企业涉税会计科目的现状及对策

企业涉税会计科目的现状及对策

　　企业涉税会计科目的现状及对策

　　摘要：涉税活动是多数企业常见的一种业务，此类业务一般所涉及的征税对象、税率等等又有所区别。

　　现实中此类业务在运作中，大多数的企业多会存在一些管理和会计核算方面的问题，这些问题最终会给企业带来或多或少的麻烦，并造成一定的经济损失。

　　因此，为防患于未然，企业必须正视此类业务的管理及会计核算工作，并对其存在的可能问题拓展寻求途径加以解决。

　　关键词：会计核算 涉税问题 对策研究

　　绪论

　　纳税是一个企业重要的经济活动，能否强化税收管理是关系到企业能否健康持续发展的重要问题，当前许多企业对税务管理重视不足，甚至在实际操作中还存在着很多错误的认识。

　　为此，本文结合相关理论知识，选择企业税务职业经理人的角度，结合公司实际业务经营管理状况，对税务管理问题展开详细探讨，并在此基础上探索一套新的税务管理解决方案。

　　一、企业涉税会计核算的现状

　　当前国家新税制的实施，使得《企业会计准则》以及《企业财务通则》中所规定的核算内容很难适应，特别是在当前价内税以及价外税并存，增值税的小规模纳税人与一般的纳税人角色的互换使得整个的会计核算变得日趋复杂化。

　　在刚刚开始实施新的税制之时，增值税首次以价外税进行会计处理，相当数量的会计员工对于期初存货处理、含税收入还原以及视同销售行为的计税等会计处理的一些列方式方法并不熟知，这造成了相当程度的混乱。

　　税务的稽查工作也就随之增加了现场辅导的工作量，这也就无法避免增值税明补暗退的现象了。

　　二、企业涉税会计核算的方法

　　对于企业来说，如果的确发生了经营收益或者利润，那么下一步也就理所应当的进入了缴税环节。

　　此处的各类税的应缴纳额度在相关税法规定中已经有了明确的说明，这一过程中的计税依据以及计税方法是存在彼此区别的，其会计核算方法也完全不同。

　　为对企业的涉税业务做出全面反映以及监督，应当设立单独科目列出应交税额，具体明细参照税种来最终确定。

　　此处对贷款方来说，需要将要缴纳的税金予以登记，同时记录借方已缴纳税金，期末，缴税金表示贷方的金额，而多缴纳或者是未抵扣的税金表示借方，举例说明。

　　(一)增值税

　　增值税的特点就在于它的不重复征税以及征税过程的逐环节展开，税级范围比较广，而且税金收入相对稳定。

　　企业在购进货物，亦或者是发生应税劳务时可以在对其收取的增值税中进行相关抵扣。

　　企业应缴纳的增值税，其细目核算设置在应交税金下，具体来说，有进行、已交及销项三个税额，其中也囊括了出口退税和税额转出等几个方面，会计处理环节常常会分为一般或者小规模的两类纳税企业。

　　[例1]某核定归属一般纳税企业的国家控股企业，先购入一批次原料，发票显示的价款为六百万元，应缴纳增值税的金额是一百零二万元，目前已经将货款付清，材料在验收后也已入库，档期销售收入一千二百万元，此处货款还未收到。

