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无论是在学校还是在社会中，大家总少不了接触论文吧，论文是对某些学术问题进行研究的手段。如何写一篇有思想、有文采的论文呢？下面是小编收集整理的出纳管理论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
出纳管理论文1
一、当前我国项目投资财务管理现状
（一）项目投资缺乏健全的运营机制。我国项目投资发展的起步较晚，在运营机制方面的建设缺乏经验，导致项目投资制度不科学，缺乏健全的、规范的项目投资运营机制。这造成项目投资在确定投资对象的时候，缺少系统的、科学的挑决策；在确定投资对象后，项目投资较少的参与对项目管理和监督，这是造成项目投资收益不佳和造成投资失败的关键因素。
（二）项目投资的资本有限，投资资金缺少规模，结构单一。当前，我国项目投资主体以企业为主，企业的投资资金的来源渠道狭窄，主要以直接投资为主，企业的资金来源主要是银行贷款，企业投资的融资渠道单一。因此，这种结构单一的项目投资主体结构造成项目投资的筹资能力不足，风险控制能力弱，公司不上规模，对项目投资的收益和项目建设都产生不利影响。
（三）宏观上缺乏配套政策的支持。宏观政策的支持不到位，缺乏相关的法律法规和税收政策支持，项目投资的政策环境不够充分。虽然我国政府对企业的项目投资行为十分支持，但是，在具体的实施过程中，缺乏完善的配套的税收政策和金融扶持政策等。造成企业在项目投资上存在一定的投资风险。
（四）项目投资专业人才的缺乏。企业的项目投资离不开具有高素质、高水平的项目投资于管理人才。项目投资的成功在很大程度上取决于人的管理，对相关从业人员的`素质要求十分的高，需要具备敏锐的洞察力，能够预见未来，熟悉相关的产业阶段投融资需求，具备精湛的管理能力。从目前看，我国对这种既懂技术又精通管理的金融投资领域的高素质的项目投资人才是十分缺乏的。因此，这容易引起项目投资的投资策略和战略的失误。
二、项目投资财务风险控制的对策
（一）建立财务指标体系，注重项目评价。项目投资可以说是一种财务管理活动，因此，需要建立规范的财务指标体系，控制财务风险。对项目投资项目进行科学的评价，使项目投资降低失败率。对投资项目进行评价必须进行系统的、全面的调查，或者项目投资项目的具体数据，运用科学的分析方法掌握项目投资的收益和风险情况。只有通过充分的数据调查和论证，运用概率分析、敏感性分析等财务分析方法，科学对投资项目进行衡量和进行投资决策。
（二）加强项目投资筹资管理。有效的筹集项目投资资本，需要借鉴国外成功经验，政府部门应该采取一定的激励措施和优惠政策，包括信用体系建设和税收政策等，改善筹资渠道。当前项目投资的主体是企业出资，而民间资本没有发挥强大作用。因此项目投资应该首推民间资本和个人资本。拓宽筹资来源，增加资金筹资方式对于项目投资资金运行和财务管理而言是良好的开篇。项目投资的筹资阶段，应该加强财务活动的风险管理。筹资活动是项目投资的开始，必须强化财务管理措施。企业一般通过所有者投资和资金筹集企业资金。因此，改善筹集资金的管理方法，能够降低筹资风险。
（三）加强项目投资的成本管理。项目投资的成本管理应该保证工期的质量和进度，对项目投资过程中发生的费用进行有效的控制，加强项目成本管理，实现项目投资效益最大化。加强项目成本管理首选应该对项目投资的价值功能分析，确保项目投资的成本最优，项目设计过程对项目投资费用的控制具有重要作用。其次，应精细准备和组织项目实施，通过多方协作，加强项目投资过程中的监督，有效控制成本。再次，通过科学合理的筹划，利用国家产业政策和税法规定，合理的进行节税筹划，争取相应的优惠政策有效的控制纳税成本。最后，采用科学的项目投资成本管理方法，例如项目成本估算法、增值管理法或者现金流分析法等，利用科学的成本管理方法，有效控制项目投资的成本。
（四）严格项目投资的预算控制。在进行项目投资之前，应该合理的编制项目投资的预算，并经过公司管理部门的审批实施。其次，应该加强项目实施过程中的预算执行控制。合理的控制项目投资中人力、财力、物力等，有效的控制投资成本，提升投资效益。对项目投资进行预算控制，应该制定合理的、预算控制目标，在项目实施的全过程加强预算执行。为了适应项目投资过程的复杂情况，应该建立动态的预算控制，动态的预算控制能够有效的收集项目成本的实际值，防止预算执行的偏差并及时进行误差就在，促进项目预算的有效实施，以促进项目投资的效益实现。
（五）加强项目投资的人才管理。项目投资是高风险领域，重要的是需要具备综合素质高、实践经验丰富、具有敏锐市场洞察力、熟悉市场经济规律、具有风险意识和创新意识的项目投资家，才能够实现项目投资，获得投资回报。因此，必须培养高能力的项目投资队伍。项目投资的财务风险控制，关键是依赖于人的素质和能力，因此，必须培养适合的财务管理人员，加强有效财务管理人才培养，尤其是需要培养复合型的高级风险管理人才，以满足项目投资财务控制的需要。另外，需要加强对项目投资财务人员的定期培训，培养其财务前瞻性和综合财务管理能力，更新知识结构，培养国际化视野，加强对项目管理和财务管理发展前沿的了解。
三、小结
在项目投资活动中，财务管理的重要性不言而喻。我国需要不断的借鉴国外项目投资的经验，合理的进行项目投资管理，不断强化项目投资过程中的财务风险控制，促进项目投资行业健康发展，推动我国企业的发展壮大。
出纳管理论文2
正如保险公司经营的风险具有不确定性一样，保险公司自身同样面临着各种各样的风险。因此，大部分国家都将保险公司作为金融企业的重要组成部分而进行严格的监管。当然，保险公司经营的失败不是一朝一夕的事情，而是一个渐进的过程，它在早期必然会反映出相应的特征，表现在财务上即为相关财务指标及财务状况的异常。本文试图从公司财务失败的理论出发，研究财务预警的理论与方法，并对建立我国保险公司财务预警体系提出相应的思路。
一、财务失败及成因分析
在财务管理理论中，财务失败（financialfailure）是指公司无力偿还到期债务的困难和危机。从财务预警的角度看，财务失败的含义有广义和狭义之分。广义的财务失败是指公司盈利能力的实质性减弱，公司的偿付能力丧失，它涵盖了公司财务状况恶化的各个阶段，其表现形式包括：拖欠短期债务、拍卖变现短期甚至长期资产、无力支付债务利息甚至本金等。狭义的财务失败仅指公司丧失偿付能力的最严重状况，即公司的资产市场价值总额小于负债市场价值总额，也就是所谓的“资不抵债”，最终导致公司不能清偿到期债务而发生破产。
财务失败的原因分析是进行财务预警的必要理论基础。从公司的风险或不确定性着手展开的财务失败研究认为，财务失败源于风险主体对风险控制的不力。风险的主体是市场经济的参与者和竞争者，其损失主要是指经济利益的减少和丧失。公司面临的风险主要包括政策风险、市场风险、经营风险、财务风险等，财务失败主要研究公司财务风险的因素。当财务风险积聚到一定程度时，如果不能及时采取化解措施或采取的措施有效性不够，公司就会陷入财务失败的困境。基于对财务风险的定义和计量，财务预警模型研究的一个方向是：以风险测量技术为基础，建立风险估计和监测模型。
从财务实际应用研究层面展开的财务失败研究认为，财务失败的原因主要在于内部管理能力和外部经营风险两个方面，这两个方面最终都会体现到公司的财务状况上。对于公司财务状况的分析除了行业环境等方面的分析以外，最主要的分析内容之一是公司会计信息的分析。财务与会计理论认为，主要由公司的财务报表提供的会计信息综合反映了公司的财务状况、经营成果和现金流动情况。根据公司真实的会计信息可以研究公司的偿债能力、盈利能力和资产管理能力等，从而分析公司的安全状况，进而对公司的综合财务状况做出判断。因此，这一方向的财务预警研究的主要出发点是关于会计信息的财务分析，会计信息的财务分析方法包括比率分析、结构分析和比较分析等，而财务比率分析是其基本分析方法。这样，对各方面相关财务比率的单项和综合研究，也就成为公司财务预警模型研究的主要理论基础。当然，财务预警的这一研究方向是建立在财务真实性的基础之上的。如果由于公司内控制度不健全、外部监管或第三方鉴证不力等原因而导致会计信息失真，那么建立在此基础之上的财务预警将毫无价值。
二、财务预警理论与方法
从第一部分的论述可知，财务预警研究基于基础理论的不同，主要有两大方向：一类是以风险分析为基础，主要采用风险监测系统的方法。另一类是以财务分析理论为基础，从公司的资金存量和流量分析人手进行的多因素分析方法。目前应用比较成功和有相当研究基础的是后者——基于财务比率的多因素分析方法。这一方法又可以根据财务预警模型中选用的变量多少不同，分为单变量模式和多变量模式两种。
（一）单变量模式，是指运用单一变量，用个别财务比率来预测财务失败。从一般企业来看，主要的运用比率包括债务保障率（现金流量÷债务总额）、总资产收益率（净收益÷资产总额）、资产负债率（负债总额÷资产总额）、资金安全率（资产变现率一资产负债率）等。按照单变量模式，公司发生财务失败是由长期因素而非短期因素造成的，因此，可以长期跟踪这些比率，注意这些比率的变化，借以预测公司的财务危机。但是这种模式存在着明显的不足，即个别比率只能反映公司财务状况的某一个或某几个方面，不能全面反映公司面临的各种风险，并且当这些比率彼此不完全一致甚至传递出相反的信号时，指标的警示作用就可能减弱甚至被抵消，因此，单变量模式的应用受到较大的限制。
（二）多变量模式，是指按照多变模式思路建立多元线形函数公式，运用多种财务比率进行加权，然后以汇总产生的总判别分来预测财务失败。这种模式中应用最为广泛的是由美国学者奥特曼（Altman）于1968年提出的“Z记分模型”。这一模型主要适用于上市公司，计算步骤是首先从上市公司财务报告中计算出一组反映公司财务危机程度的财务比率，然后根据这些比率对财务失败警示作用的大小分别赋予不同的权重，再将这些财务比率按照不同的权重进行加权计算，得到一个公司的综合风险总判别分Z，最后将其与临界值进行对比，就可以得出公司是否存在财务失败及其严重程度。“Z记分模型”的具体判别函数为：
Z=0.012X10.014X20.033X30.006X40.999X5式中：
X1=（营运资金÷资产总额）×100，反映企业偿债能力的指标。X1越大，说明企业资产的流动性越强，财务状况越理想。
X2=（留存收益÷资产总额）×100，反映企业盈利能力的指标，留存收益相当于我国企业财务报表中所有者权益项下的盈余公积和未分配利润。X2越大，说明企业筹资和再投资的功能越强。
X3=（税息前利润÷资产总额）×100，反映企业盈利能力的指标。X3越大，说明企业不考虑税收和财务杠杆因素时企业资产的获利能力越强。
X4=（普通股和优先股市场价值总额÷负债账面价值总额）×100，反映企业偿债能力的指标。X4越大，说明投资者对公司前景的判断越乐观，在资本市场比较发达的成熟市场经济国家，该指标尤其具有说服力。
X5=销售收入÷资产总额，反映企业营运能力的'指标。X5越大，说明企业利用现有资产获取销售收入的能力越强。
根据对财务失败企业的统计分析，奥特曼得出一个经验性的临界值，即Z=3.0.如果企业的Z记分高于3.0，则表明企业财务状况良好，无破产可能。低于3.0，则存在财务失败的可能。如果低于1.8，则表明该企业存在着严重的财务危机，如果不及时采取强有力措施，将很难走出破产的困境。
“Z记分模型”在世界各国得到了广泛的重视和应用，其主要特点和优势在于它客观准确，简单易懂，所有数据均可直接根据财务报表得到，可操作性强，不仅有利于公司管理当局进行财务分析，及早发现潜在的财务危机，改善财务状况，而且可以用来作为投资者（或者潜在的投资者）进行投资决策、债权人（或潜在的债权人）进行信贷决策以及监管机关实施监管措施的参考依据。
三、建立我国保险公司财务预警模型的思考
虽然“Z记分模型”适用于上市公司，奥特曼当初得出的公式也是基于制造业公司的财务资料。但是，这一模型的应用已扩展到非制造企业及企业债券评级等领域。我们可以借鉴其基本原理构建我国保险公司财务预警模型。当然，保险公司具有不同于工商企业的业务特点，反映其财务状况的指标也不可能与工商企业相同。20xx年1月，中国保监会发布了《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定（试行）。20xx年3月，又对其进行了修订。在借鉴国外财务预警理论与实践结果的基础上，我们可以利用规定中的某些监管指标并加以改造来构建我国保险公司的财务预警模型。由于财险公司和寿险公司的业务和财务特点存在着较大的区别，因此，应分别建立各自的财务预警模型。
