格。

　　建议报请主管部门批准。

　　四、有关事项说明

　　1．竣工决算预留费用情况

　　本次竣工决算中共预留费用XX元，其中：各种审计费X元，办公资料费X元，交通差旅费X元，招待费X元，工资及附加X元，加班费X元，其他X元，绿化费X元，路面清理费X元，洒水划线费X元，灌缝费X元，建议有关部门加强预留费用的管理，按照规定的用途使用资金。

　　2．X地过境路面工程情况

工程审计报告8

　　关键词:英国绩效审计跟踪审计启示

　　一、跟踪审计概述

　　我国审计机关开展跟踪审计始于政府投资的建设项目领域。跟踪审计不是与财政财务收支审计、绩效审计（我国原称为效益审计，后改称“绩效审计”）并列的一种审计类型，而是一种新的审计组织方式。从审计方式看，跟踪审计将关口前移，在被审计事项发展的事前、事中、事后全过程进行监督。从审计内容看，跟踪审计在审查被审计事项财政财务收支合规性的基础上，更加关注被审计事项的管理和绩效情况。从审计项目管理看，跟踪审计可以较好的融合财政财务收支审计和绩效审计两种审计方式，而在进行绩效审计的方式选择上却更加灵活。

　　近年来，国家审计署已完成和正在实施的跟踪审计项目有汶川地震抗震救灾和灾后恢复重建审计、奥组委财务收支及奥运工程审计、京沪高速铁路建设项目审计等。地方审计机关也积极开展和探索跟踪审计，如江苏省审计厅先后实施南京奥体中心、沪宁高速公路扩建等项目，上海市审计局实施了上海世博会跟踪审计。几年来的跟踪审计实践表明，我国在跟踪审计的组织方式、审计质量控制和扩大审计影响等方面取得了较好的成绩。从跟踪审计发挥的效果看，跟踪审计有利于贯彻执行国家法律法规、完善监督体制、增加决策的透明度，有利于促进相关单位完善制度、规范管理，有利于提高建设项目和资金的效益。《审计署“十二五”审计工作发展规划（征求意见稿）》提出“加强对中央重大方针政策和宏观调控措施贯彻落实情况的跟踪审计，促进政令畅通，保障各项政策措施落实到位”，由此可见，跟踪审计将成为国家审计的重要组织方式，是审计发挥“免疫系统”功能的有效途径。由于我国跟踪审计正在探索阶段，审计涉及的内容多范围广，在审计实施中,还存在审计风险评估和管理不科学、审计方法不统一、审计规范化不高等问题。因此，在总结我国跟踪审计实践经验的基础上，借鉴国外审计理论及实践中的一些成功经验和做法对跟踪审计予以完善具有重要的现实意义。

　　二、英国绩效审计可以借鉴的一些成功做法和经验

　　(一)英国绩效审计发展简介

　　英国是世界上开展绩效审计较早的国家之一，1983年英国颁布了《国家审计法》，赋予主计审计长开展绩效审计的职责，确保了审计机关开展绩效审计有法可依。英国国家审计署在1997年制定了绩效审计准则和绩效审计手册，20xx年颁布了新版《绩效审计手册》（以下简称新版手册）。近年来，英国绩效审计在方法上和内容上都日趋成熟，并在实践中不断完善。绩效审计在提高政府及公共部门服务质量、提高公共资金的使用效率方面发挥了明显作用，绩效审计提出的一些详细建议帮助公共机构实施有益的变革，促使公共事业提高服务质量和改善总体管理水平。目前，绩效审计报告现已成为英国议会责任监督体系的重要组成部分，并得到了媒体的广泛关注。

　　(二)英国绩效审计一些成功做法和经验介绍

　　在英国审计中并没有提出跟踪审计的概念，但英国绩效审计在规范化、制度化的基础上，不断总结绩效审计在规划审计工作、简化审计程序、缩短审计周期和审计质量控制等方面的经验教训，形成了比较完整的理论体系和制度体系。本文希望从英国绩效审计中加强管理与创新相结合，倡导保持灵活性和创造力的审计理念，以及在风险评估和控制、加强审计质量控制、扩大审计影响等几个方面加以介绍，以期对完善我国跟踪审计，进一步发挥审计“免疫系统”功能具有一定的借鉴意义。

　　1、规范管理、倡导创新的理念

　　制度化和规范化是英国绩效审计的首要特点，保持灵活性和创造力是其审计工作要求一贯坚持的基本原则，强调审计人员在实施绩效审计时要树立创新意识，灵活开展工作，努力满足议会、被审计单位及相关利益主体的要求。在多年的实践中，英国国家审计法规体系逐渐完善，同时在实践中不断创新总结，建立了适用于所有绩效审计项目的“绩效审计循环”，提出“质量环节”概念，探索出许多行之有效的技术与方法，如质量控制法、调查法、问题解析法、碰头会、统计分析法等，以保证绩效审计顺利开展。

　　2、重视风险管理,防范审计风险

　　评估项目风险，制定风险管理措施，是英国实施绩效审计的重要内容。英国国家审计署认为绩效审计项目存在审计风险，尽可能早地确认风险，有助于审计组设法加以控制，防范可能出现的更大风险，因此在绩效审计项目要求采用风险基础法制定绩效审计计划和方案。新版手册提出为了控制风险，必须按风险分析（识别各种风险，在评估风险发生的可能性及其后果的基础上确定各种风险的重要性，并判断这样的风险是否可接受）和风险管理（处理已知风险有关的计划、监测和控制活动）的程序来处理风险。

