财务报表

财务报表

　　财务报表【1】

　　摘要：企业财务报告，包括资产负债表和利润表、现金流量表。

　　它们通常被认为能提供给报表使用人一个企业的核心信息。

　　本文就三大报表所反映的信息及应用分析和三者之间存在的勾稽关系进行了阐述，旨在帮助读者更好的领会财务报告给报表使用者提供的信息。

　　关键词：资产负债表 利润表 现金流量表

　　一、 各个报表所反映的信息及分析

　　(一)资产负债表包括企业所掌握的资产总额及资产的分布状况;企业所负担的债务以及投资者在企业所拥有的权益。

　　首先，可以核对企业资产、负债、所有者权益的总额。

　　由于资产负债表是以“?资产=?负债+?所有者权益”?的公式编制而成，因此根据资产总计数即可推知负债和所有者权益总计数，企业的资产合计数大致可以反映出企业经营规模的大小。

　　另外，如果知道企业所在行业的平均资产的情况，还可以推知该企业在同行业中所处的地位。

　　其次，可以核查流动资产、非流动资产、负债、所有者权益等大项目的合计数。

　　再次，可以进一步观察各项资产、负债、所有者权益分别在资产总额、负债与所有者权益总额中所占的比重。

　　如果需要进一步了解企业偿还短期债务的能力和财务弹性，了解企业的资本结构和长期偿债能力等详细情况，则需要使用趋势分析法、比率分析法等作具体分析。

　　(二)利润表全面地反映企业生产经营活动的收入与成本费用等情况，确定企业在一定期间实现的利润或发生的亏损。

　　利润表可以告诉报表使用者企业在一定时间内产生了多少营业收入，为实现这些营业收入，投入了多少成本和费用，以及最终赚了多少钱，即利润情况。

　　利润表是企业年度或季度及月份财务报告最先看到的内容，里面包含的信息，如营业收入、成本费用、利润等是报表使用者最为关注的企业基本面数据。

　　表上体现的利润，分别是营业利润、利润总额和净利润。

　　营业收入减去营业成本，又称毛利润。

　　毛利润/营业收入，其结果是毛利率。

　　毛利率越高，说明企业扩大再生产的能力越强;营业利润是营业收入减去营业成本和三项费用及资产减值损失和考虑投资收益后得来，营业利润率(营业利润÷?营业收入)是反映企业盈利能力的关键指标。

　　企业不仅要尽可能压低营业成本，还需要在提高管理效率、做好效能监察、控制经营风险、减少资产损失、降低三项费用上挖潜增效。

　　(三)现金流量表可提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。

　　1.经营活动产生的现金流量分析。

　　(1)将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。

　　接受劳务付出的现金进行比较。

　　在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。

　　比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。

　　(2)将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。

　　比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

　　(3)将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。

　　2.投资活动产生的现金流量分析。

　　当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。

　　因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。

　　3.筹资活动产生的现金流量分析。

　　一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。

　　二、各个会计报表之间的勾稽关系

　　资产负债表列示了企业在会计期初的资产、负债和所有者权益状况;利润表和现金流量表揭示了企业管理当局在本期内使用、保持、增加资本等经营活动的结果。

　　这些活动对企业的资产、负债、所有者权益带来了不同程度的影响。

　　而期末资产负债表则表明了这些变动带来的结果，反映了企业在经过一个时期经营后的财务状况。

　　由此可以看出，企业各种财务报表之间具有严密的内部勾稽关系。

　　(一)资产负债表与利润表间勾稽关系。

　　根据资产负债表中可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。

　　如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。

　　根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。

　　结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。

　　利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。

　　注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

　　(二)现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。

　　(1)现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

　　1.现金流量表附注中的“递延税款贷项(减借项)”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等;

　　2.在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等;

　　3.在没有发生坏账转销和已转销的坏账又收回的情况下，年末资产负债表中坏账准备的.年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏账准备和转销的坏账”项目相等;

　　4.在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“固定资产折旧”项目必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等;

　　5.在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“无形资产摊销”项目必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等;

　　6.在没有用存货偿还非经营性负债、没有用存货对外投资和用存货交换固定资产、无形资产和其他长期资产的情况下，现金流量表补充资料中的“存货的减少(减增加)”必须与资产负债表中存货的年末与年初之差相等。

　　(2)现金流量表与利润表之间的勾稽关系

　　1.销售商品、提供劳务收到现金=(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金=(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。