（一）财产保险公司财务预警模型
Z=W1X1-W2X2W3X3W4X4W5X5-W6X6-W7X7
其中，Z为判别分值，W1、W2……W7为各比率的权重，X1、X2……X7为相应的财务比率，笔者提出的这些比率分别为：
1.X1（速动比率）=速动资产÷认可负债×100％，反映财产保险公司的资产可以迅速变现来偿还负债的能力，这一指标的正常值范围为大于95％，指标值越大，表明保险公司短期偿债能力以及应付突发性保险责任事故的能力越强。
2.X2（认可资产负债率）=认可负债÷认可资产×100％，反映保险公司利用认可资产偿还认可负债的能力，这一指标的正常值为小于90％，该指标值越小，表明保险公司的偿债能力越强。
3.X3（资产认可率）=资产净认可价值÷资产账面价值×100％，反映保险公司资产的风险状况，这一指标的正常值为大于等于85％。
4.X4（自留保费增长率）=（本年自留保费-上年自留保费）÷上年自留保费×100％，反映保险公司的保费收入加上分保费收入减去分出保费后的自留保费的增长率。一般来说，保费收入的增长表明保险公司业务的发展，这样有利于保险公司保持良好的财务状况。这一指标的正常值为-10％～60％。
5.X5（资产收益率）=净利润÷认可资产×100％，反映保险公司利用认可资产产生利润（包括承保利润和投资收益）的能力，保险公司除了要保持保费收入的不断增长外，还应该提高承保业务和资金运用的收益水平。本指标实际上包含了承保利润和资金运用收益两个方面，利润率越高，表明保险公司运用现有资产的效益越好，保险公司的长期偿债能力越强。
6.X6（自留保费规模率）=本年自留保费÷（实收资本金公积金）×100％。《保险法》第九十九条规定，经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。该指标值越大，表明财险公司相对于其自有资本来说保费规模越大，因而其最终抵御风险的能力相对越弱。计算该指标时，当公司所有者权益中“未分配利润”为负数时，应在“实收资本加公积金”项目中予以扣除。
7.X7（估计的当期准备金缺乏对盈余比率）=（估计所需的损失以及损失理算费用准备金-当年的损失及损失理算费用准备金）÷当年盈余，其中，估计所需的损失以及损失理算费用准备金=当年的保费收入×准备金对保费的平均比率。该指标的正常范围为小于或等于25％，超过盈余25％的准备金缺乏说明保险公司明显没有得到恰当的管理。
由于Z记分值越大，则保险公司偿付能力越强，因而模型中与保险公司偿付能力成正比的速动比率、资产认可率、自留保费增长率、资产收益率为正权重，而与保险公司偿付能力成反比的认可资产负债率、自留保费规模率、估计的当期准备金缺乏对盈余比率为负权重。在具体计算Z记分时，也要剔除非正常因素，比如对于刚开业的公司，自留保费增长率等指标就会出现异常。另外当保险公司自留保费增长率超过60％时，可能会带来一些潜在的问题，这时要结合自留保费规模率等指标进行综合分析。
（二）人寿保险公司财务预警模型
由于寿险公司大部分业务具有长期性和储蓄性等特点，因此选取的财务指标并不与财险公司完全相同。笔者提出的人寿保险公司财务预警模型为：
Z=WI‘YI-W2’Y2W3‘Y3W4’Y4-W5‘Y5W6’Y6W7Y7
其中，Z为判别分值，Wl‘、W2’……W7为各比率的权重，Y1、Y2……Y7相应的财务比率，分别为：
1.Y1（投资收益充足率）=资金运用净收益÷有效寿险和长期健康险业务准备金要求的投资收益×100％。其中资金运用净收益：投资收益利息收入买入返售证券收入冲减短期投资成本的分红收入一利息支出一卖出回购证券支出一投资减值准备，但不包括独立账户中各项投资资产所产生的资金运用净收益。有效寿险和长期健康险业务准备金要求的投资收益=∑（不同评估利率的有效寿险和长期健康险的期末责任准备金X相应的评估利率），其中有效寿险和长期健康险的期末责任准备金按照认可负债表中寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的相同口径计算，不包括计为独立账户负债的那部分准备金。本指标的正常值为125％—900％。
2.Y2（认可资产负债率）=认可资产÷认可负债×100％。该指标与财险公司相同，指标正常值为小于90％。
3.Y3（资产认可率）=资产净认可价值÷资产账面价值×100％，该指标与财险公司相同，这一指标的正常值为大于等于85％。
4.Y4（保费收入增长率）=（本年保费收入-上年保费收入）÷上年保费收入×100％。本指标的正常值为-10％～50％。指标值过低，说明公司业务增长过慢，业务拓展能力不足。本指标值过高，说明公司业务增长太快，可能因责任准备金的相应增加而影响公司的偿付能力。
5.Y5（短期险两年赔付率）=[本年和上年的赔款支出（减摊回赔款支出）之和本年和上年的分保赔款支出之和本年和上年的未决赔款准备金提转差之和-本年和上年的迫偿款收入之和]÷（本年和上年的短期险自留保费之和-本年和上年的短期险未到期责任准备金提转差之和）×100％。本指标主要反映寿险公司短期险业务赔款支出状况。根据精算规定，短期险附加费用率为35％，因此，本指标的正常值为小于65％，否则短期险的承保利润有可能为负，影响公司的财务状况。
6.Y6（净盈余变化率）=（当年净盈余—上年净盈余）÷上年净盈余。这一指标主要反映寿险公司净盈余的变化情况，也是衡量一个寿险公司财务状况在一年里改进或恶化的根本标准。本指标的正常值为-10％～50％，使用50％的上限是因为某些濒于倒闭的公司在无力偿付债务之前有盈余剧增的现象。这种剧增可能是财务不稳定的迹象，有可能涉及到所有权的变化，诸如业务转移等。
7.Y7（准备金变化率）=（当年准备金-上年准备金）／当年净保费收入-（上年准备金—前年准备金）／上年净保费收入。该指标的正常范围为-20％～20％，它主要考核寿险公司业务经营与准备金提取的稳定性。准备金突然变化，说明保险公司产品总量或结构发生变化，也可能是准备金计算方法改变。一般准备金突然减少，说明保险公司业务经营有较大变化，也可能说明该公司财务出现困难。
以上指标中与保险公司偿付能力成正比的投资收益充足率、资产认可率、保费收入增长率、净盈余变化率、准备金变化率为正权重，而与保险公司偿付能力成反比的认可资产负债率、短期险两年赔付率为负权重。在具体计算Z记分时，也要根据寿险公司成立时间等因素进行综合分析。
四、本文的局限性及需要进一步研究的方向
构建我国保险公司财务预警体系是摆在我国保险业面前的一个重要而紧迫的课题，也是保险监管机关实现偿付能力监管的重要环节。本文遵循财务预警理论提出了保险公司财务预警的初步模型。应该说，这一模型还不健全，尤其是以下几个方面需要进一步研究：
1.模型中的指标是否具有线性关系，这是模型能否建立的一个关键。从奥特曼以及其他学者的实证研究结果来看，这一线形关系在制造业以及部分非制造业公司是成立的，但就国内外保险业来说，尚无这方面的实证研究结论。
2.笔者根据保险公司的业务特点以及相关的法律法规提出了反映保险公司财务状况的预警指标，这些指标对于保险公司的财务预警作用有待于实证检验，这一指标体系也需要随保险公司业务的不断发展而加以完善。
3.各指标权重（即上述模型中的W1、W2等）以及临界值的确定问题是模型尚未解决的问题。由于我国保险业发展历史较短，保险市场主体不多，到目前为止没有进入证券市场的上市公司，保险公司财务资料无法通过公开渠道获得。更为重要的是，我国保险公司尚无财务失败的明显案例，因此无法得到相应的样本数据进行统计分析，进而确定各种比率的权重以及相应的临界值，这些都需要保险理论和实务工作者进一步深入研究和探索。
出纳管理论文3
在现代市场活动中，随着国有银行和商业银行的迅猛发展，很多的独资银行开始向商业银行转变，导致银行内部的财务管理方式也发生了很大的变化。商业银行内部实施财务管理的目的就是把传统的算账型转变成决策型，而实施财务管理最重要的额就是追求银行利益的最大化，提高银行的经营管理水平。
经济全球化的到来，激化了残酷的市场竞争趋势，我们国家的国有商业银行和外资商业银行的竞争更是日益激烈，世界金融化的趋势给金融改革注入了一剂催化剂，极大的刺激了商业银行发展管理模式的转变。现代商业银行开始把利益最大化作为经营宗旨，同时银行内部也在进一步改变经营理念，增加财务管理方式方法，提高自身的效益和商业银行在国际市场上的竞争力度。
一、现代商业银行财务管理存在的问题分析
1、商业银行存在着信贷资产偏低的现象
众所周知，商业银行是一种金融企业，而企业的经营目的就是追求股东利益的最大化，而就银行业务经营管理而言，则是追求银行经营效益的最大化，简而言之，就是要追求盈利和流动的统一。现阶段，我们国家的商业银行是按照行政区域划分的，它们在很大程度上被当地政府干预。这种情况就会使得一大部分的救济贷款，由原来的拨款的形式变成信贷资金。我们国家无论是大型的商业银行还是村镇商业银行都存在这种问题，它们仍然坚持原来管理模式，新增加的贷款没有办法选择优质的客户，从而导致信贷资产质量偏低。
2、商业银行的筹资成本在不断的增加
自从国家实施存贷款比例管理以后，商业银行和其他的银行一样，都面临着一个问题，那就是存款增加的数量和贷款的规模存在一定制衡的关系。上个世纪90年代，我们国家的很多商业银行，已经达成了一个存款振兴银行的意识，但是，由于没有一个科学合理的竞争机制，商业银行无法进行一个成本收益分析，导致很多银行高息揽存，还有的商业银行，特别是村镇商业银行存在着成本与其存款额度不成比例的现象，这无异于饮鸩止渴。这不仅增加了银行成本，也让财务管理陷入困境。
3、商业银行缺乏有效的财务指标评价体系
现阶段，很多商业银行尤其是村镇的商业银行都存在着一个共同的问题，那就是缺乏一个科学合理有效的财务指标评价体系。它们只是把账面上的利润作为考核对象，而没有考虑到未收利息的指标。并且也没有考虑到资产的有效配置指标，仅仅考虑到了资金的流动性指标，这种考虑不周全的情况会致使银行账面上出现挂账的现象，还有一部分原因就是银行的财务管理人员为了掩饰低资产的情况导致的。
二、现代商业银行财务管理方法研究
1、对风险资产采用比例指标的管理方法
商业银行内部管理中，影响商业银行盈利能力的因素主要有贷款结构、风险缓释量、风险资产分布等因素，其中风险资产分布对其的影响占了很大的比重，因此我们可以根据实际情况对风险资产实施比例指标管理。现阶段，影响商业银行风险资产最重要的因素就是信贷资金是否充足，同时这也是影响存贷比例的一大因素。一般来说，商业银行的存款和贷款比率越高，就表示风险资产在商业银行中占得比重就越高。
2、对现有资金采用成本管理的方法
(1)加强现有资金的成本管理，一方面商业银行要在现有的货币基准利率平台上，通过合理有效的方式，充分实现现有资金和货币市场的互动，已经通过资金负债业务的纵向和横向流动提高资金的利用效率，降低资金成本。另一方面增强资金的统一管理，在资金的统一管理方面达成一致共识，对商业银行的资产和负债业务进行合理评估，充分提高现有资金的利用率。
(2)增强货币市场的运作能力，提高资金收益率。商业银行要充分利用外币和本币市场开通资金的市场运营渠道，为提高资金的收益率提供保证。每个商业银行尤其是村镇的商业银行，要加强货币市场的引进和开发，还要加快加快货币市场资金需求与价格的预测技术开发，做到这些还远远不够，还有在此基础上建立一个科学合理有效的管理机制，不断的'加强对现有资金的成本管理，提高资金收益率。
(3)增强利率的浮动管理，提高资金利用率。随着市场经济的不断发展，对于产品的定价权利一定会回归到商业银行内部，在这个时候，加强商业银行利率的浮动管理对于强化资金管理有着非常重要的意义。商业银行要综合考虑各种因素，比如：产业发展导向、宏观经济运行、资金供求关系等。在这些因素基础上，建立一个科学合理的定价模型，充分实现产品的有效定价。与此同时，还有能够借助一定的管理机制，充分调动银行内部工作人员实现效益增长的积极性，最终建立一个各种产品换算体系，实现良性发展。
3、对费用成本合理运用的管理方法