　　3、强化审计质量管理

　　英国绩效审计提出了“质量环节”（Quality Thresholds）概念，将审计质量控制体系分为审计准备工作、审计实施、审计报告、审计信息和总结经验教训五个质量环节；列出了“质量环节”和与之对应的有关问题，在每个问题后面，都对回答该问题应取得的证据类型和应完成的工作内容提出了相关建议，以帮助审计组确定怎样做出肯定的回答。“质量环节”要求绩效审计人员关注真正重要的问题，审计人员只有在对每一环节中提出的问题全部回答“是”的情况下，才能开始下一阶段工作。

　　4、加强跟踪检查工作，评价审计效果

　　跟踪检查是英国绩效审计循环的最后一个环节，是保证审计质量、评价审计效果的一项重要措施。该环节工作内容包括确认审计绩效影响和实施建设性的事后监督工作两项。

　　(1)确认审计影响。英国国家审计署认为，开展绩效审计是为了促进被审计单位改进工作，实践中应以最大限度地扩大审计影响的方式有选择地进行绩效审计。绩效审计影响分为量化的经济影响、量化的非经济影响和质的影响三类。

　　(2)实施建设性的事后监督工作。事后监督实质上是对绩效审计项目的实施过程进行全面总结，通过总结经验教训，用以促进改进绩效审计工作方式、方法，提高绩效审计水平。事后监督采用新闻媒体报道、外部监督、征求被审计单位的反馈意见和审计组复核四种方式，其中，审计组复核是根据上述事后监督前三种质量监督方式的结果，开展“吸取教训”式的审计复核工作，多数绩效审计复核均向审计组和国家审计署提出了需要整改的建议，这对提高和改进绩效审计工作方式产生了重要的影响。值得注意的是，在外部监督方式中，英国国家审计署聘请外部机构复核已公布的审计报告，并由外部机构对每份报告的质量进行评价。目前，英国国家审计署绩效审计报告质量的评价工作，由伦敦经济学院的独立专家组承担。评价侧重于以下方面：行政管理背景、结构安排及语言表述、图表和统计资料、审计范围、审计方法、审计结论和审计建议以及审计报告总体上是否成功等。为增加评价的权威性和有效性，专家组提出的评价意见也会提供给被审计单位。

　　三、完善我国跟踪审计的几点建议

　　(一)加强审计制度建设，促进跟踪审计科学发展

　　我国合规性审计经过多年的审计实践，已经形成了符合中国特色的审计制度体系，但绩效审计的制度建设仍然滞后。对被审计对象管理和绩效情况进行审计评价，是跟踪审计的重要内容，因此完善绩效审计对跟踪审计发展具有巨大的推进作用。一是借鉴国外政府审计的成功经验，积极推动绩效审计的法规建设，为绩效审计的发展建立准则和依据，建立符合我国政治和经济环境的绩效审计模式和制度体系。二是总结跟踪审计实践的经验和教训，完善跟踪审计制度建设，尽快编写跟踪审计指南，在做好合规性审计的基础上，合理确定跟踪审计的绩效审计内容，探索跟踪审计绩效审计组织模式，并制定符合跟踪审计项目特点的评价标准。

　　(二)优化审计项目管理，积极创新，扩大跟踪审计影响

　　跟踪审计的对象除了项目之外，可以是社会关注度高的事项和政策的执行情况。在事项和政策的跟踪审计中，往往以资金为主线，项目为载体，既要关注资金，又要关注政策，在审计内容的`选择上，除了合规性的内容之外，还包括管理和绩效方面的内容。一些重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行涉及国民经济和社会发展的各行各业，审计面对的情况复杂多样，涉及的内容广泛，资金量巨大，时间紧迫，审计任务十分艰巨，客观上要求跟踪审计要不断创新跟踪审计方式，积极探索实践，确保实现跟踪审计目标。因此，实施跟踪审计在严格执行国家审计准则等审计制度，保证审计质量防范审计风险的基础上，要不断探索创新：一是创新审计组织方式，整合审计资源，探索审计机关、社会中介组织或被审计单位内部审计力量协作机制，解决跟踪审计任务重与审计人员不足，审计事项专业性强与审计人员知识结构单一之间的矛盾。二是创新审计意见的交换机制，解决跟踪审计周期长和需要及时提出审计建议之间的矛盾，坚持查处和预防相结合，及时发现典型性问题和苗头性问题，防止问题扩大化和造成巨大损失而无法挽回，建立跟踪审计定期督促整改的长效机制，提高跟踪审计的效果和影响力。三是创新审计管理，制定和完善跟踪审计操作规范，以此规范跟踪审计项目计划、实施、报告、结果公布（公告）和审计整改检查等管理。四是创新考核评价标准，建立跟踪审计成果形成和利用机制，要将审计成果的导向性作用体现于审计管理的全过程，多层次、多形式、多途径确保审计成果的及时和有效转化，积极扩大审计影响。

　　(三)防范审计风险，完善审计质量控制体系

　　与其他审计方式比较，跟踪审计具有审计周期长、时效性强和审计内容广泛的特点，在审计实施中有创新和探索新的审计组织方式、审计程序和审计方法的内在要求，而创新和探索的过程中可能会加大审计风险或是新产生一些影响审计风险的新因素，因此在跟踪审计中必须对加强审计质量控制、防范审计风险的工作内容高度重视。一是加强审计人员业务培训，防范审计风险。一方面提高国家审计人员的素质,加强审计人员后续教育，拓宽审计人员的知识领域，提高审计人员的业务素质和执行能力，开展风险教育，增加审计人员的风险意识和防范风险的责任意识；另一方面制定外聘专业人员和中介机构审计管理办法，明确工作责任，实现审计资源的合理优化并防范审计风险。二是制定跟踪审计管理办法，建立控制审计风险的有效机制，规范跟踪审计项目计划、实施和结果报告（公告）等各环节工作，加强过程控制。三是制定建立适合跟踪审计特点的审计项目审理办法。跟踪审计项目由于其跨年度实施的特点，会形成一些特殊的操作程序和规范，要完善审理办法，改进审计复核工作，促进审计人员落实审计质量控制的各项措施；四是建立审计质量责任追究制度，强化审计人员的责任意识，明确审计质量岗位责任，严格责任追究，加强审计项目全过程质量控制，防范审计风险。