　　2.现金流量表中关于“销售商品、提供劳务收到的现金”是这样说明的：该项目“反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金”。

　　所以，本期销售商品、提供劳务收到的现金不应少于本期利润表提供的主营业务收入减去本期新增应收票据、应收账款，加上前期已确认但记录在应收票据与应收账款中的主营业务收入，再减去退回已销售商品支付的现金。

　　也就是说，该项目与利润表中的主营业务收入以及资产负债表中的应收票据、应收账款、预收账款等项目之间存在相应的勾稽关系。

　　3.?现金流量表附注中的“净利润”和“投资损失(减收益)”项目必须与年度利润表中的同名项目相等。

　　参考文献：

　　[1]企业会计准则，2006.8

　　[2]曾玉平.关于资产负债表的分析与研究.企业家天地，2008.6

　　[3]魏先锋.会计报表的整体性分析.财务与会计，2010.10

　　财务报表【2】

　　摘 要：财务报表是指为报表使用者提供企业财务状况、经营成果等方面的资料报表，但是不能全面透彻地了解企业的财务状况。

　　只有通过财务报表分析，才能使信息使用者得到精准的财务状况和企业的现状，才能进行合理的决策。

　　运用比率分析和趋势分析等方法对公司的偿债能力、盈利能力、营运能力财务状况做出判断，根据分析出的主要问题，提出改善的措施和办法。

　　关键词：财务分析;财务报表;财务工作

　　财务报表分析对于一个企业来说十分重要，分析财务报表，我们可以评估出企业的财务能力，能够了解企业在财务状况方面存在的某些不足，进而可以找出提升企业经营管理水平和经济效益的方法。

　　国内学者田野(2011)在《财务报表在财务管理中的应用》一文中认为，我们的市场经济正在不断进展和完善，人们也慢慢地知道了报表分析在财务管理中扮演着一个很主要的角色，进而认识到报表分析在公司管理中的地位。

　　齐艳华在《当前的财务报表分析中的具有限制性及改善措施》(2010)中道出，三大报表分析很重要，然而受其自身不是很全面的因素的影响，报表分析也没那么准确。

　　张爱民(2011)《财务报表分析》中指出，现在我们经常用的财务情况分析的方式包括比率分析、比较分析、趋势分析。

　　财务报表分析是指依据企业三大财务报表，对企业的基本经济内容，运用些财务指标，对其有关项目及其质量进行有针对性的比较、考察，综合评价企业的经营成果和财务状况，得出企业在经营过程中的好与坏、得与失、财务情况及发展趋势，为经营者或其他报表使用者的经营决策和预测提供有力的信息支持的一种分析活动。

　　财务报表分析把报表这一整体解剖为各个部分来研究，揭示出各个部分在经营活动中存在的内部联系，使得报表使用者能够更加深刻地去认识企业的与财务有关的情况，能够抓准企业将来的走势。

　　通过分析，包括对报表数据做更深入的加工，求出一些崭新的数据，来表明企业偿还债务能力、盈取利润能力和经营运作能力的具体问题，从而对企业的财务状况是否健全、经营管理是否妥善、资产管理是否合理等问题作出判断。

　　财务报表分析的方法：

　　(一)比较分析法

　　比较分析法是对三大报表中的一些有关联的经济指标进行相互比对，搞清楚其在数量上不同，从不同之处的分析来体现公司的财务情况和经营活动所取得的成绩的方法。

　　这种分析方法的作用是能够直接指出财务活动中的数量关系和其存在的变化，作出评价，找出产生变化的原由及其影响程度，为改进企业的经营管理指明方向。

　　(二)比率分析法

　　比率分析法是先对比某些相互存在联系的项目，然后再计算出数据，最后通过各种数据指标去考量和评价财务活动状况的一种方法。

　　它是能单独地去表现出和说明企业个别方面的财务情况和经营企业产生的成绩的。

　　(三)趋势分析法

　　趋势分析法是比较不同期或相邻的几期报表中的数据和属于同一类的数据，计算该指标连续两期的增减变化，掌握其发展的规律和方向，表明揭示企业公司财务情况和发展方向的一种分析方法。

　　利用该方法有助于对企业未来的发展前景做出合理的推断，倘若将报表中的每一项目与邻年的相比，有利于数据项目的可比较性和可理解性。

　　1.资产负债表

　　资产负债表是揭示公司在某一特定日期所持有的经济资源及其来源的报表。