现阶段，费用成本已经占到整个商业银行费用成本的40%左右，成了各大商业银行包括村镇商业银行的第二大支出。对于费用成本的管理，可以制定一个相应的标准，建立一个健全有效的费用配置预算评价体制。把经营管理指标作为衡量标准，提高预算和评价制度在费用管理中的地位。费用成本管理已经成为了现阶段调动商业银行积极拓展业务的激励因素，通过建立一个统一的标准，对费用成本进行各方面的关联，让评价和预算制度变成一个整体。
4、对税务成本管理的方法
对财务管理还要对税务成本进行管理，税务成本虽然在表明上受到了税率的束缚，但是在实际情况下，他还是会存在一定的优化空间的，基于此，我们要求对加强对税务成本管理意识，通过此项管理，提高财务管理水平。我们要在相关政策和法律的范围内，对税务进行合理的规划安排，特别是对村镇商业银行进行深入研究分析，以及各个商业银行往年的盈利和亏损状况。在这些研究分析基础上，建立一个税务成本管理模型。另外，还要在对银行内部各个人员的业绩合理评价的基础上，利用内部的支付转移，对不同地区进行收入调配，通过这些建立一个合理的内部税务成本管理机制，这样才能提高商业银行财务管理水平。
参考文献：
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出纳管理论文4
摘要：
随着我国经济水平的不断提高，我国的综合国力得到了明显的提高，在国际社会中扮演着至关重要的角色。企业的发展带动了我国经济的增长，财务是关乎企业命脉的关键因素，是影响企业发展前景的重要基础。目前，在企业运营的过程中，会出现一定程度的财务风险，进而影响着企业的进步与发展，本文就中小型企业的财务风险管理进行了分析与研究。
关键词：
中小型企业;财务风险;管理
中小型企业在我国市场经济中占据很大的份额，是构成我国企业重要组成部分。近几年，我国的中小型企业数量在不断增多，在市场经济中相当活跃，与此同时，由于各种原因，中小型企业面临着严重的财务风险，制约着企业的发展。因此，应加强对企业财务风险的分析，寻找有力的措施来实现对中小型企业财务风险的管理，控制风险带来的问题，为企业的发展营造一个良好的财务环境。
一、中小型企业财务风险的产生
目前，我国的中小型企业越来越多，占据了我国企业总数的半壁江山，影响着我国经济发展的水平。由于中小型企业的规模相对较小，各个系统的运营还不够成熟，尤其是在财务这个关键点上。企业是以营利性为目的的组织，财务是企业发展的基础和核心，资金能够维持企业的正常运转，是决定企业发展前景和方向的关键，是每个企业最为关注的问题。财务风险是企业在运营的过程中，由于各种不确定因素的影响，导致企业的财务资金存在风险，预期的财务收益与实际的财务收益产生存在差异性，使得企业蒙受了巨大的财务损失[1]。对于这种情况，在中小型企业中发生的概率比较高，中小型企业规模小，起步相对较晚，各个方面还不够成熟，容易产生财务风险。由于中小型企业缺乏科学、合理的财务风险管理制度，不能对企业的财务风险与财务收益进行很好的权衡，是当前中小型企业面临的重要问题。
二、中小型企业的财务风险分析
1、企业投资风险 在中小型企业的财务运营过程中，投资风险是构成财务风险的关键因素[2]。对于中小型企业而言，对财务管理的意识相对薄弱，不能够对财务风险进行有效的辨识，由于缺乏对投资的认识，容易导致盲目投资的现象，造成严重的投资风险，影响企业财务的运转。目前，在市场经济体制下，投资是中小型企业的必要手段，科学、有效的投资会为中小型企业带来丰厚的利润，实现对中小型企业结构的优化和资金的高效配置，是促进企业经济增长的有效方式。投资的风险性很高，会受到多种因素的影响。中小型企业缺乏系统而全面的风险控制机制，内部控制不到位，容易导致财务风险的发生。 2、资金结构风险 资金结构风险是中小型企业财务风险的重要表现方式之一，是由于企业资金机构管理不合理而造成的。在我国，大多数企业都存在资产负债的现象，向银行进行借贷，过度的依赖银行所提供的资金，是对企业存在财务风险的重要原因[3]。对于中小型企业而言，规模比较小，资金能力比较薄弱，必须依靠向银行借贷的方式来维持企业的正常运营，这就造成了严重的外部融资风险，使得融资成本越来越高，最终会对中小型企业的财务产生冲击，进而导致企业的财务风险。正是由于中小型企业对资金结构管理不善，才会导致资金面临风险，为企业的财务带来负担，制约着企业的发展。 3、资金回收风险 在企业的财务风险中，资金回收也面临着严重的风险问题。在中小型企业中，很多企业为了提升业务量，增强在市场中的影响力，会采用赊销的形式开展销售活动，利用这样的方式有利于提高企业的`利润，促进销售额的增长。但是，其中面临的问题也不可小觑，采用赊销的方式进行销售，会吸引大量的顾客，在赊销时，如果企业不能对顾客的信誉程度做到全面的了解，会使得大量的赊销款项难以回收，回收难度加大，会为企业资金的运转带来严重的负担，缺乏资金进行周转，财务风险不断扩大，会导致严重的后果，对中小型企业而言是巨大的打击。 4、收益分配风险 收益的分配结构直接影响着企业的资金结构，如果企业对收益分配不均，会对企业的财务结构产生很大的影响，出现财务运转失衡的现象，进而导致严重的企业财务风险。对于中小型企业而言，企业的收益分配要根据企业的实际发展状况，开展合理的收益分配，如果不按照企业的实际情况来进行收益的分配，会导致企业的财务机构发生混乱，产生严重的财务失衡现象的发生，从而形成间接式的财务风险。
三、中小型企业财务风险管理工作中存在的问题分析
1、对财务风险的认识不足 在中小型企业财务风险管理工作中，由于对财务风险的认识不足，对财务风险的发生缺乏足够的重视，不能够做好提前的风险预警措施，当财务风险来临时，束手无策，对企业产生巨大的冲击。对企业的财务风险认识不足，对投资风险、资金结构管理风险、资金回收风险以及收益分配风险等的意识比较淡薄，意识不到这些风险所带来的危害性，是影响财务风险管理工作开展的重要基础。例如，一家小型的
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1中小型企业财务管理存在的问题
财务部门在企业中未收重视,企业的管理者的思想,思维模式未转变,产量和订单不只是企业生存和发展的唯一因素,财务部门也不只是企业财务计算和记账的会计,如果财务管理做不到位,那么企业会因为财务上的漏洞具有濒临破产的危险其次是企业决策模式,决策程序不规范,另外还有市场经济环境的变化,国家扶持不够等诸多因素。
2解决中小型企业财务管理上的弊端
2.1适时运用权责发生制
会计是以收入和费用为依据,对企业的效益损益进行计算。而权责发生制忽略虚收现象实行应收应付制度,稳健经营企业管理,确认和记录将要发生的费用,忽略不确定的费用,具有预见性,这样便有效的忽略了虚收现象。在运用该制度时应有所取舍,以重要性原则为中心,在维护客观性原则的基础上运用权责发生制原则,另外我们还要注重度的把握程度,把握得当,企业财务管理的优势得以发挥,把握不好,企业的财务状况和经营成果不能得以准确反映和度量。另外我们还要提高企业财务管理从业人员的综合素质培养,人是原则实施的关键因素,提高人的素质水平起着至关重要的作用,从业会计人员的素质的高低直接影响着度的实施和各个原则的运用,因此我们要不断提高会计人员的职业道德素质和职业技能素质培养,提高科学文化水平和道德素质水平,培养实事求是,诚实守信素质,增强就业竞争力和创造力,从而提高从业人员的综合素质的提高和完善。
2.2重视财务管理意识
在现阶段的经济条件下,企业的管理者应高度重视企业管理的作用,提高企业管理意识和观念。产量和订单固然很重要,但是以财务管理为核心的观点应牢牢树立不变。企业的发展最终要看效益,但是效益体现在财务的指标上,因此财务管理不仅是一项计量工具,而且是企业发展的重要指标和导向。因此,为了企业的长期发展,企业的管理者应不断的学习财务管理的知识,加强财务管理的意识,完善企业财务管理制度,及时掌握企业发展前途和命运,切实维护和发展好企业的命脉。
2.3逐步完善企业内部财务管理制度
企业的管理者要建立科学的企业财务管理制度和企业内部控制制度,使企业做事时可以做到有法可依,有章可循。中小型企业要逐步完善企业财务管理的状况,在观念创新的基础上加强制度创新,管理创新。在职员中建立岗位分配制度和岗位轮换制度,切实保障职员的利益,对一个岗位,在一定的'时间,一定的地点要有轮换制度,轮换职员的工作,切实保障公平和透明度,有利于职员之间相互监督,保障企业的财务和财产资金安全。其次,合理的规范会计的职责,规范核算和工作水平,加强制度监督管理,要符合相关法律法规的要求制定总账,流水账,明细账,内容清晰明了,合理的反映企业的财务运营状况。真实,合理,有效。
2.4提高抗御风险能力加强自身的财务管理
企业要想发展好,要不断加强自身的抗风险能力和竞争力,形成比较合理的资产产业结构,合理地利用企业的有效资金,利用闲散资金完善产业结构,有效的减少资金的浪费和不合理运用。建立资金预警机制,监控企业运营过程中潜在的风险,不断的进行调节和完善。评估企业的制度是否完善,运行是否安全,健康,是否存在危机,合理的进行调节并做出合理的决策。
2.5增强融资能力
中小企业的融资能力弱,企业规模小,资金少,抵御风险能力弱,融资渠道窄。由于这一特点,严重制约着企业的效益和未来前景发展。国家应依据这一弱势,切实维护中小型企业的利益,给与一定的优惠政策。企业也应不断加强自身能力,把资金确实的保障在回收期短,效益高的方向进行投资,拓宽企业融资渠道,提高资金有效利用率。总之,随着社会经济不断发展,国民经济不断提高,中小型企业相对于大中型企业面临更大的竞争。无论是国家还是企业自身,都应该高度重视财务管理,扶持中小型企业,完善财务管理制度,提高财务管理意识,增强财务管理能力,加强财务管理控制,规范从业人员的能力和制度方法。提高竞争力,促进我国中小型企业的改革与发展。
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摘要：在中国，有个明显的现象，学会计的人总是会学习财务管理的课程，学财务管理的人也要学习会计的课程。随着科技的进步发展企业管理制度的不断健全，“财会”在实践中逐渐体现了差异性，主要就是被分为财务会计和管理会计两部分。管理会计作为公司战略决策和价值体现的重要环节，在构建和完善公司管理方面起着极其重要的作用。本文将重点分析财务管理在中国公司中的应用与改进措施。
关键词：管理会计；现代企业；应用
引言
不论是中国企业，还是中国经济的发展都到了一个至关重要的时间点，国家和有关部门应该大力扶持，积极引导，重点分析和研究，大力发展中国企业，更新管理会计在企业的地位，推动相关企业的发展，形成链式经济增长模式。针对财务活动在企业的经济的发展方向，管理会计应在当前市场经济条件下，以强化企业内部经营管理，实现最优的经济效益为目的。管理会计应以企业为本，为企业服务。
一、管理会计的发展
第一次工业革命是以蒸汽为动力的革新，带来了“大工厂”形式，并且形成了新的阶级工人和工厂主，同时，在这一时期经济活动频繁，在世界经济领域，产生了“会计”，而管理会计则是产生于上世纪30年代，是多个学科相互发展相互的产物，传统意义上的会计已经无法满足经济发展的需要，财务会计，管理会计从而产生。在中国，我国会计制度改革始终与市场一致。在20世纪90年代后期，会计改革的标准盯上了资本市场信息需求，做事的企业改革制度则更多是务实基础以上市公司为例，一方面，肯定上市公司的资产信息，不断要求真实，另一方面拟上市公司会计信息质量为主要目标。根据实际情况，不断修改。早在20世纪70年代中国便对管理会计产生浓厚的兴趣，并引进该会计制度。以十一届三中全会为分界线，在会议上，有关人员明确指出:“想更好地发展中国社会主义经济必须实行政企分离，让企业独自的生产商品，独自的经营商品。[1]”目前我国企业在管理会计方面取得了明显成就。但是，与其他国家相比，依然有所欠缺，我们应该对企业目前的情况进行分析和研究，针对欠缺之处进行大量的实践，并加以改进。
二、管理会计与现代企业管理
(一)管理会计定义