工程审计报告9

　　关键词：政策跟踪审计；实施流程

　　一、引言

　　我国审计机关对跟踪审计的探索起源于20世纪80年代末，但在随后很长的一段时间内，这种审计方式并未得到广泛应用。但近年来，随着我国转型升级力度不断扩大，一批批重要的改革举措以政策措施的形式颁布并实施，其中涉及教育、医疗、创业创新、环保、新型城镇化等各项内容。而地方各级机关单位对相关政策措施的执行效果有强烈的关注以及了解政策执行现状的迫切需求。我国对政策跟踪审计的需求不断增加，审计的内容不断扩充，范围不断加大。在20xx年9月2日的《审计署绩效报告（20xx年度）》中指出：通过持续开展政策落实跟踪审计，推动资金落实、项目实施、政策落地和追责问责，促进了国家重大决策部署贯彻落实。可见，政策措施落实跟踪审计已成为当前乃至今后一个时期内国家审计的重要内容。但我国对于政策跟踪审计探索的时间还很短，实践经验并不丰富，学术界对于政策跟踪审计的文献较少。因此，笔者选取了我国各省、市的6个政策跟踪审计项目，分别为：审计署稳增长等政策跟踪审计、上海市审计局对援疆政策的跟踪审计、青海省抗震救灾政策跟踪审计、南京市保障房工程跟踪审计、北京市平原地区造林工程跟踪审计以及浙江省特色小镇政策跟踪审计。通过梳理这6个政策跟踪审计项目的实践，从审计实施流程和评价内容两个方面对我国政策跟踪审计的经验进行总结与思考，以期为后续的政策跟踪审计的实施提供切实、可靠的参考。

　　二、审计实施流程

　　通过对6个项目分析发现，政策跟踪审计路径主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。（如图）具体而言：

　　（1）在审计准备阶段，使用深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案四步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。由于审前调查的结果在很大程度上影响审计方案的设计，而审计方案的合理性、科学性对于该项目的顺利开展起到关键作用。因此，审计署稳增长项目、稳增长等审计组经过专家指导以及一段时间的审前调查后，才能制定详细、准确的审计方案。在南京保障房政策审计准备阶段，因保障房政策涉及巨大的财政支出，同时也受到政府和群众持续、高度的关注，故保障房政策的审计被列为南京市审计局的审计项目。审计组人员对保障房政策进行收集，梳理出相关要求和标准，经专家组共同讨论，结合历年审计结果，编制具体可行的审计方案。浙江特色小镇审计组，采取政策措施清单、研讨会、相关部门面谈、专家咨询等多种形式，不断加深对政策的学习和理解。同时，对高校资源、政府资源、社会资源进行整合，实现各要素的最佳调配，发挥协同效应，从而提高审计效率，最大化地利用社会资源。在此基础上，审计人员挑选几个具有代表性、典型性的小镇，赶赴现场观察建设情况，获取第一手资料。如在2016年4月，审计组对绍兴黄酒小镇实施审前调查，实地考察了小镇的建设情况以及小镇的规划内容，对小镇建设过程中出现的`资金、人才、土地等各方面的情况详细地询问并多方求证，并以该调查的结果结合之前的分析，设计了一系列的填列表格，也为审计方案的确立打下基础。平原造林工程是一项改善人居环境、造福广大群众的民生工程，受到社会广泛关注。北京市审计人员与农林方面专家进行讨论，共同制定科学合理的审计方案。而青海省审计厅在地震灾害发生后，立刻将抗震救灾政策的审计列为当下的重要审计项目。审计组以收集的相关救灾政策为判断依据，将救灾资金和物资作为审计的重点，经专家和审计组人员共同讨论，编制了审计方案。

　　（2）在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。如审计署稳增长审计小组人员通过发放审计通知书将审计的基本情况告知被审计单位，随后特派办与各省审计厅会对不同地区进行审计并定期相互交流，以实现特派办之间信息互通，减少审计实施过程中的偏差，保障审计的顺利实施。在保障房政策审计实施阶段，从保障房开工建设开始，南京市审计部门先后组织了16个审计小组、72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。特色小镇审计小组在4月12日就印发审计通知书，将审计信息传递给各相关单位。北京市审计局在平原地区造林政策跟踪审计中，重点审查土地利用、资金的筹集管理和使用、建设程序的合规性、施工建设管理等情况。同时向各镇派出驻场审计人员，在种植期间对工程质量、安全、进度实施现场监管，并公布驻场审计人员联系方式，方便现场出现问题时能够及时沟通。青海省审计厅对资金的来源、数额、分配去向、用途和管理使用情况等进行审计，以确保救灾资金的有效使用。救灾资金包括青海省级财政拨付的8000万元、玉树州财政拨付的4800万元和玉树州民政局发放的118万元得到审计人员的确认。

　　（3）在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。如审计署每月将稳增长等政策审计报告公布在其网站，目的在于揭示当前政策执行存在的问题。在20xx年12月报告明确指出，江苏、吉林、陕西等省的民生保障工作落实不到位、项目进展慢、未按时完成节能环保方面工作任务。这促进了这些省份进行改革，真正发挥了审计报告的价值。在浙江特色小镇审计报告阶段，征求意见书寄送至各特色小镇所在市、县政府和13个省级部门后，各单位及时将送达回证和反馈意见寄回。青海省审计组人员将获取的资金使用、物资发放、遇难人数等可靠信息向相关部门进行汇报，促使救灾政策进一步落实。南京市审计部门从保障房开工建设开始，先后组织了16个审计小组72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。

