企业内部会计控制分析
会计内部控制的实施还需要接受有关部门的监督与评价，而当前的情况是监督评价机制并不健全。
第一篇：中小企业内部会计控制制度分析
摘要:当前，中小企业在工业生产、商业零售、餐饮企业、商品批发等产业中发挥着非常重要的作用，在我国经济发展中的重要地位日益突出。
内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。
因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。
基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。
关键词：中小企业内部会计控制制度实践
一、内部控制的含义
内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。
二、中小企业内部会计控制存在的问题
(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱
由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。
原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。
另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的.经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。
同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。
(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”
现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。
不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。
有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。
原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。
另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。
(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理
目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。
而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。
除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。
三、中小企业内部会计控制的措施
(一)加强对于内部会计控制的重视
在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。
因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。
在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。
财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。
其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。
(二)建立完善的内部控制制度
建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。
其一，要建立合理的企业管理机制制度。
在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。
其二，要对工作流程进行完善。
要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。
其三，组织机构的完善。
设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。
(三)提升会计人员素质
在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。
我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。
我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。
四、结束语
总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的特色来完善企业内部会计控制制度。
所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。
参考文献:
[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，2014,24
[2]金阳.中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究[J].经济研究导刊,2014;04
第二篇：中小企业内部会计控制研究
[提要]企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。
内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。
我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，因此建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。
关键词：中小企业;内部会计控制;会计核算主体;加强监管
一、内部会计控制概述
(一)内部会计控制的定义。
内部会计控制由组织、计划和保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的任务与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。
内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。
一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。
(二)内部会计控制的必要性。
企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高企业管理效率具有重要的作用。
内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。
直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性，影响着国家宏观经济决策。
因此，企业必须建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。
二、我国中小企业内部会计控制制度现状分析
现阶段我国中小企业面临的困境：
(一)特殊性和不完善的机制。
我国企业数量众多，其中中小企业数量众多，企业的内部控制也最为混乱，也最具代表性。
中小企业不像大企业那样有较多的条条框框，他们更多地是根据市场的需求进行生产、停产或转产，因而应变能力较强，但是中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩，
其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡，这就造成了企业业主任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度，管理人员也往往用管理家庭事务那一套来管理企业，造成企业管理混乱。
正因为中小企业具有以上特点，决定其不能完全按照大中型企业的方法和要求来设计内部控制，对于其他职责划分也不可能像大公司那样严格。
企业内控制度的严重缺失和松弛，已经严重影响和制约了企业的发展，引起了社会各界的广泛重视，因此有必要加强企业内部会计控制制度的建设。
(二)激烈的市场竞争和剧烈的经营风险，迫使企业擦亮双眼，摸索内部控制建设之路，而内部控制建设是现代企业治理的`永恒主题，不仅存在于大公司，中小企业也无法回避。
由于我国企业近年来持续发生一系列经营失败或舞弊事件，这就在客观上提出了对内部控制建设的基本要求。
可以说，全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。
(三)融资困难，再次为内控建设拉响警报。
资金是企业运转的血液，企业融资困难的问题制约着企业的进一步发展。
当前，我国企业普遍存在着财务制度不健全、财务报告的真实性与准确性低下、银行利益难以保障的现象，而这些又大都因企业治理结构不健全所致。
(四)内部控制认识不到位，内部组织机构不完善。
不少中小企业经营管理者对内部控制的认识存在一些误区。