“管理会计”是指在提高企业经济效益，并通过一系列专门方法，利用财务会计提供的信息，通过数字整理，提供预测、决策、规划、控制和责任考核评价等数据支持，帮助决策者做出专门的决策。管理会计是企业有关管理人员针对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，以促进经济发展的会计分支，又被称“内部报告会计”。管理会计与财务会计一同构成我国会计体系，随着中国企业经济的快速发展，对会计的认识不断深化和完善。企业也应该不断的调整自身系统问题，不断地提高自身生产力，使经济实力不断适应时代发展。
(二)管理会计应用
1.预测方面企业可以很好地将定向与定性相结合，提前预测本年现金流量，及根据本年年度的资产负债表，结合企业发展目标编制出符合企业发展的决策战略，收入成本和现金流量表为企业领导的决策提供依据，与财务会计一同做出合理的经济预算科学的预测，提升我国企业的科学化管理水平。2.决策方面企业在实际生产过程中，对市场信息和货币不断调节，和市场价格税收，信息等方面进行合理的对接，不断调整。采用综合性的方式来计算经济效益，从效益的方面，进行合理决策的基础。财务会计和管理会计也可以采用其他的方式，来计算经济效益。比如可以运用微观经济中，利用供求的关系来判断市场需求，及时调整企业产品货物的供应量。3.决策与预算的关系在企业创立初期，财务会计与管理会计就已经存在。财务会计主要是进行日常的财务信息录入与核算，计入现金流出与流入情况，及时的进行财务报表编制。而管理会计，主要是在期初的时候进行财务预测，期中的时候进行财务预算调整，期末的时候进行财务总结[2]。两种会计形式相辅相成，缺一不可，它们共同促进企业经济发展，调整企业经济结构。
(三)管理会计与企业制度
1.企业的外部环境影响管理会计是一个企业在日常生活中，面向未来，贯彻企业日常经营活动的会计职位。如今，依然有很多企业认为，财务会计和管理会计是一样的，他们有着一样的责任。而且相当大的一部分企业对于管理会计，依然持有消极的态度，这样不仅限制了管理会计发展，在空间上抑制了管理会计的成长，而且，也会压制企业的发展。比如在上海的总公司重视管理会计，而设在其他城市的子公司并不重视，这样会严重的造成企业的空间分布，发展不均。2.缺乏管理会计，企业应用的文化管理会计是根据实际情况而进行编制的，企业的一种约束。是对管理者持有偏见，认为管理会计地位低下。更有甚者认为会计就是算账的是在我手下打工的是不被尊重的这种管理者的态度是不正确的，会影响企业的正常发展。良好的企业文化是推行管理会计的基础，严于律己的管理会计业会推进。企业的发展良好文化氛围的建成。比如马云的阿里巴巴，阿里这个公司学习气氛浓厚，每天他们都会有一小段的时间留给自己进行学习。而企业的管理者，马云等管理层面的人。面对不同层面的岗位时也不会有所偏见。他们的一视同仁，才推动今天的“阿里时代”，在最初建立的`时候，便扶持中小企业或者个人。3.管理会计人才的实际应用不理想或许是因为管理会计在我国发展时间较短，并没有很好的与财务会计一起合作，没有达到合作共赢的目的给企业带来较高的收益，而是相互视彼此为竞争对手，没有很好的信息交流和沟通。这不仅不会推动企的发展，甚至会给企业带来毁灭性的打击[3]。如果一个管钱的人都不为公司发展那么盈利为目的，公司还有存在的意义吗？而且如果管理会计的个人才能，只是浮于表面，不会给企业带来实际的经济效益。那么这样的管理会计也是表面工作真正的管理会计应该在企业的内部控制方面。真正做好，最关键就是健全考评系统。
三、在企业会儿集中管理会计的革新
(一)更正错误观念，培养企业文化
企业员工需要树立正确的思想，正确的价值观。员工作为企业的主体，在企业的日常工作中起着至关重要的作用。企业等发展离不开设立绩效，绩效与员工的薪酬相挂勾，将会充分调动员工的积极性。树立一个良好的工作氛围，与正确的职业观更好地为企业发展而服务。培养企业文化促使企业发展可以推动企业更好更全面，成为行业的标榜，带动同行业形成竞争有序的环境。
(二)加强管理会计专业性
在管理会计入职之前，需要对管理会计进行培训。一方面可以检验该员工。专业性是否高超另一方面可以对该员工关于本公司进行详细的培训。可以帮助他更好地融入工作环境。提前为工作创造效益更好地为本公司服务。比如一从事跨国服装贸易的公司，首先录入了一名管理会计。他们会提问：当面对海关的时候，管理会计应该做？针对国外市场，本年度应该制造多少服装？一个怎样的价位可以带来最大的经济效益？
(三)找准管理会计的地位
管理会计在企业中的地位是领先地位，是企业在日常运行中的“先行者”，主导着企业在一个会计期间的行为，前期的人力物力财力的投入，期中营运商品与资金的调配，期末对于工作的总结分期，并且及时根据本会计期间制定符合下一年度的经营目标，制定合理的行政策略[4]。管理会计作为会计的一个分支，应秉持公平，公正，合理的原则。
四、管理会计的实际意义
从我国目前来看加强管理会计可以推动我国企业管理的发展，促进管理企业的革新并且及时为企业管理注入新的动力。当企业进行了革新的时候，国家也要大力扶持。在政策上，国家应加以积极引导，大力推动相关产业的发展，以企业的发展，带动全社会经济的发展，把握经济一体化为企业带来最优的经济效益。
五、结语
如果说打造中国经济“升级版”的关键在于推动经济转型，那么，打造中国会计工作“升级版”的重点就在于大力培育和发展管理会计。管理会计在我国的发展中处于一个关键的时间点，如果企业的管理层可以合理的运用管理会计，将会是企业适应经济体制转变的需要，保证企业生产经营，不断提高企业的效率，促进企业经济实力的提高。中国管理会计体系建设的目标是建立与中国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系。力争3-5年之内，在全国培养一批人才，通过5-10年的努力，基本建成中国特色的管理会计体系。笔者相信，以管理会计而革新的企业，未来将会更加光明。
参考文献：
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[2]谭冰韵.浅谈管理会计在现代企业管理中的作用[J].经济,20xx(10):00268-00269.
[3]董长山.论管理会计在现代制造业企业管理中的应用[J].当代经济,20xx(35):122-123.
[4]张宁宁.现代企业管理会计体系建设分析[J].财会学.
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一、集团管理会计体系建设中的问题和不足
1.管理会计观念有待更新。对长期投资项目，集团企业不懂得利用现金流、净现值、内部收益率等管理会计工具进行可行性评估分析；对短期经营决策，集团企业不懂得利用差量分析、边际贡献分析等择优判断方法，并因此导致集团决策的科学化、规范化水平不高，难以满足集团管理的要求。管理会计的产生正是源于集团内部管理需求，是为集团管理层做出最优决策方案提供支持服务的。但在实践过程中，国内很多集团公司由于对管理会计的认识不够，很多时候都过于依赖以往的主观经验进行判断决策，导致决策的科学性差，不够规范，难以适应当今集团管理的要求。随着国内外市场竞争的加剧，以及不确定因素的增多，对集团决策水平的要求越来越高，集团公司务必善于利用管理会计寻求决策支持。
2.企业架构配套性不足。关于集团管理会计体系建设，《意见稿》指出集团面临着两大内部需求，一是增强集团的价值创造力，建立完善的现代集团体系，二是推进集团绩效管理制度。从某种意义上来讲，集团价值创造力体现了集团可持续发展的基础，而绩效管理则体现了集团持续发展的效率。《意见稿》把集团的价值创造力与集团绩效管理制度作为管理会计在集团实施推进的目标与重心，充分体现了财务和业务的融合，拓展了会计在集团服务的领域。而集团管理者在治定管理架构时，往往会忽视了管理会计部门的设置和人员配备，造成内部组织机构设置不健全，分工不明确，使得管理会计难以发挥在财务分析、绩效分析、运营评价等方面的作用，弱化了决策的科学性和合理性。为此，集团要实现可持续发展，需建立完善健全的集团内部管理会计机制。
二、构建现代集团管理会计体系的策略和途径
1.从根本上重视人员的现代化。集团管理会计体系建设需要坚持以人为本，只有实现人的现代化，做到“以人为本、技术为用”，才能激发员工作为个体参与管理会计工作的积极性和首创精神。笔者认为，可以从以下两方面着手：
1.1从观念上重视员工的遴选和培训。管理会计现代化的实施首先需要企业会计人员的现代化，他们是企业管理会计规则的制定者、执行者和完善者，是达成管理会计目标的直接推动者。为此，集团公司在寻找和招聘管理会计人员时，需要对应聘者做好充分的资质、能力及信誉调查，从源头上把好集团公司管理会计的第一关。其次，管理会计的实施还需要各个部门、各个业务组以及各个员工的配合，这就需要他们能够熟悉集团公司管理会计的准则、操作流程及细则，否则管理会计的实施规划将成为无本之木，其目标难以真正实现。这就要求集团管理层以及会计部门从观念上重视员工的遴选，同时还需要制定针对各个部门的会计培训计划，以确保会计人员及普通员工都能够知晓，并有能力参与。
1.2人力资源管理方式需要相应变更。事实上，构建一个良好的集团管理会计体系需要对整个集团人力资源管理方式做出相应的调整。其中，最为关键的是需要将原来的“命令、控制型”的管理方式向“激励、引导型”的管理方式转变。只有做到这种改变，才能够将员工的主体地位凸显出来，才能够让员工主动地去学习和探索，从而推动其支持和参与管理会计体系的构建。另外，还需要将垂直型的人力资源结构改变为扁平型的现代管理方式，这是确保不同部门、不同业务员工能够实施合作的制度保障。
2.在实践中推进管理会计体系的构建和完善。
2.1推进企业管理方式的精细化和科学化。这就需要理清集团企业内部的关系，分公司和子公司之间的业务一方面要保持相互独立性，以增加集团活力；另一方面又需要相互配套，以确保集团公司的市场主动性和抗风险能力。另外，为了贯彻集团管理会计体系，还需要建立一个科学、权威的实施体系，确保集团管理会计决定能够在集团、分公司和子公司内得以执行。
2.2强化成本中心的管理。成本中心是构建集团管理会计体系的关键，它需要承担起对成本和费用进行控制、考核的作用。为此，需要对成本中心的费用进行有效管理。一方面，要做好成本预算，使得成本中心的费用能够有一个明确的范围；另一方面，需要确保成本中心费用事项的可控性，对于那些可能超出控制范围的'事项需要做好应对之策。只有做到这两点，才可以确保费用发生载体的明确性，从而提升管理会计实施的可操作性。
2.3强化内部责任中心的管理。责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部责任单位。在构建集团管理会计体系的过程中，需要强化内部责任中心的核算与考核。一方面，要明确其权责和绩效，另一方面要在内部做定期评估。另外，还需要各个责任中心保持一定的竞争关系，通过考核结果的对比促使各个责任中心不断进取。
三、结语
综上所述，管理会计体系的构建离不开政府、企业、员工等多方主体的支持与合作，更不能脱离实践应用，否则集团管理会计体系的搭建便无从说起。因此，需要从观念上重视管理会计人员的遴选和培训，重视对普通员工的管理会计基础知识普及，同时要不断完善责任中心和成本中心，只有这样才能真正构建起完善的集团管理会计体系，从而不断提升集团企业的管理水平。
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一、建立责任会计的程序
1.1以责任中心为基础确定责任范围责任中心制是责任会计发展和改革的基础问题，建立责任中心制度是以对经济责任的贯彻为目标的，从某种意义上讲能否正确的划分责任中心是企业管理中责任会计制建立的重要标志。需要明确的是责任中心的划分并不是等同的，其需要根据企业自身管理的需要和责任承担的范围来具体确定，通常情况下对企业责任的划分主要从以成本为责任中心、以利润为责任中心和以投资为责任中心三方面进行的，成本中心主要对可控成本负责；利润中心则不仅仅需要对成本负责还需要对收利润负责，而以投资为中心的则要对上述三方面都负责。
1.2编制责任预算与责任中心目标的确立在以责任中心为基础的单位建立之后，就要考虑责任预算的问题，这就需要各责任中心确定自身在一定管理期间的责任目标，并且对目标成本进行管理并且进行相关的目标成本核算。在这一过程中一方面需要对各责任中心有一定的激励制度，这需要将目标责任的确定与责任单位的报酬相联系。另一方面在各个责任中心确定责任目标的过程中要充分考虑到本责任中心的的具体情况，并且结合企业自身的管理要求，以充分发挥员工工作热情为准则，制定出既能促进企业发展又能充分发挥职工认清的责任目标。