　　三、结论与启示

　　1、结论

　　政策跟踪审计实施主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。在审计准备阶段，使用选择审计项目、深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案五步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。

　　2、启示

　　通过对我国6个政策跟踪审计项目实践的总结，笔者认为在政策跟踪审计实施时需注意以下几个关键点，以提高审计效率和审计质量。首先，在审计准备阶段要重视对政策理解，深化思想认识。对于所审计的相关政策要多次讨论、深入理解才能真正了解政策意图，才能确定正确的审计目标和审计对象，并及时发现问题。其次，在审计实施阶段，绝不能忽视基础资料的整理工作。政府审计的特点之一就是其审计对象的特殊性和报告的严肃性，基础资料作为出具审计报告的重要依据，必须保证基础资料的真实性、完整性、准确性，对基础资料的审核要求应非常严格。最后，在审计报告阶段，必须重视审计成果的展现，充分体现审计价值。随着政策跟踪审计浪潮来袭，社会各界对审计报告的要求也越来越高，必须着力提升政策跟踪审计成果运用价值。

　　参考文献

　　[1]浙江省人民政府：关于加快特色小镇规划建设的指导意见，浙政发〔20xx〕8号，20xx年4月27日。

　　[2]史吉乾：政策跟踪审计的重点和方法探究[J].审计研究，2016（01）：17-19.

　　[3]谭志武：政策执行情况跟踪审计若干问题的认识———基于汶川地震灾后恢复重建跟踪审计的实践[J].审计研究，2012（06）：19-23.

　　[4]宋依佳：政策执行情况跟踪审计若干问题探讨[J].审计研究，2012（06）：10-14.

工程审计报告10

河北省交通厅：

　　我们接受委托，对河北省交通厅高速公路管理局(下称“高管局”)所属廊涿高速公路筹建管理处组织建设的“廊涿高速公路涿州至旧州段”工程的基本建设审批程序、手续、财务资料等进行了开工前审计。上述资料由“廊涿高速公路筹建处”负责，我们的责任是对这些工程、财务资料发表审计意见。我们的审计依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》(财基字[1998]第4号)、财政部《基本建设财务管理规定》(财建字[20xx]第394号)、交通部《交通建设项目审计实施办法》(交审发[20xx]第64号)、《廊涿高速公路跟踪审计实施方案》进行的。在审计过程中，我们结合本次审计的实际情况，对公路建设项目的前期准备工作;基建计划投资的批复;公路建设项目征地、拆迁工作;

　　公路建设项目设计、招标文件的`编制;施工、监理单位招投标过程;工程质量监督手续。项目所在地域环境、文物评价、处理等相关问题以及建设管理单位的组织机构、管理制度等方面实施了必要的审计程序现将审计结果报告如下：

　　一、工程概况

　　廊涿高速公路是河北省20xx年高速公路布局规划“五纵六横七条线”中的“线3”的重要路段。路线起点位于涿州松林店南约八公里处，京广铁路以西140米，起点桩号为K0+000，向东经张沉村与大兴村之间穿过，在林家屯镇北跨京珠高速公路，在南高官镇北上跨京白公路，跨大清河进入廊坊市固安县境内，经东湾镇北在吉城南上跨拟建的大广高速公路，继续向东下穿京九铁路、上跨106国道，在礼合务转向东北，跨廊涿公路后在河津东跨永定河，经北寺岱南，终于廊坊市广阳区旧州镇张家务北旧州互通为止，路线全长58.4公里。全线采用双向四车道高速公路(枢纽互通段采用双向六车道高速公路)标准建设，考虑预留远期建设六车道的条件。计算行车速度采用120公里/小时，路基宽度采用28.0米,项目总投资批准概算为339603.68万元。

　　二、审计结果：

　　1、根据河北省人民政府“冀政函 [20xx]63号《关于补充调整河北省20xx至20xx年高速公路建设计划的批复》”，本项目直接进入可研阶段，故无项目建议书。

　　2、20xx年1月26日河北省发展和改革委员会以“冀发改交通[20xx]159号《关于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究报告的批复》”批准了本项目的工程可行性研究报告。

　　3、20xx年6月30日河北省发展和改革委员会以“冀发改函[20xx]108号《关于对密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究补充报告的复函》”批准了本项目的工程可行性研究补充报告。

　　4、20xx年7月21日河北省发展和改革委员会以“冀发改投资[20xx]631号《关于廊坊至涿州高速公路涿州至旧州段初步设计的批复》”批准了本项目的初步设计，核准该项目总概算为339603.68万元。

　　5、该项目投资已纳入河北省交通厅年度投资计划，开工建设资金已经落实。项目资本金计划投入为118861.29万元，其中：自筹资本金76860万元，申请国家开发银行软贷款42000.00万元，占概算总投资35%，同时交通厅高速公路管理局已与国家开发银行及中国银行签订了贷款协议，国家开发银行合同金额173690万元，中国银行合同金额50000万元，落实项目贷款223690万元。项目总投资所需资金339603.68万元全部落实。

　　截至20xx年6月30日止累计到位资金576,513,793.20元，其中：以前年度拨款361,696,259.20元，本年拨款为

　　214,817,534.00元，为高速公路管理局拨付的基建款项;应付款合计7,707,649.27元，其中：应付工程款5,557,660.00元，其他应付款1,991,343.19元，应付福利费158,646.08元。