有的认为，凭个人观察、经验来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程;有的对内部控制不够重视，只注重短期利益，为了降低管理成本，不设或尽量少设内控机构，
更谈不上建立长期有效的内控体系;有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式;有的中小企业从成本效益考虑，
内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。
组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。
中小企业内部会计控制之所以存在秩序混乱、核算不实、制度缺陷等问题，是因为大多数中小企业在人员、资金、技术等方面，采取家长式的单一管理方式。
这种管理模式，使企业在生产经营过程中缺乏科学决策，因而增大了企业的生产经营风险。
因此，单位内部要加强管理，设置内部审计机构、绩效考核机制，激励员工的工作积极性和遵纪守法意识;建立相应的民主程序，积极学习相关法律法规，组织员工培训。
另外，国家机制要起到管理的作用，社会、舆论等要起到监督的作用，定期对中小企业进行检查，这样才能促成中小企业建立一个完善的内部组织机构。
(五)企业内控制度严重缺失和松弛，内部监督机制薄弱。
部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，
在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。
相对于大型企业比较健全的内部控制制度来说，大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。
尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。
如不少中小企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。
原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。
一些中小企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。
部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
这些案例的产生，往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。
(六)内控主体素质不够高。
我们都知道，一个单位的负责人对整个单位的会计资料的真实性负有责任，作为内控行为主体，部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等学习不够、理解不深，实际工作中却主观臆断、独断专行，给内控建设带来一定难度，
也给企业造成相当损失;部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上，特别是一些民营家族式中小企业，甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位，这些人员缺乏基本的业务能力，更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。
内控主体素质不够高，直接影响到企业的内部控制建设。
许多中小企业产权不明，公司治理结构极不完善，中小企业管理者可能是所有者自己，也可能是所有者聘请的管理人员，企业的决策往往不具有科学性，重大的投资决策常常是由企业主一人决定，而且在企业内部缺乏一套完备的管理体制和内部监督与审计制度。
因此，要提高企业经营者文化素质、管理素质。
要提高企业经营者和主要从业人员的思想文化素质，完善其知识结构，转变其传统的经营管理观念，更新思想，改变狭隘的小生产意识。
中小企业家要主动学习有关政策法规、市场营销、人力资源管理、财务及管理决策等方面的内容，努力成为懂经营管理，有头脑、具备良好综合素质的民营企业家。
三、中小企业内部会计控制改善措施
笔者认为，加强中小企业内部会计控制应遵循如下几个原则：
(一)有效性原则。
设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。
内控制度的设计必须以“有效”为前提，内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利，如不能因为企业的规模小，让管理者个人行为随意影响企业会计工作的有序进行等，
尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。
(二)全面性原则。
内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节，如凭证控制、实物资产控制等。
除此之外，还应严格贯彻账、钱、物分管，任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。
特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记;月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。
同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。
这样能够防止贪脏盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。
(三)相互牵制原则。
相互牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。
在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级制约。
另外，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，例如应避免一个人对某一项业务可以单独处理或有绝对控制权，而必须经过其他人或部门的审查、核对，以最大限度地减少错误和舞弊等现象的发生。
协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。
贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，提高效率的前提下完成经营任务。
内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
当然，中小企业由于人员有限，不可能像大企业那样设置各种相互牵制的岗位，但可以根据需要，采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法。
(四)成本效益原则。
企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。
断定一项控制是否有效，应当站在企业整体利益的角度上考虑。
尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。
虽然内部会计控制面向企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，但这样并非意味着控制点越多越好，控制点的设置必须考虑到成本与效益之间的关系，力争以合理的成本达到最佳的控制效果。
(五)领导(业主)重视原则。
这里提出领导重视，绝不是空谈，因为内部控制的成败很大程度上决定于领导或企业主的重视和执行程度。
从某种程度上来说，加强内部控制，实际上是加强对企业实际经营管理者的控制。
但有些管理者对内部控制很不重视，不领导组织建立企业内部控制制度，导致企业缺乏明确的内部控制程序和标准;有的虽然建立了内部控制制度，但内容上很不健全，
较重视供产销环节的控制而忽视内部控制结构的整体协调，较重视对实物的控制而忽视对人员的控制;经济往来疏于管理，造成资产不清、债权债务不实。
(六)遵循有关法律法规规定及切合企业实际原则。
企业内控制度设计要遵循国家统一的规定，以要充分考虑企业自身的生产经营特点和要求，使其具有较强的可操作性。
凡是可由企业自主选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。
有的企业业务量较小，会计核算只能采用集中核算方式，即会计机构统一办理。
在职责划分上应注意不相容职务的分离，如出纳与稽核的分离，出纳与总账、明细账的分离。
(七)完善机制。
a、不相容职业相互分离控制制度;
b、建立授权批准控制制度，即单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准;
c、建立健全会计系统控制，其主要内容包括：
建立会计工作的岗位责任制、按规定取得和填制原始凭证、设计合理的凭证格式、对凭证进行连续编号等;
d、预算控制，预算由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系;
e、内部报告控制，有利于保证管理人员获得与责任和权限有关的信息，畅通相关人员交流的渠道。
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