1.3财务报告的编纂与相应考核工作的完成对于责任会计而言财务报告和责任目标的'考试是工作的重要环节，在以责任中心为单位的责任预算和责任目标确立后，在一定的会计期间内需要对其完成情况进行考核，这需要以日常记录为基础编制出责任中心的业绩报表，别且比较分析所完成的责任指标与当初计划的责任指标。通过相关的比较分析对各责任中心的成果进行评价，在这一过程中需要分析个责任中心存在的问题以及相应的解决措施和方法，对责任中心的成果进行肯定和认可。与此同时在每一会计期间结束时也需要进行经营成果核算，对这一个过程中的收益情况进行评价，为下一会计期间制定责任指标提供依据。
二、责任会计在实践过程中面临的不足和解决对策
2.1存在问题
2.1.1责任指标确定公平合理存在不足。众所周知就不同的责任单位而言其性质是各不相同的，因此不能以统一的业绩比较方式进行衡量，在不同的责任单位中责任目标的实现不一定总是与对企业的贡献成正比，因此如果采取统一的责任目标确定机制，必然有部分责任单位存在优势而对部分责任单位有失公平。这种情况下对企业职工的工作热情和劳动积极性都有十分不利的影响，也不利于企业对市场需求的适应。从本质上说责任指标的确立实质上是企业管理者将市场信息和相应的经营决策传递给各责任单位的过程，这一过程需要决策执行人的接受，而接受这种信息的传递则是一个过程，对各责任单位的工作性质来讲并不是统一的。
2.1.2考评体系不够健全。对于责任会计而言，可控性是一个重要因素。但是就我国企业目前情况而言其可控原则往往难以实现，这一问题突出体现在企业人事的臃肿等方面。诸如此类的资源闲置，在很大程度上使得单位成本的提高，并且严重影响了企业的生产效率，束缚了责任会计作用的发挥。同时采取片面的成本指标评价会对激励制度产生反作用，不利于责任会计的目标实现，这些主要体现在例如采购部门在采购过程中为了节约成本而以次充好或者由于对折扣的需求而大量才买最终导致极大的浪费，也会产生生产部门只注重效率而忽略质量问题等因素。因此现有的考评体系很难适应性现代企业生产管理的需求。
2.1.3责权利结合存在问题导致激励机制难以发挥其应有的效果。责任会计产生的价值就在于其有统一的责权利，将责权利的统一协调发挥才能产生责任会计制度应有的效果。但是就我国责任会计制度目前的现状来看，责权利统一在现实的经济生活中并不乐观，尽管伴随着市场经济环境的不断变化，企业管理体制和机构设置也一直在适应和改革，但是企业管理人员的报酬与其所为之付出的劳动和对企业的贡献在很多地方还难以匹配。
2.2解决对策
2.2.1建立经济责任制，完善责权利统一制度。建立经济责任制度首先要完善责任目标，这需要企业考虑到市场的相关因素，从材料市场、销售市场、融资情况等方面入手制定统一的企业经营管理目标，企业内部的各个部门应当围绕目标进行落实，并且各部门具体划分部门内目标责任制度。其次需要建立企业的统一责任目标安排，别且分解相应职权。在责任单位具体责任确定的情况下还应根据以责定权的原则，赋予各责任单位相应的权力。最后需要建立统一的权责制度，使权则对等，并且与薪酬挂钩。
2.2.2参照市场价格制定合理的内部流转价格。内部流转价格对企业责权统一有很重要的意义，具体来说应当考虑以下几个方面。首先以成本为中心的的产品价格和成本为中心的责任成本转账，通常以成本作为转移价格。其次凡企业内部产品或劳务的转移以及责任成本转账涉及利润中心或投资中心，则尽可能采用市场价格作为内部价格的基础，而市场价格是指根据产品和市场的供求关系的供应价格作为计价依据。
2.2.3建立科学的考评制度，完善激励机制。科学合理的考聘机制是责任会计工作的重要基础，也是责任会计实施绩效工作的重要依据，因此企业在对责任单位进行绩效考评和激励的过程中，应当建立一套科学合理的考评制度，不能简单的对各责任单位采取统一的考评办法，因为个责任单位的工作性质和内容本身各不相同。因此要针对不同的责任单位和考评对象，给予不同的绩效考核办法，责任会计在这一过程中应当充分发挥其应有的作用，对于不同的责任单位采取与之相适应的的核算和激励办法，从而调动各责任单位的积极性，促进企业的生产效率
三、结语
企业管理现代化的表现形式，就责任会计的发展来看，其在发达国家和地区已经在企业管理领域发挥了重要的价值，在我国其对企业管理水平提升所产生的效果也正在凸显。因此建立普遍的企业责任会计制度对我国企业的发展有着十分重要的意义。
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摘要：本文主要根据当前财务管理运用于企业营销的现状，说明财务管理在企业营销中的积极作用，分析当前财务管理与企业营销相结合存在的一些问题，提出如何更好地发挥财务管理在企业营销的作用的方法，以促进企业更好的持续发展。
关键词：企业营销；财务管理
一、引言
近年来，市场竞争越来越激烈，营销部门作为企业负责创收的部门，具有重要的话语权，加上具有的天性主动、敢于冒险等迥异于财务的特质，因此，如何与营销团队良好合作，实现企业营销中的财务管理，让企业资金在营销活动中合理流转，获得风险与收益最大平衡，提升企业价值，成为当前每个企业财务部门必须重视的问题。
二、从财务战略层面看营销财务管理
（一）财务管理是对企业营销资金流动的管理
兵马未动，粮草先行。首先，要从资金管理上确定：企业营销活动所需求的资金要多少？从哪里来？用到什么地方？长期还是短期的占用？财务必须深入掌握业务，了解在市场营销拓展中，各个项目、产品的现金流“死亡之谷”，把好钢用在刀刃上。不只赚取会计利润，还稳健获得自由现金流，实现资金流转的动态平衡。
(二）财务管理是对企业营销中的风险和收益进行平衡
市场竞争变幻莫测，在企业的营销过程中存在不可预见的风险因素，营销部门常是进取心强烈而忽视风险，财务部门应通过预算管理、实时会计核算、经营财务分析等一系列财务手段，做出预警提示，适时踩下刹车，在创造收益的同时，规避潜在的风险。
（三）透过企业营销财务管理实现企业价值提升
财务管理基于公司营销战略目标，实现对财务资源的'优化配置，在权衡客户、经销商、投资者、政府部门等相关利益分配下，将财务运营贴合营销战略，实现企业所有者权益长期提升的企业价值管理。
三、目前企业营销中常见财务管理问题
（一）资金流转平衡的不合理
企业破产因不能偿付到期债务，然而市场营销竞争烧钱不止，给财务资金管理带来挑战。在市场拓展前期，需要招募营销人员，铺货垫款，投放广告，支付渠道进场费，产生应收账款，都需要大量资金投入。如没做好市场拓展资金持久战预算，撑不到市场开花结果，就被迫放弃即将成熟的市场。或有的企业在资金充足时，盲目生产压货，一旦下游客户破产，销量缩减，陷入巨大的资金风险。
（二）财务人员管理思路老化与实际营销管理相脱节
许多中小企业的财务人员还停留在“帮老板点钱+应付税务局”的不当定位中。有的财务思想保守，既害怕风险，又不到一线了解市场，不了解竞争对手，对各种营销活动，以理论上的保本分析模型限制营销创意；或患上大企业病，过分强调固有作业流程，将营销活动管慢、管死。或外围业务如弄虚作假，侵吞营销费用，难以控制。
（三）制定营销计划时缺乏合理的财务预算分析
财务预算是企业营销战略目标与策略行动的量化，这有助于营销部门贯彻、协调计划目标。但许多企业只追求高要求的销售指标，不顾人、财、物的匹配，对于营销平衡点和最低保本点等概念不了解，忽视营销预算的重要性。
（四）营销财务政策制定不当，资金回收困难
一些企业为了实现高额的销量、扩大市场占有率，采取赊销的方式来销售产品。这样做可以增加企业的营业利润，但是很多企业缺乏对下游客户信誉的深入了解，造成大量的应收坏账，严重影响了企业的资产流动性和再生产的投入。
四、从财务三张报表展开营销财务管理
（一）从损益表项目推进营销财务管理
1.从企业战略角度进行损益表的规划与预算
损益表是企业价值创造与利益分配链设计的结果，财务管理者需要先站在产业链的高度，审视企业是否依据价值创造能力分享产业链利润池；了解竞争对手的定价与费用投入；在不同渠道、不同类型顾客的营销中，依据价策略设计产品毛利率高低；赚钱速度取决于分钱的速度；调整各营销费用的占比，线上和线下的比例。
2.多角度剖析损益表
财务部门可以依据不同企业不同市场营销要素，设定二级明细科目，按客户、产品、区域、渠道、门别、业务分别核算，从多角度进行损益表财务核算、分析、控制，才能直指痛点，抓住重点，找到投资回报低的问题点。
（二）从资产负债表项目落实营销财务管理
1.应收账款是营销财务管理的重要任务
（1）应收账款是双刃剑。从预算角度，依据各项目、产品的发展阶段，整合编制出合理的信用额度与账期等预算，获得全公司的现金流的预算平衡。（2）从商业模式上，调动更多外部资源为企业所用。例如，通过不同合作模式改变利益分配方式，调动经销商的资金来承担应收账款的压力。（3）客户信用管理。依据不同客户设定信用额度，由低到高逐步授信；设定合同法律条款、担保政策。及时分析客户财务状况，调整信用程度。但客户的财务报表很少公开，这需要财务人员在业务人员的协助下，深入客户，对客户实际运行状况的评估，模拟估算企业财务报表，评判客户财务状况的优劣。（4）明确营销团队对应收账款负有第一责任，需要保持对客户信息的收集反馈，发现风险，将回款与奖金池挂钩；财务是第二责任，及时对账、分析、定期拜访、推动催收。（5）及时分析应收明细账，以账龄、平均账期、坏账率、分业务区域的经营现金流量进行指标监测，减少坏账，优化公司资产流动性。
2.存货是营销财务管理中易被忽略的项目
库存是营销河流上的湖泊，合理的库存起到调节缓冲作用，但呆滞的库存却是企业的毒瘤。要从业务订单的管理开始；为防止业务恶性压货或者乱下订单，不能只分析企业自身的库龄、库存、周转率，还要向下追溯到下层客户的库存，作为业绩考核与促销费用政策的参考。
（三）从现金流量表项目掌控营销财务管理
财务可以设立各个管理中心的现金流量表进行流量管控。特别在企业大量“烧钱”的发展前期，要将公司的现金流量表的管控，分解到各个业务团队中去。各个营销负责人须为自己的经营性现金流量目标负责，并承担一定的内部资金占用成本，避免出现只赚会计利润，不赚现金流的产品项目。
五、将财务管理理念融入企业营销
（一）做好营销人员的财务培训
财务部应该对营销团队进行财务培训。让业务了解销售决策对财务结果的影响，同频才能管理。也有利于业务与客户的谈判，计算、评估给对方带来的利润贡献，获得最佳方案。
（二）做好营销财务预算工作
预算不是要把企业控制在某个收入利润点上，而是把企业运行控制在一个区间，引导趋势，掌握风险与收益的平衡。从营销战略细化到营销行动方案，才能落实到量、价、成本费用预算；财务战略转化为反馈业务绩效的各项KPI；并及时分析反馈，设定预算偏差预警线、整改线，防止钱花了没达成预算。
（三）做好对营销费用的管控
1.事前设定财务规矩。包括：预算，报销标准作业流程SOP，设定各层业务主管的审批权限，划定红线。将营销费用进行分类管理。通过承包或与销售捆绑，固定费用可以变动化管理。2.事中财务参与现场管控。避免业务碰钱，避免业务在经销商处的非正常往来。在业务营销活动策划中，财务及时通过投入产出比测算，给予支持。3.事后做好财务分析反馈。财务利用网络信息化，实现财务管控集成化，总部及时掌握一线财务信息，为每个营销分公司建立财务报表，展开指标分析，发现异常费用及时核查。
（四）做好财务分析，优化资源配置
财务分析要和竞争对手、目标、过去比较。使用比例分析、比率分析、结构分析、趋势分析。找出收入与成本的最优配比方案，从而制定产品资源配置不同的侧重方向。对不同业务团队的财务指标进行对比，激发销售团队的竞争意识。
（五）制定合理的营销财务政策
企业不计后果的赊销不利于企业的发展。因此，应该对企业的盈亏平衡点、成本及费用的配比情况做好分析，切实掌握客户信用情况，做好售前分析工作，严格控制销售资金的回收工作。
六、结语
综上所述，企业应使财务管理贯穿于企业营销活动的全过程，最大限度的发挥财务管理的预测、决策、分析和监督作用。为企业营销目标的实现创造条件，为企业实现长远的发展目标做好保障工作.