　　截至20xx年6月30日止基本建设支出累计

　　452,308,108.20元，其中：建安投资56,436,281.56元，待摊投资395,151,769.64元，设备投资0元，其他投资720,057.00元;

　　货币资金41,631,368.27元，其中：现金71,177.49元，银行存款41,560,190.78元;预付及应收款项90,281,966.00元，其中：预付工程款32,522,835.00元，预付备料款57,320,331.00元，其他应收款438,800.00元。

　　截至20xx年6月30日止待摊投资累计发生

　　395,151,769.64元，明细如下：

　　建设单位管理费6,734,205.05元;土地征用及迁移补偿费320,079,248.34元;勘察设计费3,760,000.00元;可行性研究费300,000.00元;借款利息-97,626.75元(借款利息158,756.00元，存款利息收入256,382.75元);合同公证费及工程质量测量费5,359,773.00元，耕地占用税2,000,000.00元，土地复垦及补偿费56,348,170.00元;其他待摊投资668,000.00元。

　　6、20xx年6月20日河北省交通厅公路管理局以“冀交公路字[20xx]81号《关于廊涿高速公路涿州至旧州段主体工程两阶段施工图设计文件的批复》”批准了本项目的主体工程施工图设计文件，主体工程施工图设计基本满足工程实施的需要。

　　7、该项目路基桥涵工程施工及监理招标工作由河北华能招标有限公司负责组织,施工中标单位5家分别为:河南省大河筑路有限公司、中铁四局集团第四工程有限公司、邢台路桥建设总公司、中铁大桥局股份有限公司和河南路桥建设集团总公司;监理中标单位3家分别为：河北通达工程监理咨询有限公司、河北省交通建设监理咨询有限公司和廊坊市交通技术咨询监理公司。本次招标过程符合《中华人民共和国招投标法》和本次《招标文件》的规定。评标过程严格按“投标人须知”28.2款(修改稿)和“廊坊至涿州高速公路涿州至旧州段路基桥涵工程施工招标评标委员会评标工作的细则”进行，符合公平、公正、科学、择优的原则。经省公正处公正本项目工程和监理开标过程合法。

　　8、20xx年3月28日中华人民共和国国土资源部以“国土资函[20xx]249号《关于廊涿高速公路涿州至旧州段工程建设用地的批复》”批准了本项目的工程建设用地。

　　9、征地拆迁及地方工作已经河北省交通厅分别与廊坊市人民政府和涿州市人民政府于20xx年11月17日和20xx年12月5日签订了“廊涿高速公路廊坊段征地拆迁及地方工作责任书”和 “廊涿高速公路涿州段征地拆迁及地方工作责任书”。

　　10、20xx年11月2日河北省环境保护局以“冀环管[20xx]265号《关于密涿公路廊坊至涿州段高速公路环境影响报告书的批复》”批准了本项目的环境影响报告。

　　11、沿线文物保护与发掘已与“河北省文物研究所”于20xx年3月17日签订协议。

　　12、工程质量监督手续已经河北省公路工程质量监督站办妥。

　　13、20xx年8月1日北京铁路局以“京铁师函[20xx]437号《关于对密云至涿州高速公路跨穿铁路立交方案的复函》”同意了本项目的跨穿铁路立交方案。

　　14、廊涿高速公路筹建管理处，制订了本项目实施过程中遵循的内部管理制度，包括“廊涿高速公路合同管理办法”、“工程监督管理办法”、“工程设计变更管理规定”等11项实施细则，这些内部控制管理制度针对性强，可操作性强为工程实施必将起到积极的推动作用。

　　15、经审计，该筹建处财务账薄设置健全，登记规范。我们认为,该项目开工前所需的基本建设审批程序、手续等基本完善，征地拆迁工作已基本完成，承包人的设备，人员已进场，各合同段施工组织设计已批复，开工前准备工作基本完成已具备开工条件。建议尽快办理开工报告的批复。

　　三、审计建议：

　　该项目在合同专用条款中规定材料预付款只支付钢材、水泥及其它主要材料的75%，建议明确“其它主要材料的种类”以便在以后工作中依据实施。

工程审计报告11

　　一、国外贷援款项目审计风险的概念及其后果

　　1.国外贷援款项目审计风险的概念

　　国家审计风险是指国家审计机关及审计人员由于受到某些不确定因素的影响，在履行审计监督法定职责的过程中，未能充分发现和揭示问题，因而发表了与客观事实不相符合的审计意见或做出不恰当的审计结论和决定，导致审计主体必须承担审计责任而遭受损失或不利的可能性。社会审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。我们通常把国外贷援款项目审计称之为公证审计，但学术界实际上并没有这种概念，因此也就没有对其审计风险给出明确统一的定义。国外贷援款项目审计既包含对项目财务报表的公证审计，又包含对项目经济活动的真实性、合法性、效益性等方面的审计；内容、形式与社会公证审计报告内容、形式基本相同，但又比社会公证审计报告多出一部分关键内容，即审计发现问题及建议，该内容体现了国家审计的特色。笔者认为国外贷援款项目审计就其审计内容以及审计报告的构成部分来看，既是国家审计，又是公证审计，兼具二者审计的特点。因此，我们可以这样定义或者理解国外贷援款项目审计风险的概念：既体现在由于受不确定因素的影响，导致审计人员未能充分发现问题、揭示问题方面，也体现在会计报表存在重大错误或漏报，而审计人员审计后发表了不恰当审计意见方面。从这个概念看，其审计风险范围更广，包含内容更多，风险也就更大，产生的后果也会更加严重。