　　若此处增值税税率为17%，无需缴纳消费税，账务处理则为：

　　(二)消费税

　　所谓消费税也就是以销售额或者数量对征税对象的一种税，是针对某消费品与行为的税种。

　　一般来说，消费税的征税项目具有一定的选择性，它的征收环节相对简单，但方法丰富，税收调解具有相当的特殊性。

　　企业应当在应交税金栏，专设消费税项目。

　　对于企业应当缴纳的消费税，借记囊括主营业务的税金及附加，也包括着长期投资的其他各类科目，至于贷记科目设为应交税金及消费税。

　　[例2]某国企本月摩托车销售量达到10量。

　　排除增值税单价15000元，未收贷款，每辆成本五千元，税率为10%，则账务处理为：

　　(三)营业税

　　所谓营业税也就是针对当前境内发生的对各种无形资产、不动产或者应税劳务的转让、销售等等的单位，也包括从事这些业务的个人所征收的税项。

　　一般说来它的计税依据选择的是其营业额，此类税种的计算相对较为简单，在进行具体的征管时也会较为方便。

　　对于企业应缴纳营业税，应当在应交税金下设立应交营业税。

　　参照既有规定和流程计算可得出应交金额，其中的借记科目将其他的业务支出、营业外支出以及固定资产清理、主营业务税金及附加等内容囊括在内，而贷记科目则为应交税金―应交营业税。

　　[例3]某国企对外进行输出劳务的经营，其年收入为40万元，营业税税率3%，缴营业税1万元，账务处理为：

　　借：其他业务支出 0.12万

　　贷： 应交税金―应交营业税 1.2万

　　借：应交税金―应交营业税 1万

　　贷： 银行存款额度 1万

　　在应付税款法之下，企业账务处理中当期计入损益的相关所得税费用和纳税所得计算出来的应交所得税额度之间是保持持平状态的。

　　在这里不会对发生的时间差异考虑进行单独核算，而是将其与本期发生的永久性差异一起使用同样的处理方式。

　　在当前纳税影响会计法前提下，可以将时间性差异可能会带给所得税的影响额度，予以顺次递延分配至随后的各个时期。

　　使用纳税影响会计法的企业，可以是用递延法亦或者是债务来展开会计处理。

　　除此以外，个人及企业所得税，房产税以及资源税等等也囊括在“应交税金”科目之下，车船的购置税以及印花税等等则主要被包括在不需预计应交数的科目之中，此处所提到的各种税，又有着适合各自的账务处理方法。

　　三、企业在经济活动中可能会存在的常见涉税问题及其解决对策

　　(一)由于企业业务发展的需要，可能会发生在购销双方之间的货物购销方式，也就是用货物取代货币的结算方式。

　　很多企业可能会在此时不认为企业所进行的是会发生涉税业务的购销活动，因此也就为诸多社会问题埋下了隐患，为此必须提醒进行此类交易的诸多企业，必须重视这一问题并将其纳入企业的涉税业务之中认真对待。

　　(二)在进行生产时，多数企业常常会面对受托或者是委托加工某些会发生消费税的产品一类的业务，不少企业可能会在此环节忽视代收代缴税款，而事实上一旦发生了这种情况，委托方是要受到相应惩罚的。

　　(三)有个别企业可能在个别时间内会有减免税收的优惠政策，还有部分企业可能存在着无收入现象，部分企业可能会忽略缴税申报并且无视相关材料的报送等等，而发生此类状况时企业一般也会受到惩罚。

　　四、企业管理、会计核算方面的失误导致发生涉税经济损失

　　(一)由于管理的不善可能会在个别的企业中发生存放货物的失窃或者是变质等等诸多问题，而这部分损失是不会在进项税额中抵损的，这也就可能造成企业的二次损失。

　　(二)签订合同对于企业来说是一种常见的活动，而在现实运作中，部分企业可能会由于管理的不善，引发企业漏缴印花税等问题最终造成经济损失。

　　五、结论

　　以上各个方面的问题尚且属于可以避免的范围，为此企业的中高层相关管理人员有必要强化税法知识，认真对待企业各个环节的管理，强调部门之间配合。

　　企业财务负责人员必须熟知会计税收业务，确保申报涉税业务的及时性，并在企业中定期展开围绕财务和税务等等全方位培训工作，紧随日益完善发展的新制度的前进步伐。

　　此外还需要重视向管理者及时的反馈信息，确保相关问题得到及时解决，构建企业内部各个部门之间的良好的沟通平台，确保与税务主管部门之间业务联络的频率，及时追踪掌握信息，解决可能存在的疑难问题。

　　参考文献：

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