参考文献：
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[3]李欣婷.以财务经营为核心的市场营销模式[J].人口与经济，20xx（S1）.
出纳管理论文10
摘要：
本文首先从物流企业筹集资金比较困难、物流企业资金使用效率较低两方面论述了物流企业财务管理过程中存在的一些问题，然后提出了应积极开发出更多的集资途径、提高物流企业的资金使用效率两个行之有效的解决物流企业财务管理问题的对策。
关键词：
物流企业；财务管理；问题；对策
现代信息技术发展日新月异，物流企业在我国市场上占据着越来越重要的地位。而物流企业财务管理问题与企业经营发展有着十分密切的关系，为了有效解决物流企业财务管理中存在的诸多问题和不足，本文就物流企业财务管理问题与对策问题展开了探讨。
一、物流企业财务管理中存在的问题
1.物流企业筹集资金比较困难
由于物流企业具有经营规模小、分布范围广且分散等特点，致使企业在经营活动中出现了不少问题，如筹集经营资金的难度相对较大、企业自身发展需要的数额较大等等。物流企业在向金融机构贷款时需要经过严格地审核、审查等相应程序，不仅耗费金融机构较多的人力、财力以及物力，还在某种程度上制约和阻碍了物流企业的经济发展。其次，银行等金融机构设置有相当多的贷款限制条件，并且需要花费较长的时间和金钱，物流企业向金融机构贷款的门槛是非常高的，大大增加了物流企业筹集发展资金的难度。同时，由于物流企业需要较长时间才能收回成本，自然才能够将贷款还给金融机构，因此由于存在这样的原因，为了自身长远的发展需求、利益以及风险控制，金融机构是不愿意将资金贷给投资数额大但经营周期长的物流企业。
2.物流企业资金使用效率低下
目前，资金比较缺乏或资金使用效率较低等是我国物流企业中较多存在的一些现象，从而致使企业不能最大限度地应用流动性的资金发展自己，在发展过程中存在较多的制约和阻碍因素。首先，物流企业资金较多地存在使用效率低、投资缺乏明确的目的性以及资金外流问题，主要是由于企业自身落后的管理方式和手段造成的。物流企业中存在的问题使自身发展将会面临更多的经营风险，承担未知因素带来的压力，对企业未来的经营发展也会造成非常不利的影响。其次，不少物流企业管理层在了解企业资金的总支出、总收入等相关的情况时，只是将财务人员统计的相应数据资料作为参考依据，因此并不是准确地制定出详细地使使用企业资金的方向和方法；同时财务人员由于在工作中出现的疏忽，并并不能编制时效性和准确性高的资料，对企业管理人员做出关于企业发展计划、经济决策造成不良影响，不利于物流企业资金使用效率的提高。
二、解决物流企业财务管理问题的对策
1.应积极开发出更多的集资途径
物流企业经济的发展受到集资问题的直接性影响，因此我们应充分发挥自身的作用，积极为物流企业找到更多的筹集发展资金的途径，不仅能够使本企业发展的环境得到有效的改善，还储备了足够多的资金，为本企业核心竞争力的提高与经济的发展提供可靠的资金保障。首先国家应责令那些没有上进心、外债累累的物流企业宣布破产并退出市场；对于那些有较好发展前途、资金实力较强的物流企业，国家和政府无论是从思想上还是行为上都应给与其大力的支持与帮助，使一定数额的财政补贴能够在经过严格的审批过程后惠及这些物流企业。在纳税规定方面，政府也应该对这些企业给予相应的帮助，使其经济能够快速稳定持续地发展。其次，国家应充分利用我国经济拥有较高开放程度的优势，支持并鼓励国内物流企业与世界大型优秀的物流企业开展更多的合作，在合作过程中能够有目的、有针对地借鉴国外企业发展的经验，并大力吸收国外的投资，使国内物流企业经济发展过程中存在的资金不足问题得到有效的解决。
2.提高物流企业的资金使用效率
资金使用效率的高低直接影响到物流企业的经济发展，因此企业应采取行之有效的措施提高资金的使用效率，使企业能够快速有效的向前发展。首先，物流企业应善于运用先进的资金管理方法和手段，如在管理和优化企业应用的资金时，选择使用现代物流集成信息化模能够有效防止企业出现资金使用效率低、投资缺乏目的性以及资金外流等问题。由于物流企业应用流动性的资金的次数比较多，为了使流动性资金的运转效率得到有效提高，可以采用创新的结算方式，如电子银行的支付手段。其次，物流企业的管理层应该多渠道了解企业资金的'具体使用方向和使用效果，而不能仅仅依靠财务人员编制的事后相关会计资料进行决策，而且企业也要加强财务人员的培训，使财务人员明确地了解到物流企业运转的效率与其自身的资金使用效率高低有着密不可分的联系。物流企业在管理财务方面，除了可以采用事前报表、事中控制等诸多方法外，还可以通过制定财务人员委派制对企业日常使用的资金进行管理，这种方法的运用不仅能够为物流企业进行各种体制的更新与改革创造良好的条件，还在某种程度上提高了物流企业使用流动性资金的效率，也能够对资金使用的具体方向和形式有一个明确的认识和了解，从而实现更加合理、科学地使用流动性资金的目的。
三、结语
由于多种因素的影响及物流企业自身特点的制约使得在财务管理过程中存在诸多的问题和不足，给企业的发展带了严重的影响。然而企业应在认真分析和研究问题的基础上，制定出适合自己的、切实可行的对策，使财务管理过程中存在的问题得到有效的解决，从而实现提高企业财务管理水平的目的。
参考文献：
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出纳管理论文11
信息化会计管理是指应用相关技术，以相关理论为依据，以相关内容，充分开发和利用会计信息资源，经过会计管理最终实现企业目标的过程。相关技术如:现代信息技术;相关理论如:企业管理、会计管理、信息管理等各方面管理;相关内容如:会计管理信息、会计管理流程、会计管理知识和会计管理能力。现在社会信息基础下,会计管理伴随着改革方向增加，其职能效率也有大幅的提升，这一点毋庸置疑。
一、会计管理在现代信息社会环境下所需要注意的主要问题分析
(一）会计管理与网络应用的关系
现代社会中企业的各方面，都因网络应用的急速发展，而促进了信息资源的共享。企业内也顺应社会发展开始大量的应用了网络，使得企业系统逐步集合了企业内的大部分业务并有将内部业务全部归纳在内的趋势。如果是集团形式的企司也会将其它分支公司、机构进行集合。在开放性的网络平台，各种信息都可以放在上面进行共享。因此会计信息就很可能受取非法访问或者的破坏，同时如果有内部人进行非法访问则不可避免，这将对企业甚至整个集团都造成巨大乃至不可挽回的损失。
网络不仅在信息方面给我们带来了便利，在生活方面也大大提高了生活质量。如各种电子商务的介入，转变了传统的销售模式。同时也改变了传统的会计管理。网上支付及保障平台，网上银行等电子结算方式也相应产生，加大了资金流控制的难度。而对交易的无形记录就更加使得信息流管理变得复杂，更难控制，面对新的信息环境，传统的会计管理急需跟据时代的变化而改进。
(二）业务流程的改变带来的风险
首先，会计管理的改进势必使得整个业务流程进行相应变化，从而会导致会计人员不能马上适就新的操作方式，新的辨定标准。由此会产生不确定的风险。
其次，业务流和顺应网络发展的趋势改进，会使得管理更加自动化，减少个人感情因素的同时加大了指定程序执行的固定因素，会使得业务人员大大减少，将产生身兼数职的可能，因此可能导致一个人管控多方辨定的管控风险。
再次，采用网络会计管理之后将会使得业务流程密切了各部门之间的联系，跨职能部门的流程管理使得某个环节出现问题直接影响其他流程的运作。以前的管理方式也许还有变动方法，而网络会计管理之后使得集成系统就必须严格按照流程一步步进行下去才可以，这将严重的影响后续业务流程的进行。
(三）会计管理的内部控制与信息化的关系
现代社会的信息共享使得企业可以更及时准确的.发现、分析、评估风险，并适时的做出相应对策和处理方案。保证企业业务活动正常进行的同时有可能提高企业的经营目标，扩大可得利益。同时也加大了潜在的应用风险，如数据的篡改、删除等。
同时，信息化的实施使得企业内部的控制理念得以改进。减少人员和资源对内部控制的因素影响。内控体系可以依靠信息技术进行合理设计，经济、高效地达到控制目标。信息技术的运用也增加了企业内部控制的难度与复杂性,使会计管理面临无法回避的挑战。
二、会计管理在现代信息社会环境下的建议
伴随时代发展的节奏，如果继续沿用传统会计可能对信息化会计管理工作起不到有效的作用。因此，必须在传统会计的优良方面的基础上依据时代的进步，总结过去的缺陷，探讨信息化环境下用于指导和支撑会计管理体系发展的新思路。
(一）制定适合企业实际的内部控制制度以加强会计管理企业应根据相应法律、准则和规范，结合企业现阶段情况，制定适合企业内部实际情况的制度，以预防内部控制风险的发生。
(二）充分发挥内部审计的作用
内部审计是对企业内部的双重管控，起到对企业内部自行监督的作用。企业内部审计部门的职责为加强企业控制审计;评价内部控制的有效性，并制出相应结果报告，协助企业高层管理监督管控工作的有效开展;有效的防止管控的失效甚至失效。同时,信息化环境下要加强主要负责人经济责任审计。
(三）会计档案管理在现代社会信息化下的加强
信息化的应用给传统的会计档案带来了冲击，而这一记录企业经济业务交易的载体的管理直接关系统到管控的整体效果，所以应从以下几方面入手：
1、建议适应现代信息化环境的电算化档案归档制度。未打印成书面形式的数据应充分做好备份工作，保留好副本，并在有需要时及时打印辅出。除各种数据外，会计电算化系统开发和使用的全套文档及软件也应视同会计档案进行保管。
2、建立信息化会计档案的保管制度。除进行良好的备份储存这外也需对会计档案进行分类，编号等管理。并对储存电子档案的储存介质做好防压、防尘、防光、防腐蚀工作。
3、建立信息化档案定期备份制度。由于磁性介质的特殊性,管理人员必须对这些会计电算档案进行定期检查、复制,以防止会计信息损坏。
4、建立信息化软件内的会计档案管理多用户、分权限调用制度。为防止会计档案信息的蓄意修改、破坏，非法访问等损害，应针对不同数据设定不同的权限，普通数据可较大范围共享;而涉及高端机密的数据，则仅供一定需要的人员使用;设计原程充文件、数据结构文件等，则只有更少管理人员或程充开发人员才有权限。
出纳管理论文12
医院财务成本管理是指医院通过财务成本核算和分析，提出财务成本控制的措施，降低医疗成本的活动。财务成本核算必须遵循合法性、可靠性、相关性、一致性、配比性、权责发生制及重要性等原则，才能将医院业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行准确归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。依据核算对象的不同可将财务成本核算划分为科室财本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算及床日和诊次成本核算。成本核算是最重要的环节，它的运行好坏直接影响着医院的成本效果，因此控制成本，降低费用刻不容缓。
一、医院财务成本控制存在的问题分析
（一）医院财务成本控制意识淡薄，对财务成本控制的重要性缺乏足够的认识
由于医院受计划经济的惯性影响，医院员工的财务成本意识及降低财务成本的主动性尚未完全建立，医院在抓医疗质量，开展新技术新项目时，很少在降低医疗财务成本上下功夫，往往是搞投入不计财务成本，重收入忽略支出，对卫生材料等其他易消耗性材料使用不合理，存在浪费现象。不少员工以财务成本控制是医院管理者的事，与人没有大关系，有的员工认为，科室所有消耗材料都从病人身上收回来了，无需控制医疗财务成本。
（二）财务成本控制与财务成本核算界线模糊
财务成本核算主要是对已经发生的消耗进行归集，无论正确与否毕竟已经发生，只能被动地反映经济成果，是一事后监督。而财务成本控制则是对尚未发生的耗费进行控制，在财务成本形成过程中与事先测定的计划财务成本进行对比分析，找出造成差距的原因，提出整改措施，把不必要的耗费控制在未发生之，是一种事前监督。目前医院存在重核算轻控制的现象。