　　2.国外贷援款项目审计风险所产生的后果

　　（1）影响中国审计机关及中国国家形象和声誉。在国外贷援款项目审计初期，世界银行等国际金融组织对由中国国家审计机关负责实施国外贷援款项目的审计工作是不信任的，甚至是排斥的。这种不信任的态度其实是完全可以理解的，毕竟，从世界银行等国际金融组织的角度来考虑，他们会认为这种审计是缺乏独立性、客观性和公证性的。事实上，我国审计机关在1999年以前对国外贷援款项目审计问题也没有完全做到内外合一。但自1999年以后，我国审计机关领导高瞻远瞩，坚持采取“内外合一、如实披露”的原则后，审计监督的力度进一步加大，审计工作质量不断得到提高，审计报告得到世界银行等国际金融组织的普遍认可和赞誉，中国审计机关的权威性也得到认可和提高，一些国际机构主动和中国审计机关接触，要求对其所支持项目进行审计。这种成绩是来之不易的，是相关领导和审计工作者辛勤努力的结果。但如果国外贷援款项目一旦发生审计风险，导致审计失败，必将对中国审计机关和审计人员的声誉造成沉重打击，甚至影响到中国政府的国际形象，世界银行等国际金融组织将会对我们所出具的报告表示怀疑和不信任。

　　（2）审计人员将面临审计责任追究。国家相关审计规定中对审计人员应承担责任的情形做出了明确规定，一些地方审计机关也制定了相应的审计责任追究办法，如山西省审计厅制定的《审计责任追究暂行办法（试行）》中对各级审计人员未尽到相应职责制定了不同的处罚措施。一旦发生审计风险，那么或多或少是因为审计人员未完全按照审计准则和审计程序的要求开展审计工作，或者是审计人员自身业务素质不高，导致未能充分发现和揭示问题或发表了不恰当审计意见，审计人员将很难逃脱相应的责任，难免会受到相应的处理处罚。一旦受到处理处罚，将对审计人员整个职业生涯产生重大不利影响，毕竟审计是以专业权威为根本的。

　　二、国外贷援款项目审计风险存在原因

　　1.审计项目的复杂性。首先，国外贷援款项目涉及到农业、环保、医疗卫生、水利、节能融资、铁路、机场、电力和林业等众多领域，审计这些领域需要较强的专业、技术知识。然而，这些审计项目主要是由各审计机关的外资审计部门负责审计，外资审计人员知识结构相对审计项目行业众多而言比较单一，当然审计人员的知识也不可能涵盖所有领域，一个主审往往负责较多不同行业项目的审计，这对审计风险的控制来说是非常不利的。其次，国外贷援款项目审计是一种比较综合性的审计，不仅仅是财务收支方面的审计，更多的还包含整个项目执行情况的审计。项目的整个执行情况所涵盖的内容非常之多，如项目的立项是否符合规定，项目单位内控是否健全，项目执行过程中的招投标是否规范，项目执行单位职责履行情况以及项目是否达到预定目标，是否发挥预定效益等。这种多环节、内容复杂的审计很难做到面面俱到，客观上容易产生审计“盲点”，形成审计风险。

　　2.公证审计方式的特殊性。由于受审计时间和审计资源等因素的限制，国外贷援款项目公证审计往往采取抽查的方式进行审计。这种抽查体现在两方面：一方面是当涉及到的财务收支资金量较大的时候，公证审计往往根据审计方案中确定的重要性水平和对审计风险的评估采取抽查一定比例的方式进行审计；另一方面，国外贷援款项目审计往往涉及到全国众多的项目执行单位，在每年的审计中只能覆盖一部分。如中国结核病控制项目涉及到全国16个省的1400多个县，在每年的审计中只能抽取一定比例的项目执行单位进行审计。虽然是以抽查方式进行的审计，但是我们在发表审计意见的时候却是对项目的整个会计报表及项目执行情况发表审计意见，这必然就会存在潜在的审计风险。

　　3.审计任务集中。国外贷援款项目审计大部分要求在6月30日之前出具中英文审计报告，项目单位一般3月份左右才能结账并编制完相应会计报表，审计人员进行现场审计的时间一般都在3月底4月初，审计时间加出具中英文报告时间也就不到三个月。而且，国外贷援款项目实施地点往往都比较分散，点多面广，审计人员不得不在路途上耗费相当多的宝贵时间。而且大部分审计机关外资审计人员相对缺乏，因此在审计中还不得不大量借用会计师事务所人员，相当一部分项目所借用会计师事务所人员的数量都超过审计机关自身外资审计人员数量。然而，会计师事务所审计人员对国外贷援款项目审计业务相对陌生，其审计方式、审计思维都有一定局限性，其发现问题的能力也严重不足。过多依靠事务所人员进行审计，必然会影响到项目审计质量，留下审计风险。

　　4.世界银行等国际金融组织对项目的管理方式导致审计风险容易暴露。审计风险如果没有最终暴露出来，从某种意义上说其就不构成风险威胁。审计风险一是随着时间的推移自然被暴露出来，二是被举报或有关人员检查发现后暴露出来。世界银行等国际金融组织一般都对国外贷援款项目的审计报告进行相应的检查评估，有的项目还聘请相应的.专家组对所提交的审计报告进行认真检查，甚至进行再核实。另外，世界银行等国际金融组织也会有相应的财务专家和采购专家等对项目情况进行定期的检查，检查中完全可能发现审计人员没有发现的问题。世界银行这种管理方式决定了国外贷援款项目审计面临的审计风险更大、更容易暴露。

　　三、国外贷援款项目审计风险的防范控制 1. 强化审计风险意识。由于国外贷援款项目审计是一项涉外的工作，不能有半点马虎，也不能出差错。但在实际工作中，有的领导和外资审计人员缺乏风险意识，同时由于审计机关考核机制等原因，国外贷援款项目审计在一些审计机关不受重视，审计人员工作积极性也不够高，有的项目投入时间和力量不够。如某审计机关在审计一个资金量非常大的世界银行贷款项目时，结果仅两三名审计人员花了一周时间就完成了审计；还有一些审计机关所提交的审计报告基本的数字都存在错误，报表勾稽关系不正确，一些内容甚至前后矛盾。这些都是缺乏风险意识的表现，外资审计人员和领导应该加强风险意识，做到不出审计风险问题；同时调整对外资审计处室、人员的考核机制，使其能积极认真的进行外资审计工作，有效降低审计风险。

　　2.规范审计程序。国外贷援款项目审计具有公证审计的一面，和社会审计有相似之处，即拥有自己一套较完善的审计程序《世界银行贷款项目审计操作指南》及各种国外贷援款项目审计相关规范，其中尤其是《世界银行贷款项目审计操作指南》对贷款审计从审前准备阶段开始到最终审计报告的出具等阶段应该履行的审计程序都做出了详细的规定。如果审计人员按照相应的审计程序及规定进行审计，则一定能有效地降低审计风险，同时也可以适当减轻审计人员责任，毕竟审计人员已经认真的履行了审计程序，尽职地开展了工作。当然审计人员还应该结合项目实际情况，灵活创造性地实施审计程序，如根据审计调查的情况，有重点地细化审计程序，以发现揭露问题为目标，而非机械照搬。

工程审计报告12

　　本着客观、独立、公正、科学的原则，对北京XX科技发展有限公司办公楼工程及办公设备采购进行了工程造价审核，现将审核情况及结果报告如下：

　　一、工程造价审核范围

　　北京XX科技发展有限公司维修改造工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装饰大白、卫生间隔断、墙面釉面砖镶贴、天棚吊顶、地面玻化砖和防滑砖的铺装、门窗更换，、地面防水、照明器具、电线电缆、暖气片安装以及给排水管道阀门、卫生洁具、洗浴器具、办公家具设施等;

　　二、审核过程

　　我公司于20xx年1月XX日接受总公司委托，20xx年1月16日组织审核人员根据委托方提供的.施工图纸、设计变更、现场签证等文件资料对现场进行了实地察看，20xx年1月17日开始与建设单位、施工单位共同就该工程的相关问题进行核实确认，并在此基础上对工程结算内容进行了详细审核。

　　三、主要审核内容

　　1、施工内容：

　　(1)部分抹灰、室内墙面刮大白;墙体粘贴墙壁纸

　　(2)卫生间及洗浴室墙面镶贴瓷砖、室内地面自流平及铺设地毯、办公室复合地板;

　　(3)轻冈龙骨吊顶铝扣板天棚、卫生间木龙骨塑料扣板天棚;

　　(4)室内装饰门、防火门、防盗门，外门为白钢玻璃弹簧门，室内塑钢隔断、卫生间隔断;

　　(5)室内地面防水;

　　(6)室内照明设施安装;

　　(7)室内采暖设施安装;

　　(8)室内给排水设施安装以及浴池内洗浴设施安装;

　　(9)浴池排风设备安装等。

　　(10)办公家具设施的安装

　　四、工程造价审核结论

　　本工程结算总金额为：x万元。人民币大写(贰佰壹拾伍万壹仟捌佰元整)。各分项工程费用如下：

　　单位：x万元

　　五、综合意见：

　　一、本次工程面积约1000平米，装修期自20xx年11月上旬开始进场，至20xx年1月下旬接近尾声，装修期已超60天，非正式装修预算约XX万元(含装修主材、辅材，不含家具费用)，截止目前除家具、客房用品费用外预计费用约175万，比之前的非正式预算超支25x万元，超支比率约x%。

　　二、由于前期预算等各项规划类工作不清晰，导致后期在市场采购方面存在标准不明情况，采购行为略显随意，如前期经市场调研后，将预采购信息、计划上报至集团公司经三方比价，可更好控制成本。

　　三、因本次装修未成立“工程施工办公室”，各项行政管理工作滞后，各项文件、报价、合同等管理工作等需加强。

　　四、本次装修现场管理比较优秀，仅蒋正坦一人单独管理，节约人力成本近6000元(按2人x2月X00元/月计算)。

　　五、为控制装修材料质量，本次装修材料采购主场地选择“居然之家”大型家居卖场，在质量能够得到同时，是造成采购成本偏高的主要原因。但经过详细调查未发现有价格不实、收受商业贿赂等违规行为存在。

　　六、在本次工作小组抵达北京参与采购工作后，共同与蒋总至北京“北七家装饰材料市场”选购尚未订购的部分材料，如：壁纸、洁具、地毯、浴室隔断等，同比前期预算节约近4万余元。

　　七、本次审计仅针对部分装修主材进行初步审计，建议后期继续进行工程竣工审计，同时建议引入外部专业审计公司，完善我公司各项审计工作。

工程审计报告13

　　根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，按照年度审计项目计划，20xx年10月8日至10月22日，我局对深圳市盐田区人民政府盐田街道办事处(以下简称盐田街道办)送审的华侨新村二期小区排水管网改造工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到该单位的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了该单位提供的工程竣工资料和报表、账册、会计凭证及合同等资料。盐田街道办对其提供的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责，深圳市盐田区审计局的.责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

　　一、基本情况

　　华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改〔20xx〕267号文件批准立项，计划投资31万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是盐田街道办。工程于20xx年11月23日开工，20xx年1月20日通过竣工验收，质量验收等级为合格。