（三）财务成本控制措施不实
由于医疗服务的财务成本变量较大，涉及部门多，精确的财务成本分摊难度大，操作复杂，所以医院的财务成本控制还没有全方位、多层次展开，没有明确的职能机构专门负责财务成本管理工作；有的归口于经管办，但人员不足，或人员的能力素质达不到要求，只注重财务成本核算不注重财务成本控制，从而形成了财务成本控制形式化；且核算方法也仅局限于对财务成本的简单分摊计算，造成财务成本管理范畴片面化，即只注重对临床科室医疗服务过程的财务成本管理，而忽视药品、材料、物资、设备、劳动力供应过程的`财务成本管理。
（四）业务财务预算环节存在的问题
一直以来，国内医院部分科室在财务预算编制环节存在较大的随意性，即对于重要项目而言，科室较注重其发展规划财务预算编制，并投入大量的人力、物力用于深入研究项目收入增长比例；而对于不受关注的项目而言，仅依照估计收入予以确定支出，未严格遵循科学性、合理性原则开展财务预算编制活动，以致财务预算编制严重脱离医院科室实际状况，进而无法起到应有的积极效应。业务财务预算是医院各科室财务预算管理的重要组成部分，通过开展业务财务预算能够准确反映出医院各科室年度内可能完成的工作规划的财务预算，如人均收费水平、门诊业务量、出院人次等。同时，为了更好的完成业务财务预算编制活动，需要将业务财务预算分解为若干个部分，之后将这些部分分散至相应部门或岗位，由其负责落实。然而，医院与各科室所签订的目标责任书未实现与财务预算紧密挂钩，以致财务预算指标分解不合理，从而给予财务预算编制与管理工作带来严峻的挑战。
二、医院财务成本控制相关策略
（一）划分财务成本核算单元
财务成本核算单元的划分既是医院科室财务成本核算的基础，又是实现财务成本正确归集分摊的关键。科室分类是医院科室财务成本核算的前提，医院科室财务成本核算质量好坏取决于对医院科室分类是否合理。新《医院财务制度》依据科室的类别将科室划分为临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等一级分类科室。为了更好的开展财务成本控制工作，应以重要性、规范性及前瞻性原则为指导，进一步对一级分类科室细分，将其细分为二级、三级核算科室，其中二级、三级核算科室又称之为财务成本核算单元。通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或间接归属分配到耗用科室，形成各类科室的成本。
财务成本按级次分摊。根据新《医院财务制度》之规定，医院各科室应遵循财务成本效益关系原则、相关性原则及重要性原则，采用分项逐级分布结转法对医院财务成本予以分摊，最终将所有的成本转移到临床服务类科室。
（二）实现财务成本核算信息化控制
现阶段，国内多数医院的分科模式主要针对于医院住院部与门诊部，其适用范围相对较窄。新《医院财务制度》规定，应在医院临床科室下设门诊核算单元与病房核算单元。医院信息系统直接将部分医院收入直接计入医院门诊核算单元，同时，应将会计核算视为门诊收入予以处理，而门诊财务成本依据门诊部同类科室诊次财务成本进行测算。另外，在整个测算与处理过程中，应始终坚持收支配比原则。
医院应立于各科室全财务成本核算之上构建医疗项目财务成本核算信息系统，之后依托于该系统，运用财务成本比例系数法或完全财务成本法或作业财务成本法核算自身各项医疗服务收费项目。其次，医院应以财务数据为依据，严格按照医疗业务流程对科学合理配置资源财务成本、分配作业财务成本及分析项目财务成本等，以此以规避医院资源财务成本流失、浪费现象；最后，结合医疗项目财务成本核算，对病种财务成本核算进行研究，之后建立起集“科室财务成本核算”、“病种财务成本核算”及“项目财务成本核算”于一体的全财务成本核算链。
医疗项目数据整理、归集。对各医疗项目数据进行整理，之后将其对应至相应的科室作业中，同时，应将能够直接对应至科室中的医疗项目数据进行归集。
确定作业动因。对不能够直接对应至科室中的医疗项目数据进行作业动因设置。作业财务成本分配计算，产出医疗项目单位财务成本，即直接财务成本计入与作业动因设置后，并对作业财务成本分配计算，之后产出医疗项目单位财务成本。
（三）实施全方位的成本管理制度，为财务成本控制保驾护航
医院应建立健全财务成本定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制财务成本费用支出；同时在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对财务成本形成过程中的耗费进行控制。
（四）完善医院财务预算编制与成本控制流程
（1）结合当前医疗市场形势，考虑医院总体发展战略，确定医院收支计划；
（2）依据所确定的医院收支计划，医院组织各科室主管人员进行相互探讨、交流，共同确定财务预算目标；
（3）依据医院各科室收入比例，运用有效手段对医院财务预算目标分解为若干个子目标；
（4）将分解后财务预算子目标分散至各科室，要求各科室围绕财务预算子目标开展财务预算编制活动，并由财务预算执行单位将所编制的财务预算予以实施；
（5）医院组织相关部门对各科室财务预算编制与执行状况进行实时监督，及时发现财务预算编制与执行过程中存在的不足之处，之后合理调整优化财务预算；
（6）依照医院总体发展战略与财务预算目标全面考评财务预算编制与执行结果，同时建立奖惩激励机制，并实现该项机制与考评机制直接挂钩，依照考评结果给予各科室或奖或罚。
三、结束语
财务成本控制是医院加强经济管理的核心，是医院实行科学管理、实现经济效益和社会效益最化的有效措施之；可促使医院加大财务成本控制力度，提高市场竞争能力。只有加强财务成本管理，提高医院财务管理水平，方能促进医院可持续发展。
出纳管理论文13
1市场经济对会计管理的需求
会计分析是对数据进行分析，为企业计划的制订提供依据，促进企业经济效益的提高。会计分析还可以对企业业绩和各员工业绩进行分析，总结企业经营的优点与不足，进一步完善公司的经营方案。员工业绩考核分析可以促进公司制订合理的方案进行人员管理，最大限度的地调动员工的积极性，进一步提高公司的经济效益。
2市场经济下会计管理中存在的问题
市场经济下市场竞争的作用越来越重要，所以，对会计管理的要求也越来越高。但是，首先许多企业仍旧意识不到会计管理的重要性，观念未得到及时的更新，会计管理不能为经济活动提供信息数据支持。其次，信息技术在会计管理中的使用较少，不能满足信息社会发展的要求。最后，会计人员的专业素质和信息素养较低，不能充分发挥会计管理的作用。
2.1落后的管理观念。
传统意义上的会计管理仅仅是对财务信息的加工，只是对财务的简单管理，是活动产生后的一种总结性的工作，未能为经济活动提供一些关键性的信息。会计用来记录在经济活动中财务的变化，财产的流动，为经济活动提供完整的财务记录，是一种原始凭证。这种记录只是简单的数据陈列，未能得出一些有效的决策信息。会计最大的作用就是通过记录形成预算，控制成本，对经济活动中的费用严格控制，降低生产成本，从而提高经济效益。
2.2管理技术有待改进。
信息技术不断发展，逐渐应用到各个行业中，部分企业的会计管理已经全面实现了信息化，充分利用了信息技术，设计专门的软件进行会计管理。但是，大多数会计管理工作比较落后，仍是传统的加工计算，尽管在一些报表中使用信息技术，但只是简单的应用。在一些关键性的工作中仍需进一步的提高。
2.3会计管理意识不足，人员素质较低。
许多企业仍旧只是把会计管理工作看作是对财务的加工计算，对成本的控制，没有意识到会计管理在整个经济活动中的作用，因此，对会计管理工作不够重视。一些会计管理人员的专业素质有待提高，不再只是简单的成本计算。工作人员的信息素养较低，不能意识到市场中存在的有价值的信息，从而阻碍了会计管理作用的发挥。
3会计管理中问题解决策略探析
会计管理工作中存在着一些问题，本文针对存在的问题从以下三个方面进行分析。首先，要增强企业对会计管理工作的重视程度，让管理者充分认识到会计管理的作用。其次，引进先进技术，提高管理工作的效率，发挥会计管理的信息作用。最后，进一步提高工作人员的各项基本素质，从而发挥会计管理的作用，提高经济效益。
3.1树立正确的会计管理观念
会计管理工作不在仅仅是成本预算的管理，会计管理可以获取市场中的信息，为决策提供依据。让会计管理参与到经济活动的决策之中，会计管理掌握着最新最全的市场数据，而且联系着企业的各个部门，可以为决策提供数据支持，也可以促进决策的贯彻执行。会计管理要深入到企业的各项工作中去，不能只是简单的成本预算，应形成一套有效的体系，使财务管理开展到各个部门中去，不能只是一个部门的单一管理，要与市场经济的特点相结合，充分发挥会计管理的作用。在信息化时代，市场经济逐步发展，对企业的及时创新提出了更高的要求。作为主要管理环节的会计管理也要及时创新，以满足社会发展的需求，建立适用于当前经济模式的会计管理体系，提高工作效率，进而提高经济效益。
3.2会计管理的现代化
会计管理要适应全球化、信息化的要求，商品的一体化越来越透明，竞争越来越激烈，作为主要管理环节的会计管理自然要加入其中。会计管理要加强信息化管理，引进信息技术，充分利用信息资源，提高管理效率，将获取到的数据转化成决策最有力的依据。会计不再是传统意义上的管钱，管理内容日渐丰富，其中对人力资源的管理比较重要，合理的考核制度可以调动员工的积极性。我们要学习国际上先进的会计管理方法，传统的成本和收益衡量已经不能满足社会的.需要，要用会计管理来决定预算和收益，可以采取目标的形式公布收益，从而带动工作人员的积极性。建立会计管理的数据库，现在的社会就是一个数据社会，可以利用云计算的技术和一些相关技术对数据进行分析，为企业的决策提供数据支持，对经济走势进行预测，掌握最新的市场状况，提供经济效益。
3.3增强会计管理工作人员的素质
人力资源是一个企业的重要资源，工作人员的积极性在一定程度上决定着企业的效益，所以要对人才进行合理的安排，发挥最优的作用。会计管理人员的工作就对人才的合理安排有着非常重要的影响，他们要对每个员工进行考核，并提供相应的升迁意见，所以会计管理人员在企业中有着很重要的影响作用，他们自身的素质至关重要。首先，专业素质要进一步的提高，提升对数据的分析能力，对数据的加工运算。增强对信息技术的使用，在信息化时代下，对信息技术的掌握严重影响着工作效率。其次，提高会计管理工作人员的信息素养，在进行数据搜集后，可以分析出有用的信息为决策提供依据。市场经济下，市场信息的掌握对企业经营有着很大的影响。
4结语
随着经济体制改革的深入开展，市场经济发展迅速，财务管理体制也逐步完善，会计管理作为主要管理环节，也需要进行相应的改变。管理的水平和内容需要进一步的调整，以满足社会发展的需求。会计管理的优劣影响着整个企业的管理水平，影响着经济效益。随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，会计管理的作用越来越明显，不再是传统意义上的管钱，而要深入到整个管理工作中，为经济活动提供数据支持，参与到决策中去。本文结合会计管理的实际情况，对管理工作中出现的一些问题进行了研究分析，希望可以为会计管理工作提供一定的指导。
作者：王志浩 单位：西南交通大学经济管理学院
出纳管理论文14
保持机房及计算机设备清洁，计算机和人一样，卫生问题也是非常重要的，除了计算机本身的防尘措施以外，机房整体温度、湿度状况的良好也可能给计算机造成不必要的损坏，避免温度及湿度过高或过低，导致会计信息化信息系统的非正常运行。计算机硬件除了以上注意的外，还有一个就是人为因素造成的计算机设备的损坏，人为因素主要有不按照规范操作，还有就是防止不相关的人因为喜好或者好奇造成的计算机及其相关设备被人为破坏或被盗等，以保证整个会计电算化系统的正常运行，完成会计核算任务。