　　二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价

　　(一)审计结果

　　该项目竣工决算送审金额为282,378.73元。经审计，审定金额为282,378.73元，本次决算审计无核减，详见附表。

　　(二)跟踪审计情况

　　在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,971.57元，审定金额265,363.31元，核减16,608.26元，核减率5.89%。

　　(三)审计评价

　　审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资28.24万元。

　　三、审计发现的主要问题

　　未按规定时限报审竣工决算

　　该工程于20xx年1月20日竣工验收，建设单位于20xx年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。

　　建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。

深圳市盐田区审计局

　　20xx年10月23日

工程审计报告14

　　一、工程概况

　　工程简介

　　(一)建设单位：中国移动通信集团江苏有限公司盐城分公司

　　二、责任

　　(一)建设单位责任：

　　1、建设单位应当将工程包给具有相应资质等级的单位。

　　2、建设单位不应肢解工程

　　3、建设单位应依法对工程建设项目的勘查、设计、施工、监理

　　以及与工程设备材料采购供应进行招标。

　　4、建设单位应对勘查、设计、施工、监理等单位提供与工程有关的原始资料，原始资料必须真实、准确、齐全。

　　5、建设工程发包单位不得迫使承包单位以低于成本价竞标，不得任意压缩合理工期。

　　6、实行监理的工程，建设单位应委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理，也可以委托具有监理相应资质等级并与被监理工程的施工承包单位没有隶属关系或者其他利害关系的该工程的设计单位进行监理。

　　7、下列工程必须实行建设监理：

　　(1)国家重点建设工程;

　　(2)大中型公用事业工程;

　　(3)利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程：

　　(4)国家规定必须实行建设监理的其他工程。

　　8、建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、

　　监理等有关单位进行)工程竣工验收。

　　9、建设工程竣工验收应当具备下列条付：

　　(1)完成建设工程设计和合同约定的各项内容：

　　(2)有完整的技术档案和施工管理资料;

　　(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场检验(试验)报告。

　　(4)有勘查、设计、施工、监理等单位分别签署的质量合格文件。

　　(5)由施工单位签署的工程保修书。

　　10、建设工程验收合格的，方可交付使用。

　　11、建设单位应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、

　　整理建设项目各环节的文件资料，建立健全建设项目的档案，并在建设工程竣工验收后，及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移交建设项目档案。

　　12、建设单位不得明示或暗示设计单位或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低工程质量：不得明示或暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备。

　　13、建设单位应当将施工设计文件报县级以上人民政府建设行政主管里部门或者其他有关部门审查。施工图纸审查办法按有关规定执行，施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。

　　14、建设单位在领取施工许可证或者开工报告前，应当按照国家有关规定办理工程质量监督手续。

　　15、按照合同约定，由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的，建设单位应保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。

　　16、涉及建筑主体和承重结构变动的装修工程，建设单位应当在施工前委托原设计单位或者具有相应资质等级的设计单位提供设计方案;没有设计方案的，不得施工。

　　(二)审计机构责任：

　　1、审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，

　　2、根据《审计基本准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度;保护本单位的资产安全和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。

　　3、审计责任是对委托人和被审计单位应尽的'义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。我国《审计基本准则》规定："按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。"另根据第九条规定："审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。"

　　4、审计单位在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任。

　　5、审计单位在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。

　　三、审核依据及审核内容

　　(一)审核依据

　　1、国家、行业相关文件及规定

　　2、建设单位提供的资料

　　3、施工图

　　4、原报工程结算书

　　5、投标书

　　6、施工合同

　　7、设计变更

　　8、工程签证资料

　　9、工程定价资料

　　10、招标文件、投标文件

　　11、现场勘验纪录

　　审核内容

　　1、结算方式符合合同约定

　　2、工程符合规定的计算规则

　　3、分项工程预算定额或清单子目选套合规、恰当，结算换价正确

　　4、核实工程取费执行相应的计算基数和费率标准

　　5、核查设备、材料用量与定额含量或设计含量一致

　　四、审核过程

　　1、现场踏勘

　　2、监理/建设单位介绍情况

　　3、初审

　　4、交换意见

　　5、签订三方定案

　　6、出具报告。

　　五、审核结果

　　见附件：竣工结算表、结算审定单

　　六、审核问题

　　本次审计共发现问题四个主要问题，并对此提出相应的意见如下：

　　1、部分工程只有合同价，没有相关合同价组成明细清单，导致结算审计时依据不充分。我公司建议工程合同(或协议书)中都应明确合同工程数量及相对应的合同单价，以便在结算时有统一的口径进行调减或核增，否则结算依据不充分。

　　2、所有项目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超领，没有提供详细的清单，在结算中不能反映该工程实用的甲供材数量。我公司建议：由甲方提供每个项目的材料实际供应清单，以便于供应数量与现场实际使用数量对比，控制材料超领，或损耗过大的情况。

　　3、部分工程验收单只有相关单位的签名签字，无详细的质量描述和工期描述。我公司建议：在工程竣工验收单上，除监理单位、建设单位、代维单位、施工单位的有关人员签字外，还应说明工程概况、主要工程量，合同工期、实际工期、详细的质量描述等，以便工程审计。

　　4、监理机构对隐蔽工程无详细的见证资料。我公司建议：对于隐蔽工程，现场监理单位应提供隐蔽工程记录或提供相关的施工影像资料，既便于工程结算，又可防止偷工减料。在以上的问题中尤为重要的是第三项中的工程量。工程量是工程资源投入的量化指标，也是审查工作的关键。在工程结算审查中对工程量复查不准，除影响到分部分项工程量的增加外，还会引起分部分项工程费、措施项目费用等连锁反应，以至规费及整个项目工程造价的成比例膨胀，因此对工程量的审查及确认是结算审查的重中之重。