明确责任以后，一定要建立一定的督查、检查机制，就是在责任制下对机房管理人员如何对计算机硬件设备的保养、维护，维护的情况如何，要通过计算机硬件设备的使用、故障处理、设备维护的记录及报告来指导计算机机房硬件的管理；除了督促以外，还要组织专业人员定期组织计算机相关人员学习设备维护知识，如何确保计算机及其相关设备的性能稳健和运行良好状况，建立设备非正常下的预警措施和维护手段，使其机制化运行，避免出现类似临时通知，告知，通报等不切实际的手段来推卸责任，在安全问题上面有什么可以推卸的，必须做好万无一失，专业的做好本职工作，不然专业就无从考究。结合本单位的奖惩制度，为计算机信息系统的运行创造良好的运行环境。
计算机软件管理是会计工作的必要条件
会计应用软件是实现会计信息化程度的关键，整个会计信息化系统工程是在会计软件支持和有效控制下进行的。会计应用软件的.安全程度决定了会计信息的风险程度。所以要进一步加强会计应用软件的管理，以确保会计信息安全，确保整个系统有效、正常地运行。
1选择
选择很重要，选择大于努力，在企业准备引进计算机工作平台的时候，要慎重选择会计应用软件，慎重不是不选择，而是明确选择的标准以及软件的合理性，不能追求高而大，适可而止，主要是保证会计核算工作能在合法、安全、有效的正常进行。确保数据的完整和核算的准确，报告的指导方向不偏离事实。具体如何选择，我们主张应该选择已经通过财政部门测评的会计软件，这个主要是符合财务管理需要，遵循统管原则。我们必须要合法运行，软件的不合法会导致诸多问题的产生，等问题出现再去弥补我们会失去多少财力物力是不可想象的。经过财政部测评的软件具有一定的法律保障，开发的软件公司也是具备较强大的技术支持，可以在技术培训、软件维护、版本升级时与上级保持一致，加上健全的售后服务，有效的保证会计软件正常运行。
2维护
维护是为了保证会计信息化信息系统的安全、高效运行，软件维护又涉及诸多方面的问题，比如要进行提前申请，经过主管领导审批，在财务主管部门的监督下就行，并做好维护记录，最后要经过财务部的测试方可验收。最后还要提供验收报告。软件本身就会带有维护所需要的诸多授权；特别提醒，在维护保养过程中需要保存的有维护申请、维护记录、验收报告灯材料，避免会计应用软件被非法修改、删除。需要提醒的是，会计应用软件的升级、维护最好预约软件公司的人员来解决，可以避免不必要的后期维护和后期软件的更新升级所造成的渠道冲突。
3授权
会计软件的门户授权是非常严密的，旨在防止与财务系统无关人员利用职务之便非法进入系统进行非法拷贝、删除、修改、破坏程序，造成会计数据丢失、混乱甚至泄密，引发会计信息风险，所以，在这个系统中有很多授权，防止不具备权限的人员进行非法操作，每一个授权都是一套严格的保守口令密码并对外保密，财务主管根据人员变动和财务核算需要定期更换口令和密码；后台要做好各个授权窗口的操作人员登录系统的时间和操作，操作人员本身也要做好登陆系统的记录，以便核查。
4控制
计算机在网络状态下运行时是很危险的，除了要抵御外部的攻击，还要防止计算机被日常病毒入侵，只要有滋生的环境，计算机病毒就无处不在，所以在企业管理中，计算机网络管理是很重要的一个管理问题，财务的计算机管理要并入企业软件管理中来，而且要单独独立来进行管理，计算机病毒对系统统造成的破坏和干扰是不可忽视的，不但可以让你丢失一部分数据以外，还对系统的部分功能进行破坏，会计信息将出现完全失真状态。保障计算机财务系统不被侵害，当前有效的反病毒措施包括安装防病毒卡或防病毒软件，对有可能对计算机造成病毒感染的渠道进行控制，比如制定磁盘拷贝权限制度，防止未经检测的磁盘介入系统。同时规范财务人员行为准则，禁止用财务专用的计算机上网或玩游戏，以防止病毒传人系统，威胁系统的安全运行。
计算机操作人员的有效管理
我们在计算机硬件、软件上面做了大量的文章，建立了一套行之有效的管理办法，但是问题往往出在人的方面，所以，计算机操作人员要把装有会计应用系统的计算机当作自己的手和脑来对待，应制定严格控制自己的行为，为会计信息化信息系统的正常运行创造良好的环境。在企业管理中，企业根据自身的情况，一般都有专职或兼职人员负责会计电算化工作，基本上可以达到定岗定员，并保持相对稳定。除了日常的工作规范要求以外，企业必须加强财务人员的日常培训工作，积极参与上级主管部门开展财务人员相关的培训和指导工作，学习和熟练掌握本职工作，逐渐适应计算机环境下的会计工作。
计算机网络技术的发展与应用势不可挡，会计信息的系统化发展也越来越被所有企业接纳并付诸行动。我国信息产业已取得了很好的业绩，相信随着政策的支持与重视及信息技术自身的不断发展，在科技高速发展的今天，利用计算机替代手工记账己成为现实，会计电算化是管理现代化和会计自身改革和发展的客观需要，是时代发展的必然，是会计工作的发展方向。充分发挥网络环境下会计电算化的快捷、方便，更好地为企业经营决策、财务管理服务。
出纳管理论文15
一、勘察设计企业财务管理现状及存在问题
影响我国勘察设计企业财务管理核心地位的因素，具体而言，有人为和客观两个方面的因素存在:
(一)“人”的主导因素
1、企业经营者对财务管理的核心作用仍缺乏足够的重视勘察设计企业重视其设计技术能力和科研力量的发展无可厚非，但认为企业的财务管理就只是会计核算，只是为设计科室服务的从属部门，从而对财务管理在其企业管理中的指导性作用认识不足，这显然恰恰会影响到勘察设计企业设计及科研能力的开发和对企业资本资源的合理配置及有效使用。
2、复合型财务管理人才的缺乏勘察设计企业针对财务人员进行的培训，在主业的涉及和嵌入程度上均不够，而财务人员知识结构不完善，外业现场缺位等问题的存在，会使企业在费用支出控制、收入成本确认、财务审批及企业内部控制等方面的作用发挥受到一定的限制。对财务人员在财务专业资格考证方面的鼓励不够，财务人员自身没有在勘察设计专业方面的学习意识和自我定位，对主业参与的能力与积极性不够，也是造成勘察设计企业高素质复合型财务人才医乏的原因之一。
(二)具体操作层面的几个问题
1、预算管理方面的问题
一是预算目标不合理、编制不科学，导致在执行过程中容易出现预算与执行严重不一致，从而造成企业资源浪费或发展战略难以实现;二是成本费用没有细化，形式重于实质，缺乏有效控制的基础和依据;三是预算意识不强，执行缺乏刚性和力度，没有强有力的考核措施做预算执行的保证;四是没有实行科学有效的预算方法，弱化了以预算为主体的全面预算制度的有效执行。
2、项目成本管理的问题
一是项目成本核算与控制的意识薄弱，控制目标的制定过于简单和表面化;二是项目成本管理缺乏系统化的项目计划、监控与考核体系，缺乏精细化的成本控制目标，没有足够的压力和责任;三是没有完善的责权利成本管理体系，奖惩办法不落实;四是项目成本核算与控制的力度不够，缺乏项目成本与预算成本的比较，大部分项目都没有开展财务预决算工作，因此对于项目的.成本监控、考核也就无从谈起;五是复合型项目成本管理人才缺乏。
3、资金管理的问题
资金是企业生产经营活动的血液，资金管理是企业财务管理的核心，勘察设计企业虽然重视对资金的管理，但是在资金管理方面并没有建立起相关的成本观念，筹资渠道单一，不科学。
4、财务风险意识的匾乏
主要体现在企业应收账款与投融资等问题上。应收账款方面，勘察设计企业因工程建设周期长、外委项.目增加等多项原因，较容易出现应收账款规模欠收的状况，而过多应收账款的不能及时回收，将会严重降低企业的经营收益，威胁到企业资金链的安全，也会增加企业的各种机会成本和管理成本。企业在投融资方面也面临着较大风险:网上银行和电子货币的运用，勘察设计企业新形势下横向整合的增多，纵向投资后经营规模的扩大，使投融资风险变得更加复杂化、长期化。另外，企业对工程总承包、项目管理新增业务在经验方面的缺失、企业内控体系的不健全等因素也是造成企业财务风险增加的诱因。
二、改进勘察设计企业财务管理的几点建议
(一)进一步提升财务人员的素质和地位
勘察设计企业的领导层应站在企业战略的高度来重视和打造适应企业发展的财务管理队伍:在企业管理的决策层，应该有总会计师等财务管理人员的影响，多为财务人员提供学习和成长空间，有针对性地结合主业对财务人员作相关培训，做到对所分管专业基本生产管理流程的了解，使财务人员能切实地嵌入到勘察设计业务管理中去，同时给予财务人员在专业资格考证方面与工程系列人员相同的激励政策。财务人员自身也要不断增强管理意识，增强对即将全面实行的新会计准则等财务管理知识的学习，对主业知识的学习，增强在财务基本分析、系统构思等方面的能力，增强自身的电算化操作和网络化管理技能，不断向着专业复合型人才的方向去发展和努力。
(二)强化预算管理的各环节工作
进一步加强预算管理，一是要制定合理的预算目标，避免出现预算和执行“两张脸”，强化全面预算对勘察设计企业生产经营情况的指导，确保年度预算的实现;二是科学合理的编制预算，做到目标明确，指标细化，操作性强;三是要增强预算全员参与意识，将预算指标层层分解，落实到各责任人，加强对费用预算的控制;四是加大预算执行的刚性和力度，充分发挥全面预算在勘察设计企业资金、资产以及人力资源的调配作用;五是要加大预算的控制和考核力度，建立有效的激励和约束机制，把个人收入和单位效益相挂钩。六是改进预算方法，实行科学有效的零基预算等方法。
(三)加强项目成本管理
新形势下，积极推进项目成本动态控制和目标责任管理，企业才能挖潜增收，提高经济效益。
1.加强项目成本核算，树立全员全过程的成本控制意识，大力提倡节支就是效益的理念，提倡一次就把事情做好，这样成本最低，回报最大。不断优化管理流程，改善生产组织结构与形式，充分利用信息化管理手段，减少管理成本与重复劳动，控制好成本费用支出。
2.把项目成本管理与预算管理有机结合，实现成本管理创新，要依据财务制度和规定严格控制预算费用，继续压缩非生产性支出，加强经营接待费、会议费管理，杜绝各种扩大成本开支范围和标准的行为，为完成各项预算目标把好关。
3.建立项目责任成本中心，确定目标成本，对于因季节性涨价而导致的房租成本过高等问题要提前筹划，有效规避。
4.结合新形势下勘察设计企业新增工程总承包及项目管理业务的要求，财务人员要积极参与到项目前期评审工作当中:提示项目存在风险及相应的规避措施;要针对项目的融资需求，及早做好财务规划管理，保证好项目在资金方面的需求;做好税收筹划工作，协助市场业务人员充分考虑税费等财务成本，以实现项目的利润最大化。
5.项目经理在项目之间和项目内部合理调配人力资源也是加快工程进度，降低设计成本的有效途径，要多培养项目成本的复合型管理人才。
6.通过创新和新技术的突破与运用，寻找项目成本效率的增长点。
(四)资金管理为中心
财务管理处于企业管理的核心地位，而资金管理则是财务管理中心，加强资金管理是企业强化经营管理，增强企业竞争力的有效途径，新形势下，企业应寻找多方面的资金筹集渠道，改变以往筹资渠道单一的和资本结构不合理的状况，对所筹资金要加强集中管理和调度，用好用活资金，在保证生产经营活动正常开展的前提下，充分利用资金的时间价值，提高资金使用效率和效果。作为知识密集性企业的勘察设计企业，还要加强专利等无形资产开发、维护、使用和转让的全过程管理，充分发挥其效用，在委外资金管理方面，要强化资金的使用审批和管控。
(五)加强风险管理
首先，要建立健全应收款项管理台账，对工期长、难度大及外委的项目，要成立专门机构负责应收款项的催收工作，力保在项目竣工验收前完成全部款项的收取。为防止欠款逾期过久，难以追回的情况，应对欠款年份、金额进行排队分析，分别采取诸如情况说明乃至书面专题汇报等不同层次的措施灵活应对，建立预警机制，有效防止索赔法律时效的丧失，切实降低经营风险，杜绝营收和外委收入的流失。要加强对客户的信用管理，从根本上去防范坏账的产生，同时将应收账款的管理纳入内部审计范围，进一步规范管理。
其次，要进一步加强保函和保证金的管理，要落实责任人，及时清理和催收到期保函和保证金，严防信用风险或损失。
再次，企业在投融资方面，应谨慎做出投融资行为，并进行充分科学的可行性研究和风险评估，要多做相关知识充电的准备，为在知识经济条件下更有效抵御财务风险做好准备。
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